Учет дебиторской и кредиторской задолженности учебник

Самое полное описание темы: "Учет дебиторской и кредиторской задолженности учебник" с комментариями специалистов. На все сопутствующие вопросы вам сможет ответить дежурный юрист.

Дебиторская и кредиторская задолженность. Острые вопросы налогообложения. Филина Ф.Н.

М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008. — 152 с.

Долги, возникающие в результате деятельности организаций, принято называть кредиторской или дебиторской задолженностью в зависимости от того, кто является должником. В связи с отражением задолженностей в бухгалтерском и налоговом учете у бухгалтеров, как правило, возникают многочисленные вопросы. Выявление дебиторской и кредиторской задолженности, сроки и порядок списания, инвентаризация, учет, формирование резервов по сомнительным долгам, НДС при списании дебиторской и кредиторской задолженности, невозвращенные авансы. Это далеко не весь перечень вопросов, который мы освятили в нашем издании.

Формат: pdf / zip

Скачать / Download файл

О том, как читать книги в форматах pdf , djvu — см. раздел » Программы; архиваторы; форматы pdf, djvu и др. «

Источник: http://alleng.org/d/econ-nal/econ-nal032.htm

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности (образец)

Активная хозяйственная деятельность предполагает наличие незавершенных расчетов с контрагентами. Сам факт наличия дебиторской или кредиторской задолженности у предприятия, в том числе и на отчетную дату, не является положительной или отрицательной характеристикой состояния экономического субъекта. Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности, образец и порядок заполнения которой обеспечивают возможность проанализировать цифровые показатели задолженности, ее качество и движение, входит в обязательную бухгалтерскую отчетность предприятия.

Принципы формирования расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности

Расшифровка детализирует величины дебиторской и кредиторской задолженности для ее объективной оценки в разрезе: характера задолженности (текущая или просроченная), ее сроков, вида и динамики.

Данные, приводимые в расшифровке, должны соответствовать показателям статей баланса организации на отчетную дату: для дебиторской задолженности — Разделу II (оборотные активы), для кредиторской задолженности — Разделам IV и V (долгосрочные и краткосрочные обязательства).

Особенности заполнения форм, расшифровывающих данные о дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

В соответствии с Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» информация о дебиторской и кредиторской задолженности составляет Раздел 5 пояснений к бухгалтерскому балансу организации.

Скачать образец расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности

Источник: http://glavkniga.ru/situations/s504858

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

В ходе управления предприятием необходимо поддерживать баланс между размерами различных видов задолженности, так как несоблюдение оптимальных размеров соотношения может свидетельствовать о неэффективном использовании имеющихся средств предприятия. И поэтому так важно контролировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

Как рассчитать соотношение

В процессе ведения бизнеса у предприятия возникают различные виды задолженности, когда предприятие оказывается должно поставщикам, персоналу и прочим кредиторам, но и различные контрагенты имеют задолженность перед предприятием (подотчетные лица, покупатели).

Коэффициент, показывающий, каково соотношение между суммами задолженности дебиторов и обязательств перед кредиторами рассчитывается как частное от деления, где в числителе отражается сумма всей имеющейся у данного хозяйствующего субъекта дебиторской задолженности, а в знаменателе – сумма всех имеющихся обязательств перед кредиторами. Формулу для расчета коэффициента, по которому производится расчет соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, можно представить в виде формулы 1.

К = сумма дебиторской задолженности / сумма кредиторской задолженности (1)

Что показывает и каков оптимальный показатель соотношения

Показатель, рассчитанный на основании формулы 1, показывает, какая сумма дебиторской задолженности приходится на один рубль обязательств перед кредиторами.

Оптимальным считается показатель, равный единице, что означает равенство между задолженностью дебиторов хозяйствующему субъекту и обязательствами перед кредиторами.

В качестве оптимального допускается значение показателя равным 0,9, что означает, что обязательства перед кредиторами могут быть не более 10% дебиторской задолженности.

Если соотношение отклоняется от оптимального. Что это значит?

Получение коэффициента менее единицы означает превышение кредиторской задолженности над дебиторской. Если коэффициент, учитывающий соотношение данных видов задолженности, получается более единицы, то это свидетельствует о превышении дебиторской задолженности над обязательствами перед кредиторами.

Отклонения в ту или иную сторону от оптимального показателя соотношения могут создавать угрозу для финансового положения предприятия:

  • в случае получения коэффициента более единицы, свидетельствующего о том, что на предприятии на конкретную дату сумма дебиторской задолженности больше, чем сумма кредиторской задолженности, означает то, что происходит отвлечение денежных средств из оборота предприятия. Это влечет за собой риск необходимости привлечения кредитов и займов при нехватке средств для обеспечения деятельности хозяйствующего субъекта. Кредиты банков или займы могут быть дорогостоящими, что отрицательно может повлиять на финансовое состояние предприятия;
  • в случае получения коэффициента менее единицы, свидетельствующего о том, что на предприятии на конкретную дату сумма кредиторской задолженности больше, чем сумма дебиторской задолженности, создает угрозу финансовому положению предприятия за счет вероятности невозможности погашения своих обязательств ввиду отсутствия средств.

Пример расчета соотношения

Приведем пример расчета соотношения между различными видами задолженности на основе ООО «Микрон» за 2014 – 2016 гг.

Данные для расчета представлены в таблице 1.

Таблица 1. Расчет соотношения различных видов задолженности ООО «Микрон» за 2014 – 2016 гг.

Показатель 2014 г. 2015 г. 2016 г. Изменения
2015 г.
к
2014 г.
2016 г.
к
2015 г.
Задолженность дебиторов, тыс. р. 17890 20167 16432 +2277 —3735 Обязательства перед кредиторами, тыс. р. 19567 18348 37564 —1219 +19216 Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, р. 0,91 1,09 0,43 +0,18 —0,66

Как видно из представленных данных в таблице 1, задолженность дебиторов в ООО «Микрон» в 2014 году составляла 17890 тыс. р., а обязательства перед кредиторами – 19567 тыс. р. Коэффициент, отражающий соотношение между этими видами задолженности в 2013 году, составляет: 17890 / 19567 = 0,91. Полученный результат означает, что на 1 рубль задолженности кредиторов приходится 0,91 рубля дебиторской задолженности и данный показатель находится в рамках оптимального соотношения.

В 2015 году задолженность дебиторов составляет 20167 тыс. р., обязательства перед кредиторами – 18348 тыс. р., соотношение между ними составляет: 20167 / 18348 = 1,09. Полученный результат свидетельствует о том, что в 2015 году задолженность дебиторов превышает обязательства перед кредиторами и на один рубль кредиторской задолженности приходится 1,09 рубля дебиторской.

Читайте так же:  Закон о коммерческой тайне краткое содержание

В следующем, 2016 году соотношение между задолженностью дебиторов и обязательствами перед кредиторами составляет 16432 / 37564 = 0,43, что намного ниже приемлемого значения, которое находится в диапазоне от 0,9 до 1. В 2016 году на один рубль обязательств перед кредиторами приходится всего 0,43 р. дебиторской задолженности, что создает угрозу финансовому положению предприятия за счет вероятности невозможности погашения своих обязательств ввиду отсутствия средств.

Источник: http://glavkniga.ru/situations/s504863

Экономическая сущность и классификация расчетов организации

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 25.12.2017 2017-12-25

Статья просмотрена: 1267 раз

Библиографическое описание:

Философов И. В. Экономическая сущность и классификация расчетов организации // Молодой ученый. — 2017. — №51. — С. 188-191. — URL https://moluch.ru/archive/185/47464/ (дата обращения: 30.01.2020).

В современном обществе система учета и контроля задолженности включает комплекс методов оценки, анализа и контроля дебиторской и кредиторской задолженности. Результативное управление дебиторской задолженности — это качественное работа с контрагентами, организация работ подряда, регулирование долговых обязательств Эффективное управление дебиторской задолженностью — это постоянная работа с контрагентами, организация договорной работы, управление долговыми обязательствами, разработка комплексного и системного расклада к источникам возникновения просроченной задолженности.

Целью каждой организации степень дебиторской задолженности является важным показателем финансовой устойчивости в экономике.

Как утверждают, В. Б. Ивашкевич и И. М. Семенова «дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними» [6, с. 37]. По мнению К. Лебедева, «дебиторская задолженность — это имущественные требования, которые входят в состав имущества компании, к другим лицам, являющихся ее должниками в правоотношениях, возникающих вследствие различных оснований» [8, с. 37]. И. А. Бланк определяет дебиторскую задолженность как: «Дебиторская задолженность — это сумма задолженности в пользу компании, которая представлена финансовыми обязательствами юридических и физических лиц по расчетам за товары, работы, услуги» [5, с. 173].

Дебиторская задолженность, представляет собой разновидность долговых обязательств и определяемой наличием временного разрыва между продажей товара и/или оказанием услуги и ее оплатой, выделяются два основания: первое связано с предоставлением покупателям отсрочки (рассрочки) платежа за отгруженную продукцию, а второе — с осуществлением авансовых платежей самой организацией.

В условиях постоянной конкуренции, любая организация заинтересована в немедленной продаже своей продукции, но вынуждена реагировать на изменения внешних факторов и налаживать более гибкую систему отсрочки платежей [11, с. 15].

Непогашенная в срок дебиторская задолженность ведет к отвлечению платежных средств из хозяйственного оборота предприятия, порождая при этом такие проблемы, как дефицит денежных активов, увеличение риска неплатежей по своим обязательствам, необходимость привлечения внешних форм финансирования текущей деятельности в виде банковского кредитования и уплаты процентов, что в конечном счете приводит к снижению рентабельности бизнеса, а в отдельных случаях и к угрозе существования компании [11, с. 15].

Грамотное управление дебиторской задолженностью с каждым годом приобретает свою значимость. В части управления дебиторской задолженностью ученый И. Р. Николаев (1877–1942) предложил создавать резервы для списания безнадежных долгов. Данное предложение нашло свою актуальность и в настоящее время. Глава 25 Налогового Кодекса РФ, а именно статья 266 «Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам», гласит о том, что организации вправе создавать резервы по сомнительным долгам. При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам зависит от давности долга [1].

С точки зрения классификации, дебиторскую задолженность можно разделить на три группы в соответствии с рисунком 1.

Рис. 1. Классификация дебиторской задолженности [7, с. 38]

1) наиболее известный способ классификации дебиторской задолженности — по содержанию обязательств. Способ предлагает деление дебиторской задолженности на задолженность, связанную с реализацией продукции покупателям и на задолженность не связанную с этой продукцией. В случае предоставлении отсрочки платежа за поставленные товары, оказанные работы или услуги, возникает дебиторская задолженность покупателей, а прочая дебиторская задолженность делится на:

а) авансы выданные — это сумма выплаченных организациям авансов по будущим расчетам в соответствии с заключенным ранее договором оплаты;

б) задолженность учредителей по взносам в уставный капитал — возникает при формировании уставного капитала;

в) векселя к получению — задолженность возникает в случае получения обеспечения в счет коммерческого кредита;

г) долги зависимых и дочерних обществ;

д) прочая дебиторская задолженность [3, с. 89–92].

2) про продолжительности задолженность принято делить на долгосрочную, платежи по которой ожидаются через 12 месяцев после отчетной даты и краткосрочную, платежи по которой необходимо погасить в течении года [9, с. 228–229].

3) по своевременности оплаты задолженность подразделяют на нормальную и просроченную. Нормальной задолженность принято считать, когда она возникла, но срок ее погашения еще не наступил. А просроченной считается та задолженность, по которой срок погашения наступил, платежи от контрагента не было [5, c. 24]. Просроченная дебиторская задолженность делится на:

а) сомнительную — это любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией [1];

б) безнадежная — это те долги перед организацией, по которым истек срок исковой давности [4, c. 219].

С помощью классификации задолженности можно структурировать и более подробно проанализировать дебиторскую задолженность, которая имеется в организации.

С точки зрения экономической сущности кредиторская задолженность является то, что это не только часть имущества, которое имеется у организации, но и материально-производственные ценности. С правовой точки зрения кредиторскую задолженность можно рассмотреть, как часть имущества организации, в процессе правоотношений между кредитором, т.е лицо, управомоченное на взыскание это задолженности и организацией. Организация, которая владеет кредиторской задолженностью, обязана выплатить часть имущества своим кредиторам [2, с. 93].

С учетом отмеченных признаков кредиторскую задолженность можно обобщить, как часть вовлеченных средств, которые возникли в процессе правовых отношений, между кредитором и организацией.

Читайте так же:  Образец жалобы принуждение к увольнению образец

При классификации кредиторской задолженности авторы выделяют три подхода к группировке в соответствии с рисунком 2.

Рис. 2. Классификация кредиторской задолженности [2, с. 94]

1) Самая распространенная классификация кредиторской задолженности — по ее содержанию. Кредиторская задолженность делится на:

– задолженность, связанная с покупкой товарно-материальных запасов, услуг, работ (включая суммы по предъявленным к уплате векселям);

– задолженность по расчетам с бюджетом, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, перед участниками (учредителями) по выплате доходов, прочая задолженность [10, c. 98].

2) Следует отметить распределение, подлежащее выплате в долгосрочном и краткосрочном плане. В самом широком смысле кредиторская задолженность включает любую задолженность организации кому-либо. Долгосрочная задолженность означает долг срок погашения которого превышает более 12 месяцев с отчетной. Но мы знаем, что кредиты и займы в российском учете и отчетности отдельно от кредиторской задолженности и классифицируются как долгосрочные и краткосрочные обязательства. Однако в литературе по экономическим и правовым аспектам все виды долговых и кредитных обязательств включены в кредиторскую задолженность. К краткосрочной кредиторской задолженности относят задолженность, срок погашения которой менее 12 месяцев.

3) По возможности исполнения обязательств перед кредиторами задолженность принято делить на нормальную и просроченную.

В состав просроченной задолженности входит: задолженность, срок по которой еще не истек, и невостребованную задолженность.

А также к данной классификации можно выделить деление кредиторской задолженности на срочную — задолженность перед бюджетом по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению. И несрочную — обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам; задолженность поставщикам.

  1. Гражданский кодекс Российской Федерации: от 30.10.1994 № 51-ФЗ
  2. Арутюнов Ю. А. Финансовый менеджмент: учеб. пособие: рек. УМО Минобразования РФ; изд. 2-е, стер. М.: КНОРУС, 2007–311 с.
  3. Баканов М. И., Теория экономического анализа. / Баканов М. И., Шеремет А. Д. / М.:Финансы и статистика,2003–181 с.
  4. Баканов, М. И. Теория экономического анализа: учебник. / М. И. Баканов. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 655 с.
  5. Бланк, И. А. Управление активами: учебник. / И. А. Бланк. — Киев: Ника-Центр, Эльга, 2002. — 720 с.
  6. Горбулин, В.Д., Фокина, О. Н. Дебиторская и кредиторская задолженность. Особенности бухгалтерского и налогового учета: учеб. пособие. / Горбулин В. Д., Фокина О. Н. — М.: ГроссМедиа Ферлаг, 2009. — 127 c.
  7. Ивашкевич В. Б., Семенова И. М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. — М.: Бухгалтерский учет, 2013. — 192 с.
  8. Лебедев К. Понятие, правовой режим и механизм реализации дебиторской задолженности // Хозяйство и право. 1999. — 242 с.
  9. Савицкая, Г. В. Экономический анализ: учебник. / Г. В. Савицкая — М.: ООО «Новое знание», 2010. — 638 с.
  10. Саркисян, Г. А. Методический подход к анализу обязательств организации / Г. А. Саркисян // Труд и социальные отношения. — 2013 г. — 235 с.
  11. Сурикова Е. А., Раздерищенко И. Н. // Бюллетень научных работ. Брянский филиал МИИТ. — 2013. — № 2 (выпуск 4). — с. 65–68

Источник: http://moluch.ru/archive/185/47464/

Учет дебиторской и кредиторской задолженности в соответствии с РПБУ и МСФО

Автор: Москалева Ю.С., Зайцева А.С., Овчинникова И.В.

Бесплатный доступ

Исследование проблемы дебиторской и кредиторской задолженности является актуальной темой, как в российском, так и в зарубежном бухгалтерском учете. Так как пока существуют рыночные отношения всегда между контрагентами будет происходить обмен товарами, услугами и соответственно важным элементом здесь будет сверка взаимных расчетов.

Учет дебиторской и кредиторской задолженности , мсфо , признание дебиторской и кредиторской задолженности

Источник: http://readera.org/uchet-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti-v-sootvetstvii-s-rpbu-i-msfo-140114525

Учет дебиторской и кредиторской задолженности

В ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятия взаимодействуют с обширным числом контрагентов (поставщиками, подрядчиками, покупателями, сотрудниками, акционерами, разными дебиторами и кредиторами). При этом важным участком деятельности бухгалтерской службы любого предприятия является учет дебиторской и кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность

При взаимодействии с контрагентами возникают ситуации, когда у них появляются обязательства перед хозяйствующим субъектом. Те контрагенты, которые имеют задолженность перед предприятием, являются дебиторами данной организации, т. е. имеют перед ней дебиторскую задолженность. Дебиторская задолженность отражается в активе бухгалтерского баланса.

Кредиторская задолженность

Контрагенты, которым должен хозяйствующий субъект, являются кредиторами предприятия, т. е. данное предприятие имеет перед ними кредиторскую задолженность. Одни из самых частых ошибок в учете кредиторской задолженности:

  • аналитический учет недостаточно детализирован;
  • недостаточная организация синтетического учета;
  • ошибки при инвентаризации задолженности;
  • недочеты при списании данного вида задолженности.

Задолженность хозяйствующего субъекта перед контрагентами может возникать в следующих основных случаях:

  • при получении аванса в адрес организации за поставку продукции, если организация продукцию не поставила;
  • при получении ценностей организацией, в случае если ценности не были оплачены, и т.д.

Отражение в учете дебиторской задолженности

В зависимости от вида контрагентов, у которых возникла задолженность перед предприятием, в учете используются различные счета при отражении информации:

  • о задолженности покупателей и заказчиков используется счет 62;
  • о задолженности подотчетных лиц используется счет 71;
  • о задолженности поставщиков и подрядчиков – счет 60;
  • о задолженности учредителей – счет 75;
  • о задолженности прочих контрагентов – счет 76;
  • о задолженности персонала по другим операциям (кроме заработной платы) – счет 73 и т.д.

Остаток суммы задолженности различных контрагентов хозяйствующему субъекту отражается в виде дебетового сальдо по этим счетам. Появление дебиторской задолженности различных контрагентов на данных счетах отражается по дебетовой стороне, списание данного вида задолженности — по кредитовой стороне.

Отражение в учете кредиторской задолженности

Информация о той задолженности, которую имеет данное предприятие, отражается на следующих счетах в зависимости от вида контрагента:

  • счет 62 используется при отражении кредиторской задолженности перед покупателями и заказчиками;
  • счет 60 используется для отражения кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками;
  • счет 71 используется для отражения кредиторской задолженности перед подотчетными лицами;
  • счет 75 используется для отражения кредиторской задолженности перед учредителями;
  • счет 70 используется для отражения кредиторской задолженности перед сотрудниками по суммам заработной платы.

Остаток суммы задолженности предприятия перед своим контрагентами отражается в виде кредитового сальдо по счетам, указанным выше. Возникновение кредиторской задолженности хозяйствующего субъекта отражается по кредитовой стороне данных счетов, а списание (уменьшение) ее отражается по их дебетовой стороне.

Читайте так же:  Штатное расписание надбавка за выслугу лет

Увеличение кредиторской задолженности говорит о

Рост задолженности хозяйствующего субъекта перед своими кредиторами свидетельствует об увеличении зависимости предприятия от заемных средств и ухудшении финансового положения и в целом носит негативный характер.

Источник: http://glavkniga.ru/situations/s504856

Дебиторская и кредиторская задолженность: учет и направления оптимизации

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 26.12.2018 2018-12-26

Видео (кликните для воспроизведения).

Статья просмотрена: 882 раза

Библиографическое описание:

Суфиянова Ф. Ф., Мурзагалина Г. М. Дебиторская и кредиторская задолженность: учет и направления оптимизации // Молодой ученый. — 2018. — №52. — С. 153-156. — URL https://moluch.ru/archive/238/55206/ (дата обращения: 30.01.2020).

В данной статье раскрыта сущность дебиторской и кредиторской задолженности. Предложены пути оптимизации и совершенствования организации учета.

Ключевые слова: дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, учет, управление, совершенствование расчетов.

На сегодняшний день вопросу учета расчетов дебиторской и кредиторской задолженности во всех организациях уделяется повышенное внимание, поскольку от этого зависит конкурентоспособность компании, эффективное планирование денежных потоков и управление организацией в целом.

Дебиторская задолженность — это денежные средства в виде имущественных требований и обязательств физических и юридических лиц, которые являются должниками предприятия. Она образуется в результате заключения соглашений и договоров между субъектами в момент, когда право собственности на товары и услуги приходят к покупателю позднее, чем оплата за них. Дебиторская задолженность раскрывается в 3-х аспектах:

1) как возможность скорейшего закрытия кредиторской задолженности;

2) как продукция, перешедшая во владение к покупателю;

3) как ключевая составная часть оборотного капитала [4, c. 192].

Несвоевременное погашение дебиторской задолженности влечет за собой недостаток денежных средств, который происходит по причине того, что покупатель невовремя погашает долг, по этой причине фирма вынуждена искать дополнительный оборотный капитал, так как ему не из чего производить новый товар. В результате чего происходит ухудшение финансового состояния предприятия.

Кредиторская задолженность — вид обязательств, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате организацией в пользу других юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений с ними.

Кредиторская задолженность: учитывается в сумме установленных к плате счетов и величине начисленных обязательств, согласно расчетным документам и условиями договоров; по неотфактурованным поставкам учитывается в сумме поступивших ценностей, определенной исходя из цены и условий, предусмотренных в контракте [1, c. 915].

К дебиторской задолженности относятся долг покупателей и заказчиков за выданные им товары, материалы, обслуживание, не оплаченные в срок работы; превышение задолженности по ссудам, выданным организацией своим работникам, над кредитами, полученными для этих целей. А кредиторской задолженности — долг поставщикам и подрядчикам за поставленные ими товары, материалы, услуги, выполненные и не оплаченные в срок работы [3, с. 234].

Резкое повышение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж и неплатежеспособности покупателей. Снижение дебиторской задолженности оценивается положительно, если это происходит за счет уменьшения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность снижается в связи сокращением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия [5, с. 545].

Дебиторская задолженность учитывается на активно-пассивных счетах учета расчетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (авансы выданные), 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Кредиторская задолженность — на 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Долговые обязательства отражаются на пассивных счетах учета расчетов по займам и кредитам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Разработка путей снижения дебиторской и кредиторской задолженности и оптимизации является значимой составляющей управления финансовым состоянием предприятия.

Важным шагом является установление соответствия кредиторской и дебиторской задолженности и выработка системы контроля и управления ими. Рекомендуется, чтобы краткосрочная дебиторская задолженность полностью покрывала кредиторскую задолженность [2, с.8].

Для оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности и совершенствованию организации расчетов с контрагентами можно предложить следующие методы по управлению задолженностями:

– проводить взаимозачеты и предоставлять коммерческие кредиты;

– создавать резервы по сомнительным долгам;

– разрабатывать модели договоров с гибкими условиями оплаты;

– поощрять предоставлением бонусов контрагентов.

– внедрение автоматизированных форм учета кредиторской и дебиторской задолженности, что позволит снизить трудоемкость работы бухгалтера, контролировать правильность отражения хозяйственных операций, упростит расчеты между предприятиями, обеспечить оперативность и длительность хранения полученной информации.

Применение данных рекомендаций может поспособствовать укреплению расчетно-платежной дисциплины и снижению риска банкротства организаций.

Таким образом, дебиторская задолженность–это совокупность долговых обязательств поставщика к организации, а кредиторская задолженность — это совокупность заемных средств. Одной из отличительных особенностей дебиторской и кредиторской задолженностей является

временной разрыв между товарной сделкой и ее оплатой, котораятребует постоянного контроля. Важно отметить, что дебиторская и кредиторская задолженность значительным образом влияет на имущественное положение предприятия, продуктивность применения денежных средств в обороте и на величину прибыли.

  1. Андросов А. М., Викулова Е. В. Основы бухгалтерского учета. Учебное пособие для самостоятельного изучения. — М, 2015. — 1024 с.
  2. Блинова А. Е. Дебиторская и кредиторская задолженность: их взаимосвязь и направления оптимизации // Контентус. — 2016. — № 4 (45). — С. 1–9.
  3. Глухова И. М., Буринская О. В. Дебиторская и кредиторская задолженность и ее состояние в процессе функционирования организации // Проблемы финансов, кредита и бухгалтерского учета в условиях реформирования экономики. Сборник материалов международной студенческой научно-практической конференции / Под ред. Е. А. Карловской. — 2018. — С. 233–236.
  4. Михалёнок Н. О., Шнайдер О. В. Дебиторская и кредиторская задолженность: принципы анализа, классификации и методика внутреннего контроля // Азимут научных исследований: экономика и управление. — 2018. — Т. 7. — № 1 (22). — С. 191–194.
  5. Савицкая Г. В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия. — 7-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2017. — 608 с.
Читайте так же:  Брать ли больничный во время отпуска

Источник: http://moluch.ru/archive/238/55206/

Теоретические основы учета дебиторской задолженности

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 29.03.2017 2017-03-29

Статья просмотрена: 5320 раз

Библиографическое описание:

Глушко Е. В., Сергиенко О. В. Теоретические основы учета дебиторской задолженности // Молодой ученый. — 2017. — №13. — С. 263-268. — URL https://moluch.ru/archive/147/41162/ (дата обращения: 30.01.2020).

Денежные обязательства занимают особое место в отношениях участников экономических отношений. Большая их часть принадлежит организациям, банкам, инвестиционным и страховым компаниям. Долги вызваны как отсутствием средств для погашения обязательств, так и их избытком. Одним из основных видов долговых обязательств является дебиторская задолженность. Под дебиторской задолженностью следует понимать задолженность покупателей и заказчиков, поставщиков и подрядчиков, работников организации, а также физических лиц.

Задолженность может возникнуть по всем видам расчетов организации с юридическими и физическими лицами и включает в себя суммы задолженностей по подотчетным лицам, по недостачам товарно-материальных ценностей, обнаруженным при их приемке, по штрафам, пеням, неустойкам, по выданным авансам, по расчетам с поставщиками и покупателями. Возникновение дебиторской задолженности покупателей и поставщиков объясняется несовпадением момента перехода права собственности на товар, работу или услугу с моментом оплаты. Отгружая произведенную продукцию или предоставляя услуги, организации, в большинстве случаев, не получают оплату немедленно, то есть кредитуют покупателей и заказчиков. При таких условиях, кредитор получает возможность расширения рынка сбыта товаров, работ и услуг, а дебитор — возможность привлечения дополнительных оборотных средств.

С точки зрения гражданского права, дебиторская задолженность является имущественным правом, то есть это право на получение определенной денежной суммы. Экономический смысл дебиторской задолженности состоит в том, что средства, включенные в нее, являются активами, выведенными из производственного оборота и существующие лишь в балансовом виде. То есть, это средства, которые существуют в виде обязательств и требований физических и юридических лиц, являющихся должниками организации [1].

Таким образом, дебиторская задолженность может быть представлена в виде:

  1. Реализованной, но не оплаченной продукции.
  2. Приобретенной оплаченной, но не поставленной продукции.
  3. Элемента оборотных активов, финансируемых за счет заемных или собственных средств организации.
  4. Средства погашения кредиторской задолженности.

На современном этапе развития экономики наблюдается замедление платежного оборота организаций, что приводит к росту дебиторской задолженности. Следовательно, важной задачей для организации становится эффективное управление долгами. С этой целью принято классифицировать дебиторскую задолженность по признакам, представленным на рисунке 1.

Рис. 1. Классификация дебиторской задолженности

С целью отражения информации о дебиторской задолженности, представленной в классификации по признаку «экономическое содержание», в бухгалтерском учете применяется ряд счетов, приведенных в таблице 1.

Счета учета дебиторской задолженности

Номер счета

Название счета

Применение

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

В случае осуществления организацией предоплаты в счет поставки

Расчеты с покупателями и заказчиками

В случае поставки товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты. В случае приема от контрагента в качестве платежа векселя

Расчеты по налогам и сборам

В случае переплаты в бюджет сумм налогов и сборов

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

В случае переплаты при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации

Расчеты с персоналом по оплате труда

При удержании с работника определенных сумм в пользу организации

Расчеты с подотчетными лицами

В случае невозврата подотчетным лицом выданных ему денежных средств

Расчеты с персоналом по прочим операциям

При наличии задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и т. п.

Расчеты с учредителями

При наличии задолженности учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

В случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю; расчетов по претензиям в пользу организации; расчетов по причитающимся дивидендам. В случае приема от контрагента в качестве платежа векселя по нетоварным операциям

Согласно данным финансовой отчетности дебиторская задолженность делится на краткосрочную и долгосрочную. Под краткосрочной следует понимать задолженность, со сроком погашения в течении 12 месяцев после отчетной даты. Следовательно, долгосрочной принято считать задолженность по платежам, выплаты по которым ожидаются не ранее чем через 12 месяцев после отчетной даты. Группировка задолженности по срокам погашения осуществляется с момента принятия обязательств к бухгалтерскому учету. Наиболее распространенной является краткосрочная задолженность, так как отсрочки платежа на период свыше одного года встречаются крайне редко.

По своевременности возврата дебиторскую задолженность условно можно подразделить на нормальную и просроченную. Нормальной признается задолженность за отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты по которым еще не наступил, но право собственности перешло к покупателю [2]. Просроченная, в свою очередь, это задолженность за товары, работы и услуги, срок оплаты по которым согласно договору истек. Возникновение такой задолженности связано с нарушением покупателем или заказчиком сроков расчетов за предоставленные товары, работы, услуги, невозвращенные в срок суммы, выданные подотчетным лицам, а также выявленные хищения товарно-материальных ценностей и денежных средств.

Просроченная задолженность, не обеспеченная залогом или банковской гарантией, переходит в состав сомнительной. Такой вид задолженности возникает, в случае, когда организация не может быть уверена в получении оплаты за отгруженные товары или выполненные услуги в установленный срок [3]. По истечении срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность переходит в категорию безнадежной задолженности.

Безнадежными признаются долги, по которым истек срок исковой давности и организация уверена в невозможности взыскания долга в силу определенных обстоятельств, таких как: невозможность его исполнения по решению государственного органа или ликвидация организации; невозможность установления места нахождения должника, его имущества либо невозможность получения сведений о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей.

Срок исковой давности дебиторской задолженности равен трем годам. Течение срока исковой давности начинается со дня окончания установленного в договоре срока исполнения обязательств должником. Если в договоре не прописан срок исполнения обязательств, срок исковой давности определяется с момента предъявления должнику требования об исполнении обязательств.

Читайте так же:  Производственные травмы врачей

В случаях, когда контрагенты не уплачивают долги в установленное время, у организации возникает необходимость взыскания долгов. Законодательством предусмотрены досудебные меры и предъявление иска в арбитражный суд. Первым этапом возврата задолженности является направление дебитору претензионного письма на сумму неоплаченного долга, согласно договора, в котором определен порядок и сроки предъявления претензий, а также способы урегулирования споров.

Письмо составляется в письменной форме с обязательным отражением следующих сведений:

  1. Требования заявителя;
  2. Сумма претензии;
  3. Обоснованный расчет суммы претензии;
  4. Перечень прилагаемых к претензии документов.

Письмо подписывается руководителем и главным бухгалтером организации и высылается должнику заказной почтой, что подтвердит получение претензии должником.

Если организации не удается уладить разногласия с помощью претензии, она вправе подать иск в арбитражный суд. При этом необходимо подготовить документы, доказывающие нарушение прав организации-кредитора.

Ведение учета предусматривает соблюдение принципа осмотрительности, согласно которому организация должна применять в бухгалтерском учете такие методы оценки, которые предотвратят занижение обязательств и расходов и завышение активов и доходов. Исходя из этого, организации для целей бухгалтерского учета создают резерв сомнительных долгов, как источник погашения задолженности, по которой существует сомнение о ее возврате [4]. Следовательно, создание резерва позволяет отражать достоверные данные в бухгалтерской отчетности, то есть, исключает завышение размера активов, а также позволяет пользователям отчетности видеть реальную величину дебиторской задолженности. Следует отметить, что для целей бухгалтерского учета формирование резерва по сомнительным долгам является обязательным, однако налоговый учет определяет создание резерва как право.

Для отражения информации о формировании резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете предназначен счет 63 «Резервы по сомнительным долгам». Согласно Плану счетов, на сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» [5]. После создания резерва необходим постоянный мониторинг долгов, по которым был создан резерв, в связи с тем, что бухгалтерские записи ведутся по каждому дебитору.

В бухгалтерском учете для создания резерва по сомнительным догам необходимо определить задолженность, которая не была погашена в срок и не обеспечена гарантией. После этого, в зависимости от состояния должника и оценки вероятности погашения задолженности, по каждому сомнительному долгу определяют сумму, на которую необходимо создать резерв. Детальный порядок формирования резерва организация разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной политике. В налоговом учете резерв определяется исходя из срока возникновения сомнительной задолженности (рис. 2).

Рис. 2. Создание резерва сомнительных долгов

Стоит обратить внимание, что сумма создаваемого резерва не может превышать 10 % от выручки отчетного периода. При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами [5].

Согласно п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, основанием для списания дебиторской задолженности (по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания) в бухгалтерском учете являются данные проведенной инвентаризации [6]. Документами, необходимыми для списания дебиторской задолженности, являются: акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами, приказ (распоряжение) руководителя организации о списании безнадежной к взысканию задолженности, письменное обоснование, договор, счет на оплату, акт выполненных работ и оказанных услуг.

В налоговом учете, согласно п. 2 ст. 266 ч. 1 НК РФ, основанием для списания дебиторской задолженности (долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения) является акт государственного органа или ликвидация организации [7]. Схема списания сомнительных долгов представлена на рисунке 3.

Согласно представленной схеме, существует два варианта списания дебиторской задолженности. Если организацией в предшествующем отчетном периоде не резервировались суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и суммы долгов нереальных к взысканию, их списывают в прочие расходы организации. При этом, сумма долга отражается по дебету забалансового счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» и учитывается в течении пяти лет. Следовательно, включение долгов в прочие расходы организации не является аннулированием задолженности контрагентов. Аналитический учет по данному счету ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток. Это позволяет наблюдать за изменением имущественного положения организации должника для взыскания долга. В случае погашения такого долга производится запись по кредиту счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

В случае создания резерва суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и суммы долгов нереальных к взысканию списываются за его счет.

Рис. 3. Схема списания дебиторской задолженности

В бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность отражается за вычетом образованного резерва [8]. Неизрасходованная сумма созданного резерва подлежит включению в финансовые результаты отчетного года.

Таким образом, в процессе деятельности организация не всегда осуществляет расчеты: с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками одновременно с передачей имущества, выполнением работ, оказанием услуг; работниками организации, а также физическими лицами. В связи с этим возникает дебиторская задолженность, под которой следует понимать задолженность в пользу организации. Величина дебиторской задолженности влияет на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а, следовательно, и на финансовое состояние организации. Чрезмерный рост задолженности может привести к ухудшению финансовых показателей, вызванного замедлением оборачиваемости оборотных активов и нехваткой собственных средств организации.

При реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг в кредит у организации появляется риск непогашения всей дебиторской задолженности. Следовательно, всегда есть задолженность, по возврату которой существуют сомнения.

На сумму такой задолженности организации следует создавать резерв сомнительных долгов, который формируется исходя из состояния должника и оценки вероятности погашения задолженности. В случае, если резерв не создается, задолженности следует списывать в прочие расходы организации.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://moluch.ru/archive/147/41162/

Учет дебиторской и кредиторской задолженности учебник
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here