Списание кредиторской задолженности в валюте

Самое полное описание темы: "Списание кредиторской задолженности в валюте" с комментариями специалистов. На все сопутствующие вопросы вам сможет ответить дежурный юрист.

Отражение списания кредиторской задолженности

Как отразить в учете организации списание кредиторской задолженности, выраженной и подлежащей оплате в иностранной валюте? Срок исковой давности по данной задолженности истек в апреле.

Кредитором является иностранная компания, оказавшая организации услуги по обучению (повышению квалификации) работников основного производства за рубежом (по месту нахождения производственных мощностей иностранной компании). Стоимость услуг составила 5000 евро. Требование кредитора по оплате услуг должно было быть исполнено в пятидневный срок с даты подписания акта. В целях налогообложения прибыли организация применяет метод начисления. Согласно учетной политике организация осуществляет инвентаризацию кредиторской задолженности ежемесячно на последнее число месяца. Курс евро, установленный ЦБ РФ, составляет (условно): на дату подписания акта об оказании услуг — 33,0 руб/евро, на дату последнего пересчета вышеуказанной задолженности — 45,0 руб/евро, на дату списания этой задолженности — 44,5 руб/евро.

Гражданско-правовые отношения

Согласно ст. 195 и ст 196 Гражданского кодекса РФ под исковой давностью понимается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Общий срок исковой давности устанавливается в три года.

По обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения (п. 2 ст. 200 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

Обоснованность суммы задолженности перед иностранным исполнителем, числящейся на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», проверяется в процессе инвентаризации расчетов инвентаризационной комиссией, причем проверяется также и обоснованность сумм кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности (п. 3.44, пп. «в» п. 3.48 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49).

Порядок проведения инвентаризации, в частности инвентаризации кредиторской задолженности (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения и т.д.), определяется в учетной политике, утверждаемой руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно (абз. 2 п. 26 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н , п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). В данном случае организация производит инвентаризацию кредиторской задолженности ежемесячно.

Сумма кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, списывается на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. п. 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н) .

Указанный доход признается в сумме числящейся в учете задолженности (п. 10.4 ПБУ 9/99). При этом производится запись по дебету счета 60 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы».

В данном случае кредиторская задолженность по оплате оказанных услуг выражена в евро. Отражение в учете таких обязательств производится с учетом норм Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденного Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н.

Обязательство перед иностранным исполнителем отражено в учете на дату оказания услуг в сумме 165 000 руб. (5000 евро x 33,0 руб/евро) (п. п. 4, 5, 6 ПБУ 3/2006). В дальнейшем пересчет суммы этого обязательства производится на каждую отчетную дату и на дату совершения операции в иностранной валюте (в рассматриваемом случае — на дату включения кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав прочих доходов организации) (п. 7 ПБУ 3/2006, Приложение к ПБУ 3/2006). При вышеуказанном пересчете образуются курсовые разницы, подлежащие включению в состав прочих доходов или расходов (в зависимости от того, снижается курс евро или растет) (п. п. 3, 11, 12, 13 ПБУ 3/2006).

В рассматриваемой ситуации на дату последнего пересчета (последнее число отчетного периода, предшествующего периоду, в котором списывается обязательство перед иностранным исполнителем) сумма обязательства была равна 225 000 руб. (5000 евро x 45,0 руб/евро), а на дату списания кредиторской задолженности ее величина составляет 222 500 руб. (5000 евро x 44,5 руб/евро). Таким образом, на дату списания возникает положительная курсовая разница, зачисляемая в состав прочих доходов, в сумме 2500 руб. (5000 евро x (44,5 руб/евро — 45,0 руб/евро)).

В бухгалтерском учете положительная курсовая разница отражается по дебету счета 60 и кредиту счета 91, субсчет 91-1 (п. 7 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Налог на прибыль организаций

Согласно п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности, признаются внереализационными доходами.

Доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях (п. 3 ст. 248 НК РФ). Пересчет таких доходов в рубли производится по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату их признания (п. 8 ст. 271 НК РФ). По мнению Минфина России, указанный доход, на основании пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ, признается в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (п. 1 Письма от 27.12.2007 N 03-03-06/01/894). Заметим, что ВАС РФ считает, что для признания дохода в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, необходимо наличие приказа руководителя о списании этой задолженности (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.2008 N 3596/08).

В данной схеме исходим из условия, что приказ руководителя о списании задолженности издан в апреле, т.е. в период истечения срока исковой давности.

На основании п. 11 ст. 250, пп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ в состав внереализационных доходов включаются также доходы в виде курсовой разницы, возникающей от переоценки требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, проводимой ежемесячно (на конец месяца) в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

В данном случае услуги в сфере образования фактически оказаны организации на территории иностранного государства, таким образом, на основании пп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ стоимость данных услуг не облагается НДС.

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
На дату списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
Отражена положительная курсовая разница по переоценке обязательства 60 91-1 2 500 Бухгалтерская справка-расчет
Кредиторская задолженность перед исполнителем услуг списана в состав прочих доходов в связи с истечением срока исковой давности 60 91-1 222 500 Акт инвентаризации расчетов, Приказ руководителя организации

Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме N ИНВ-17.

В.В.Гришина, Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению

Источник: http://ppt.ru/news/69531

Минфин разъяснил, как списать безнадежную дебиторскую задолженность ликвидированного должника, если она выражена в иностранной валюте

Некоторое время назад Минфин России разъяснил, что безнадежная задолженность ликвидированного контрагента списывается на основании записи об исключении должника из ЕГРЮЛ (см. «Безнадежную дебиторскую задолженность ликвидируемой организации можно учесть в расходах после внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации»). В письме от 25.03.16 № 03-03-06/1/16801 специалисты финансового ведомства сообщили, что это же правило применяется и в отношении безнадежной валютной задолженности ликвидируемого контрагента.

Читайте так же:  Справка о доходах на английском

Чиновники напоминают, что безнадежной признается та задолженность перед налогоплательщиком, по которой истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п. 2 ст. 266 НК РФ). Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ, такую задолженность можно учесть в составе внереализационных расходов.

При этом в пункте 9 статьи 63 ГК РФ оговорено, что ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо — прекратившим существование, после внесения записи об этом в Единый государственный реестр юридических лиц. Соответственно, датой признания дебиторской задолженности ликвидированного должника безнадежной будет являться дата внесения в ЕГРЮЛ записи о его ликвидации.

Требования и обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату прекращения требований (обязательств) и (или) на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше. Об этом сказано в пункте 10 статьи 272 НК РФ.

На этом основании в Минфине делают следующий вывод: валютная дебиторская задолженность ликвидированного должника пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ и включается в состав расходов на дату признания такой задолженности безнадежной, то есть на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации должника. А возникшая курсовая разница относится к внереализационным доходам (расходам) того отчетного (налогового) периода, в котором безнадежный долг был учтен в составе расходов.

Источник: http://www.buhonline.ru/pub/news/2016/4/10989

Восстановить кредиторскую задолженность в валюте по истечении срока давности

Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/1/7287 от 10.02.2017

Минфин России ответил на вопрос об учете кредиторской задолженности в иностранной валюте, признанной по истечении срока исковой давности.

Срок исковой давности

Под исковой давностью понимается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

В общем случае срок исковой давности составляет три года (ст. 195, 196 ГК РФ). Однако его истечение не является основанием для прекращения обязательства — то есть долг не считается погашенным.

Если по истечении срока исковой давности должник или иное обязанное лицо признает в письменной форме свой долг, течение исковой давности начинается заново (п. 2 ст. 206 ГК РФ).

Налог на прибыль

Сумма кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности, включается в состав внереализационных доходов организации (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ).

Согласно официальной позиции, такая кредиторская задолженность признается доходом в последний день отчетного (налогового) периода, в котором истекает срок исковой давности (подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ, письма ФНС России от 08.12.2014 № ГД-4-3/[email protected], Минфина России от 12.09.2014 № 03-03-РЗ/45767). В то же в некоторых судебных решениях указано, что кредиторская задолженность не может быть списана без приказа руководителя, даже если срок исковой давности по ней истек (постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.2008 № 3596/08 по делу № А57-10603/06-6).

По мнению Минфина России, при признании должником своей кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности она должна быть восстановлена. Ведь при этом течение срока исковой давности начинается заново. Следовательно, при выполнении требований для признания расходов (ст. 252 НК РФ) сумма кредиторской задолженности признается внереализационным расходом (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Если задолженность выражена в иностранной валюте, то внереализационные доход и расход от ее списания и восстановления признаются в рублях по курсу Банка России на даты, соответственно, списания и восстановления (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ). Восстановленная кредиторская задолженность пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату ее погашения или на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше. При этом в налоговом учете возникают курсовые разницы.

Налог на добавленную стоимость

Если кредиторская задолженность образовалась в связи с приобретением товаров (работ, услуг), по которым организация приняла к вычету «входной» НДС, то при списании задолженности в связи с истечением исковой давности этот НДС восстанавливать не надо. Налоговый кодекс РФ не содержит такого требования (письмо Минфина России от 21.06.2013 № 03-07-11/23503). Соответственно, и при восстановлении кредиторской задолженности налоговых последствий по НДС не возникает.

Бухгалтерский учет

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, списывается после инвентаризации на основании письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

Сумма списанной кредиторской задолженности признается прочим доходом (п. п. 7, 10.4 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

При признании должником ранее списанной кредиторской задолженности в иностранной валюте ее необходимо отразить в бухгалтерском учете. Как вы знаете, валютные обязательства, пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату признания этих обязательств (п. п. 4, 5, 6 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденного приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н, далее — ПБУ 3/2006). Пересчитанная таким образом сумма восстановленной кредиторской задолженности включается в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

В дальнейшем сумма кредиторской задолженности пересчитывается на отчетные даты и на дату погашения (п. 7 ПБУ 3/2006). Одновременно в учете отражаются возникающие при этом курсовые разницы.

Пример. Учет восстановленной кредиторской задолженности.

Организация в связи с истечением срока исковой давности списала кредиторскую задолженность, сумма которой составляет 100 000 долл. США. В дальнейшем организация признала свою задолженность, о чем был составлен соответствующий акт, и погасила ее в месяце признания.

Курс доллара США, установленный Банком России, составил (условно):

на дату списания задолженности — 50 руб./долл. США;

на дату признания задолженности – 56 руб./долл. США;

на дату погашения задолженности — 55 руб./долл. США.

Бухгалтер сделает следующие записи.

При списании кредиторской задолженности:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91-1

— 5 000 000 руб. (100 000 х 50) – признан прочий доход в сумме списанной кредиторской задолженности.

При восстановлении кредиторской задолженности:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 60

– 5 600 000 руб. (100 000 х 56) – восстановлена кредиторская задолженность, ранее списанная в связи с истечением срока исковой давности.

При погашении кредиторской задолженности:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

— 5 500 000 руб. (100 000 х 55) – погашена кредиторская задолженность;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91-1

— 100 000 руб. (100 000 х (56 – 55)) – отражена положительная курсовая разница.

Поделиться

Распечатать

Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Источник: http://www.buhgalteria.ru/nadocs/vosstanovit-kreditorskuyu-zadolzhennost-v-valyute-kogda-i-kak

Безнадежная задолженность

Предприятие является плательщиком ЕНП. Вид деятельности – оптовая торговля. Из-за отсутствия конвертации не можем заплатить инопартнерам. По некоторым контрактам прошел срок 3 года. Сумма задолженности по одному контракту на сегодняшний день составляет 127 млн сум., из них сумма долга в момент поступления товара 76 млн, сумма переоценки 51 млн сум. Из-за курсовой разницы фирма несет большие убытки.

Как отразить в бухгалтерском учете:

1) курсовые разницы;

2) переоценку валютной кредиторской задолженности;

3) доход от списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности?

Л.Хакимова, главный бухгалтер ЧП.

1

Бухгалтерские проводки по учету курсовой разницы зависят от используемого метода отнесения курсовой разницы на финансовый результат.

Существуют 2 метода списания курсовой разницы, которыми предприятие может воспользоваться по своему усмотрению (п.17 НСБУ №22, рег. МЮ №1364 от 21.05.2004г.).

I. Метод накопления. Курсовые разницы при методе накопления относятся на результаты финансово-хозяйственной деятельности в следующем порядке:

Читайте так же:  Исковое заявление на алименты куда подавать

а) по дебиторской и кредиторской задолженности в иностранной валютепо мере их погашения (или списания);

б) в остальных случаях – по мере совершения хозяйственных операций с соответствующими валютными стать­ями баланса.

При этом положительная курсовая разница отражается на счете учета отсроченных доходов (доходов будущих периодов) 6230 «Прочие отсроченные доходы» (их текущая часть) и(или) счете 7230 «Прочие долгосрочные отсроченные доходы» (их долгосрочная часть). Отрицательная – на счете учета отсроченных расходов 3290 «Прочие отсроченные расходы» (их текущая часть) и(или) счете 0990 «Прочие долгосрочные отсроченные расходы» (их долгосрочная часть).

II. Метод прямого отнесения. Курсовые разницы при методе прямого отнесения относятся на резуль­таты финансово-хозяйственной деятельности по мере возникновения. Положительная курсовая разница относится на счет учета доходов от финансовой деятельности (счет 9540 «Доходы от валютных курсовых разниц»), а отрицательная – на счет учета расходов по финансовой деятельности (счет 9620 «Убытки от валютных курсовых разниц»).

Применяемые методы отнесения курсовой разницы обязательно должны быть отражены в учетной политике хозсубъекта.

2

На вашем предприятии вследствие неуплаты задолженности инопарт­неру за полученный товар на счете 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам» образовалась кредиторская задолженность, которая должна переоцениваться в конце каждого месяца. Ежемесячные проводки по переоценке валютной кредиторской задолженности следующие:

Содержание хозяйственной операции

Метод накопления

Метод прямого отнесения

дебет

кредит

дебет

кредит

Отражена положительная курсовая разница

к оплате поставщикам

6230 «Прочие отсроченные доходы»

к оплате поставщикам

от валютных курсовых разниц»

Отражена отрицательная курсовая разница

3290 «Прочие отсроченные расходы»

к оплате поставщикам

от валютных курсовых разниц»

к оплате поставщикам

При использовании метода накопления (судя по информации, содержащейся в вопросе, он используется у вас на предприятии) накопленную курсовую разницу по кредиторской задолженности в иностранной валюте можно списать только при погашении последней либо в результате ее списания (по прошествии 3 лет с момента возникновения задолженности либо в результате ликвидации предприятия-кредитора). Списание курсовой разницы отражается следующими бухгалтерскими проводками (с вашими цифровыми данными):

Содержание
хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма,

млн сум.

При положительной курсовой разнице

6230 «Прочие отсроченные доходы»

При отрицательной курсовой разнице

от валютных курсовых разниц»

3290 «Прочие отсроченные расходы»

3

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности (3 года согласно ст.150 ГК), признается безнадежной (ст.22 НК). Такую безнадежную задолженность предприятие вправе списать. В бухгалтерском учете списание кредиторской задолженности отражается следующим образом:

Содержание
хозяйственной операции

Дебет

Кредит

млн сум.

Списана кредиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности (списывается сумма кредиторской задолженности

Видео (кликните для воспроизведения).

на сегодняшний день, т.е. долг на момент поступления товара + переоценка)

к оплате поставщикам

от списания кредиторской

и депонентской задолженности»

Доход от списания кредиторской задолженности как прочий (п.7 ст.132 НК) облагается ЕНП по ставке основного вида деятельности. При переоценке валютных статей баланса объектом налого­обложения ЕНП считается сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей. В случае превышения суммы отрицательной курсовой разницы над положительной сумма превышения не уменьшает налогооблагаемой базы при исчислении ЕНП (ст.355 НК).

Источник: http://gazeta.norma.uz/publish/doc/text133216_beznadejnaya_zadoljennost

Кредиторская задолженность в иностранной валюте в конфигурации «Бухгалтерия для Украины»

По просьбам читателей расскажем о списании кредиторской задолженности в иностранной валюте с нерезидентами по обязательствам, относительно которых прошел срок исковой давности. Конфигурация «Бухгалтерия для Украины» дает возможность автоматически списать такие задолженности с расчетом курсовых разниц и без их расчета.

Первоначально кредиторская задолженность в иностранной валюте рассчитывается по курсу НБУ на дату возникновения. На каждую дату баланса по монетарной статье кредиторской задолженности в иностранной валюте, согласно п. 7 П(С)БУ 21, определяются курсовые разницы по курсу НБУ и происходит корректировка кредиторской задолженности. Курсовые разницы отражаются в составе прочих операционных доходов или расходов по счетам 714 «Доход от операционной курсовой разницы» и 945 «Потери от операционной курсовой разницы» соответственно, а также, согласно пп. 135.5.11 НКУ, в строках 03.19 Приложения ІД и 06.4.12 Приложения IВ к Декларации по налогу на прибыль. По немонетарной статье кредиторской задолженности нет расчета курсовых разниц и сумма такой задолженности остается такая, как была рассчитана на дату возникновения.

Согласно пп. 14.1.257 НКУ, приказа ГНСУ от 05.07.2012 г № 576, кредиторская задолженность с поставщиками и покупателями, которая осталась непогашена по истечению срока исковой давности (три года), считается безвозвратной финансовой помощью. Такая кредиторская задолженность, согласно пп. 135.5.4 НКУ, включается в состав прочих доходов, отражается по счету 717 «Доход от списания кредиторской задолженности». В налоговом учете она отражается в строке 03.11 СБ Приложения ІД. Но при заполнении этой строки требуется заполнение Приложения СБ по каждому договору с нерезидентом, а в основной форме Декларации по налогу на прибыль отметка «х» в ячейке «СБ» не указывается, а вводится количество приложений.

Согласно Обобщающей налоговой консультации, утвержденной Приказом ГНСУ от 05.07.2012 г №576, расходы на приобретение товаров (работ, услуг) в случае списания кредиторской задолженности, не подлежат корректировке.

В конфигурации «Бухгалтерия для Украины» для расчета сумм кредиторской задолженности по курсу НБУ, необходимо в справочник «Валюты» на дату операции и на даты баланса вводить курсы НБУ с кратностью 100. В договоре с контрагентом – нерезидентом ввести вид валюты. Программа автоматически будет рассчитывать суммы задолжености и курсовые разницы. В конфигурации есть возможность проверить наличие кредиторской задолженности с помощью документа «Инвентаризация расчетов с контрагентами». Списание кредиторской задолженности оформляется документом «Корректировка долга» с выбором формы «Списание безнадежной задолженности». Рассмотрим примеры.

Списание кредиторской задолженности покупателя

В мае 2010 г. предприятие получило аванс в сумме 5000 долл. США от покупателя — нерезидента за товар (курс НБУ 7.99355 грн/дол). Товар не был отгружен.
На конец 2 кв. 2013 г принято решение о списании кредиторской задолженности.

На дату баланса 30.06.2013 существует кредиторская задолженность в валюте на сумму 5000 дол. или 39967.75 грн. Так как это немонетарная кредиторская задолженность, то она рассчитана по курсу НБУ на дату получения аванса. Сумма задолженности относится на доходы и отражается в строке 03.11 СБ Приложения ІД и в Приложении СБ. Наименование хозяйственных операций, документы, проводки, строки Декларации по налогу на прибыль в конфигурации «Бухгалтерия для Украины» представлены в Таб.1.

Программа автоматически заполнит табличную часть, укажет суммы в грн и иностранной валюте, счет учета 6812, в строке «Ставка НДС» выбираем «Без НДС». По закладке «Счета учета» в поле «Счет списания кредиторской задолженности» введен счет 717, в строку «Статьи доходов» необходимо ввести позицию «Перерасчет сумм доходов при урегулировании сомнительной (безнадежной) задолженности» с с ссылкой на строку 03.11, в строке «Налог. назн. дох. и затр.» — «Хоз. д-сть». При вводе документ сформирует проводку по списанию кредиторской задолженности. Она представлена на Рис.1.

Сумма 39968 грн будет автоматически отражена в строках 03.11 Приложения СБ и 03.11 СБ Приложения ІД Декларации по налогу на прибыль. Но так как Приложения СБ подается по каждому договору с контрагентом-нерезидентом, то необходимо ручным вводом указать дату и номер договора, наименование контрагента и его местонахождение.

Рисунок 1. Проводка, сформированная документом «Корректировка долга»

Списание кредиторской задолженности поставщика

В мае 2010 г. предприятие получило товар стоимостью 5000 дол от нерезидента (курс НБУ 7.99355 грн/дол). Товар не был оплачен. 30.06.2013 г предприятием было принято решение о списании кредиторской задолженности. Курс НБУ на 31.12.2012 7.99955 грн/дол. Курс НБУ на 31.03.2013 7.99655 грн/дол. Курс НБУ на 30.06.2013 7.993 грн/дол.

Читайте так же:  Обязанность выплачивать алименты

На даты баланса необходимо рассчитать курсовые разницы по кредиторской задолженности. На 31.12.2012 сумма 30 грн (5000 х (7.99955 – 7.99355) должна быть отнесена на расходы и отражена в строке 06.4.12 Приложения ІВ. На 31.03.2013 сумма 15 грн (5000 х (7.99955 – 7.99655)) и на 30.06.2013 г сумма 17.75 грн (5000 х (7.99655 – 7.993)) должны быть отнесены на доходы и отражены в строке 03.19 Приложения ІД. Сумма кредиторской задолженности с учетом курсовой разницы на дату списания составит 39965 грн и должна быть признана доходом в бухгалтерком и налоговом учетах. Наименование хозяйственных операций, документы, проводки, строки Декларации по налогу на прибыль в конфигурации «Бухгалтерия для Украины» представлены в Таб.2.

Рисунок 2. Проводка, сформированная документом «Корректировка долга»

Далее вводим документ «Закрытие месяца». Он выполняет расчет курсовой разницы. Теперь сальдо по счету 632 равно «0». Это можно проверить по отчету «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» (см. Рис.3).

Рисунок 3. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 632 по данным примера.

Сумма 39965 грн будет автоматически отражена в строках 03.11 Приложения СБ и 03.11 СБ Приложения ІД Декларации по налогу на прибыль. Но так как Приложения СБ подается по каждому договору с контрагентом-нерезидентом, то необходимо ручным вводом указать дату и номер договора, наименование контрагента и его местонахождение.

На Рис.4 представлены фрагменты Приложения ІД и СБ по данным двух примеров.

Рисунок 4. Фрагменты Приложений СБ и ІД Декларации по налогу на прибыль.


Валентина Семенова
Главный редактор
журнала «Компьютерная Бухгалтерия» (www.combuh.com)

01.06.2013 г Журнал «Компьютерная Бухгалтерия» № 6 (79) 2013 г, стр. 25.

Источник: http://buhgalter911.com/news/news-68235.html

Списание кредиторской задолженности: проводки

Кредиторская задолженность по своей сути — это денежные средства, которые предприятие должно по каким-либо основаниям вернуть юридическим или физическим лицам. Чаще всего это долг перед поставщиками товаров (работ, услуг), возникший ввиду неоплаты этих товаров (работ, услуг), перед бюджетом за неуплаченные налоги и взносы, перед персоналом за неосуществленные выплаты по оплате труда, другие долги. Также в ее состав входят авансы, полученные от покупателей.

Все перечисленные долги могут быть разделены на текущие и просроченные. Текущие — это срок наступления платежа и(или) срок, который для взыскания еще не прошел. Просроченный называется так потому, что срок, в течение которого кредитор может потребовать возвратить ему долг, а покупатель аванс, истек. Такой срок исковой давности в общем случае по ГК РФ составляет три года.

Так как просроченная задолженность не может быть взыскана, и обязательства сторон по ней прекратились, ее необходимо списать.

Кредиторская задолженность, проводки:

Дт 10, 08, 41, 20, 26 Кт 60, 76 — за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

Дт 51 Кт 62 — по полученным авансам от покупателей и заказчиков.

Дт 20, 26, 91 Кт 68 — по налогам перед бюджетом.

Дт 20, 26, 91 Кт 69 — по социальным взносам.

Дт 20, 26 Кт 70 — по выплате зарплаты.

Дт 50, 51, 52 Кт 66, 67 — по займам.

Сроки для списания

В таблице приведены сроки для списания просроченной кредиторки в бухгалтерском и налоговом учете на основании п. 78 Положения № 34н, Писем от 08.12.2014 № ГД-4-3/[email protected], от 14.02.2011 № КЕ-4-3/2303, от 12.09.2017 № 03-03-06/1/58668, от 25.04.2016 № 03-03-06/1/23695, от 25.03.2013 № 03-03-06/1/9152).

Окончание срока исковой давности (три года)

Последний день отчетного периода, в котором истекает трехлетний срок для взыскания

Последний день отчетного периода, в котором внесена в ЕГРЮЛ запись о ликвидации организации-кредитора

Кредитор исключен из ЕГРЮЛ

Последний день отчетного периода, в котором внесена в ЕГРЮЛ запись об исключении организации-кредитора из ЕГРЮЛ

Прощение долга кредитором

Последний день отчетного периода, в котором подписано соглашение о прощении долга, или последний день отчетного периода, в котором получен от кредитора документ, подтверждающий прощение долга

Списание долга перед бюджетом

Дата признания задолженности безнадежной с учетом процедур, описанных в Письме от 28.12.2016 № 07-04-09/78875

Списание кредиторской задолженности, проводки: Д 60 (62, 66, 76, 68, 69, 70, 71, 73) К 91.

Как учитывать для налога на прибыль

На ОСНО и УСНО списанная кредиторка является внереализационным доходом. Исключением в соответствии с пп. 11, 12 п. 1 ст. 251 НК РФ являются следующие виды долгов:

  • по налогам и страховым взносам, пени и штрафам по ним;
  • перед участником или организацией, доля которых во владении превышает 50 % (проценты по займам сюда не относятся);
  • перед любыми участниками в части невостребованных ими дивидендов.

Для налогоплательщиков на УСН существуют дополнительные случаи, в которых списание кредиторки не включается в доход:

  • авансы, если поставка товаров (работ, услуг) под них не осуществлены. Причина — авансы уже были включены в доход на момент их получения (Письмо от 14.03.2016 № 03-11-06/2/14135);
  • задолженность по оплате товаров (работ, услуг), которая прощена или продавец которых ликвидирован (Письмо от 25.05.2012 № 03-11-11/169).

НДС при списании кредиторки

НДС при списании полученного аванса, поставка товаров и(или) выполнение работ, услуг в счет которого не производились:

  • при расчете налога на прибыль увеличивает доходы в составе списываемой кредиторской задолженности;
  • не принимается к вычету;
  • проводки в учете:
    • Дт 62, 76 Кт 91 — включение в доходы списанной кредиторки с учетом НДС;
    • Дт 91 Кт 62_НДС, 76_НДС — НДС, начисленный с аванса, включен в расходы.

НДС при списании задолженности по полученным товарам (работам, услугам), но не оплаченным (Письмо от 21.06.2013 № 03-07-11/23503). Данный НДС на дату поставки был принят к вычету, соответственно, при списании кредиторки:

  • при расчете налога на прибыль увеличивает доходы в составе списываемой кредиторской задолженности;
  • не восстанавливается;
  • проводки в учете:
    • Дт 60, 76 Кт 91 — включение в доходы списанной кредиторки с учетом НДС.

Источник: http://ppt.ru/art/buh-uchet/provodki-zadoljennost

Списание кредиторской задолженности — проводки и сроки

Механизм и сроки списания кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность (далее — КЗ) может возникнуть у организации перед покупателями, поставщиками, собственными работниками, учредителями, дочерними обществами, заимодавцами и бюджетом.

Она учитывается в бухгалтерской отчетности до момента погашения. Если же погашения так и не происходит, но при этом кредитор не предпринимает каких-либо действий по взысканию задолженности, по прошествии определенного времени (срока давности) такую КЗ необходимо списать (пп. 7, 10.4 ПБУ 9/99).

Общеустановленный срок давности в силу ст. 195, 196 ГК РФ составляет 3 года с момента возникновения обязательства.

При этом если в течение этих 3 лет должник своими действиями фактически признал наличие у него долга, то срок давности прерывается и отсчитывается заново (перечень возможных действий содержится в постановлении пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43).

КЗ в организации списывается отдельно по каждому основанию.

Как происходит списание просроченной кредиторской задолженности

Первым шагом на пути к списанию КЗ является проведение инвентаризации (оформляется приказом руководителя).

О том, как происходит инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, мы рассказали здесь.

А здесь вы найдете образец приказа на проведение инвентаризации.

По ее итогам составляется акт инвентаризации, в котором отражаются размеры КЗ применительно к каждому основанию в отдельности.

О выявлении КЗ по страховым взносам см. статью «Как можно узнать задолженность по страховым взносам?»

На основании такого акта, а также бухгалтерской справки формируется приказ руководителя организации о списании КЗ по конкретному основанию.

Списана кредиторская задолженность (проводка)

Списанная КЗ подлежит отражению в составе прочих доходов (п. 7, 10.4 ПБУ 9/99), т. е. по кредиту счета 91 (субсчет 1).

Согласно инструкции по применению плана счетов, со счетом 91 могут корреспондировать счета учета расчетов с поставщиками (счет 60), покупателями (счет 62), по полученным кредитам и займам (счета 66, 67), социальному страхованию (счет 69), с персоналом (счета 70, 73), подотчетными лицами (счет 71), иными дебиторами и кредиторами (счет 76).

Читайте так же:  Военная ипотека через 10 лет выслуги

Таким образом, для списания кредиторской задолженности проводка общего вида выглядит следующим образом: Д Х К 91-1, где Д Х — дебет по счету, на котором обязательство учитывалось ранее (в зависимости от вида обязательства), а К 91-1 — кредит по счету 91 (субсчет 1).

Списание кредиторской задолженности (проводки в типовых ситуациях)

В бизнес-практике может возникнуть множество ситуаций, требующих списания КЗ. Остановимся на часто встречающихся из них.

Наиболее распространенный случай — списание КЗ перед поставщиками и подрядчиками за осуществленные поставки (работы, услуги). В бухгалтерском учете такая операция оформляется проводкой: Д 60 К 91-1.

Нередко приходится списывать КЗ по полученной предоплате, поставки в счет которой так и не были осуществлены. Чтобы провести списание кредиторской задолженности проводка должна выглядеть так: Д 62 К 91-1.

Нельзя также исключать вероятность возникновения КЗ перед персоналом по оплате труда либо в случаях, когда подотчетное лицо допустило перерасход выданных средств. По общему правилу если работнику не была выплачена какая-то часть причитающейся суммы оплаты труда (зарплата либо премия), то такая задолженность признается депонированной и отражается на счете 76. В этом случае проводка для списания кредиторской задолженности перед персоналом используется следующего вида: Д 76 К 91-1.

В отношении подотчетных лиц специфических правил нет, поэтому списание КЗ перед подотчетным лицом в размере осуществленного им перерасхода оформляется проводкой: Д 71 К 91-1.

КЗ перед учредителями по выплате дивидендов — нередкая ситуация в условиях кризиса. Поскольку организация выплачивает дивиденды из чистой прибыли, то при списании невостребованной задолженности по дивидендам происходит восстановление такой прибыли (п. 9 ст. 42 ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ, п. 4 ст. 28 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ) по кредиту счета 84.

По правилам бухгалтерского учета расчеты с персоналом учитываются на счете 70, а с акционерами (не состоящими в штате) — на счете 75. В зависимости от того, кем именно является участник, такая операция оформляется одной из следующих проводок:

  • Д 75-2 (если акционер не работает в данной организации) К 84;
  • Д 70 (если участник трудоустроен в организации) К 84.

Итоги

Корректно списать КЗ важно для организации, поскольку эта операция напрямую влияет на достоверность и содержание информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности. Чтобы это правильно сделать, необходимо четко представлять, в какой срок и какими именно проводками следует оформлять исключение из состава КЗ той или иной задолженности.

Нельзя забывать также о специфике конкретных ситуаций. В частности, что списание КЗ по дивидендам отражается по кредиту счета 84, а не счета 91-1, как в большинстве прочих случаев.

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/spisanie_kreditorskoj_zadolzhennosti_provodki_i_sroki/

Списание кредиторской задолженности

Как правило, наибольший удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности имеет задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Она чаще всего и перерастает в просроченную, если вы по каким-то причинам не торопитесь расплачиваться и возвращать долг. При этом нужно помнить, что срок давности для таких долгов ограничен, и вряд ли стоит закрывать на них глаза.

В годовом балансе общую сумму кредиторcкой задолженности, не погашенной на отчетную дату, отражают по строке 1520. Это задолженность перед поставщиками и подрядчиками, персоналом, бюджетами разных уровней, прочими кредиторами.

По правилам бухгалтерского учета кредиторская задолженность учитывается на соответствующих счетах и отражается в бухгалтерской отчетности (в балансе) до момента погашения. Задолженность перед поставщиками и подрядчиками формируется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». При формировании такой задолженности
в балансе нужно указать кредитовое сальдо по этому счету на конец отчетного периода.

Такая задолженность чаще всего и перерастает в просроченную.

Порядок формирования кредиторской задолженности в бухучете

Порядок формирования кредиторской задолженности перед поставщиками или подрядчиками зависит от условий сделки, в рамках которой она возникла. В общем случае ее сумма равна договорной цене полученных материальных ценностей, работ или услуг.

В ряде ситуаций показатель кредиторской задолженности формируют в особом порядке. Например, если вы расплатились с поставщиком собственным векселем, то задолженность перед ним по поставленным ценностям не гасится. Ее сумму также нужно учесть по строке 1520.

Оформление векселем

Для учета задолженности, оформленной векселем, откройте к счету 60 отдельный субсчет «Векселя выданные». Разница между номинальной стоимостью векселя и суммой задолженности перед поставщиком рассматривается как процент за отсрочку платежа.

Эту разницу включают в прочие расходы и увеличивают кредиторскую задолженность. В дальнейшем вексель может быть предъявлен к оплате не только поставщиком, но и любым лицом (по передаточной надписи – индоссаменту). По этой причине аналитический учет векселей по первоначальным держателям не применяется.

Когда задолженность по векселю гасится, бухгалтер делает проводку:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Векселя выданные» КРЕДИТ 50 (51)
погашена задолженность по векселю, предъявленному к оплате.

Когда кредиторскую задолженность нужно списать

Если вы не погасите кредиторскую задолженность перед поставщиком, то ее придется списать.

Сделать это нужно в двух случаях:

  • по задолженности истек срок исковой давности (три года с того момента, как вы в последний раз признали свой долг);
  • стало известно о том, что кредитор ликвидирован.

Другими словами, в этих двух случаях кредиторская задолженность становится безнадежной.

Сумму списанной кредиторской задолженности включите в состав прочих доходов в бухгалтерском учете и в состав внереализационных доходов в налоговом учете.

Порядок списания

Кредиторскую задолженность списывают отдельно по каждому существующему обязательству. При этом основанием для проведения списания является инвентаризация кредиторской задолженности, а также внутренний документ, обосновывающий причины списания
(п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета).

По общему правилу, инвентаризацию компании обязаны проводить ежегодно, чтобы составить годовую бухгалтерскую отчетность, отвечающую критерию достоверности.

Вместе с тем руководитель вправе установить дополнительные основания для ее проведения, а также указать, какие активы и обязательства будут подлежать проверке. Списание «просроченной» кредиторки как раз является таким основанием.

По результатам инвентаризации фор­мируется акт инвентаризации расчетов с кредиторами (форма № ИНВ-17), который содержит информацию о размерах сово­купной, а не только «просроченной» кредиторской задолженности. В акте по каждому кредитору указывается, в частности, его наименование, бухгалтерские счета, на которых учитывается та или иная кредиторская задолженность в текущее время, информация о сверке (об отсутствии сверки, о наличии разночтений) взаиморасчетов с кредитором, а также объемы «просроченной» кредиторской задолженности. Акт составляется инвентаризационной комиссией
в 2 экземплярах и должен быть подписан членами комиссии.

В бухгалтерском балансе дебиторскую и кредиторскую задолженности указывают развернуто. Дебиторскую – в активе, а кредиторскую – в пассиве. То есть эти задолженности не сальдируют. Даже при условии, что по аналитическим счетам одного и того же счета возникло как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

Для списания просроченной кредиторской задолженности кроме акта инвентаризации необходимо также письменное обоснование ее наличия. Таким обоснованием будет являться бухгалтерская справка, составленная в разрезе синтетических счетов учета на основании данных бухгалтерских регистров, а также прочих подтверждающих задолженность документов (к примеру, акт сверки расчетов с кредитором). Из справки должно явно следовать, когда и по каким причинам образовалась конкретная кредиторская задолженность, каков ее размер. Также в ней должны быть указаны реквизиты кредитора.

На основании акта проведенной инвентаризации и бухгалтерской справки руководитель компании должен подписать приказ, который будет являться основанием для проведения списания.

Списание кредиторской задолженности отражают записью:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91-1
списана кредиторская задолженность.

Читайте так же:  Пени за просрочку процентов по кредиту

После списания задолженности ее сумму в балансе не отражают.

Когда списать кредиторскую задолженность выгодно

Сумма списанной кредиторской задолженности увеличивает налогооблагаемую прибыль фирмы. Значит, списать задолженность фирме выгоднее в том налоговом периоде, когда у нее есть убытки, сумма которых больше размера задолженности.

В этом случае налог на прибыль с суммы задолженности фирме платить не придется.

Когда кредиторскую задолженность списывать невыгодно

Невыгодно списывать кредиторскую задолженность, если в текущем налоговом периоде фирма получила прибыль или убыток, сумма которого значительно меньше размера долга.

Списав кредиторскую задолженность, фирма будет вынуждена увеличить на нее налогооблагаемую прибыль.

В этой ситуации фирма заинтересована продлить срок исковой давности.

По общему правилу срок исковой давности начинают отсчитывать с даты, не позже которой покупатель должен перечислить деньги по договору.

Не включается в состав внереализационных доходов задолженность по уплате налогов, пеней и штрафов, а также обязательных страховых взносов, пеней и штрафов во внебюджетные фонды (пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Если же такая дата в договоре не установлена, срок исковой давности исчисляют с момента, когда право собственности на товар перешло от продавца к покупателю (ст. 200 ГК РФ).

Чтобы срок исковой давности прервался и начал отсчитываться снова, поставщик должен обратиться в суд с иском к должнику. В этом случае срок исковой давности прерывается в тот день, когда суд принял исковое заявление.

Кроме того, срок исковой давности прерывается, если фирма признала за собой долг.

Это должно быть подтверждено письменно – письмом или актом сверки расчетов.

Также подтверждением будет перечисление поставщику хоть какой-то суммы денег.
В этом случае фирма-должник кредиторскую задолженность списывать не должна.

Списанная кредиторская задолженность в налоговом учете

Сумму списанной кредиторской задолженности включают в состав внереализационных доходов, если она списана в связи с истечением срока исковой давности (как правило, три года) (п. 18 ст. 250 НК РФ). Делается это на основании данных инвентаризации, письменного обоснования списания (например, бухгалтерской справки) и приказа руководителя организации (письмо Минфина России от 12 сентября 2014 г. № 03-03-Р3/45767).

Дата признания внереализационных доходов в целях налогообложения определяется в соответствии с положениями пункта 4 статьи 271 НК РФ. Доходы в виде списанной кредиторской задолженности напрямую там не упомянуты. На наш взгляд, финансисты полагают, что руководствоваться нужно абзацем 5 подпункта 5 указанной нормы «по иным аналогичным доходам» и учитывать списанную кредиторскую задолженность в год истечения срока исковой давности, а именно в последний день отчетного периода, в котором этот срок истек.

Напомним, что отчетными периодами по налогу на прибыль являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. А для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, – месяц,
два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Не забудьте, что не включается в состав внереализационных доходов задолженность по уплате налогов, пеней и штрафов, а также обязательных страховых взносов, пеней и штрафов во внебюджетные фонды (пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

НДС, ранее не принятый к вычету, включается в состав внереализационных расходов (подп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Опасности не списания кредиторской задолженности

Практика показывает, что компании-должники не всегда внимательно относятся к кредиторской задолженности и не торопятся (а порой просто пропускают срок) списать свой долг.
Это, разумеется, дает налоговикам основание для доначисления налогов.

Срок исковой давности по векселю

Компания не включила в состав внереализационных доходов кредиторскую задолженность в виде обязательства с истекшим сроком исковой давности по простому векселю сроком платежа по предъявлении, но не ранее наступления обусловленной векселем даты.

Инспекция по результатам выездной проверки сочла, что срок исковой давности по этому обязательству истек, и признать доход следовало.

Компания суд проиграла.

Верховный суд РФ в своем постановлении от 14.07.2016 № 302-КГ16-8806 напомнил: если такой простой вексель не был предъявлен векселедержателем векселедателю (Компании) к оплате в течение годичного срока со дня его составления, то векселедержатель вправе в течение трех лет со дня окончания срока для платежа предъявить векселедателю требования по векселю в исковом порядке.

При этом нужно представить подлинный документ, на котором он основывает свои требования (ст. 851 ГК РФ, п. п. 1, 21 постановления Пленума ВС РФ № 33, Пленума ВАС РФ № 14
от 04.12.2000, ст. ст. 34, 70, 77 Положения о переводном и простом векселе, введенного в действие Постановлением Центрального Исполнительного Комитета и Совета Народных Комиссаров СССР от 07.08.1937 № 104/1341, далее – Положение о векселе).

НДС, ранее не принятый к вычету, при списании кредиторской задолженности включается в состав внереализационных расходов (подп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Законодательно установленным условием перерыва вексельной давности являются действия векселедержателя, совершенные против Компании как векселедателя, а именно предъявление к ней соответствующего иска (ст. 71 Положения о векселе).

Поскольку иск не был предъявлен, право требования векселедержателя по спорным векселям является прекращенным по истечении срока, предусмотренного статьей 70 Положения о векселе.

Суды исходили из того, что материальные требования против Компании по простым векселям сроком по предъявлении считаются погашенными по истечении четырех лет с момента срока для предъявления векселя к оплате (при незаявлении в установленный срок исковых требований).

По истечении этого срока появляются основания для списания кредиторской задолженности
по вексельным обязательствам по истечении срока давности и для включения ее в состав внереализационных доходов (ст. 203 ГК РФ, п. 18 ст. 250 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 № 17462/09 по делу № А26-5933/2008).

Кредиторская задолженность по дивидендам

Кредиторская задолженность может образоваться и в связи с тем, что акционеру (участнику) фирмы не были выплачены дивиденды.

Если дивиденды не были востребованы, в общем случае их суммы восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли, но в налоговые доходы их не включают. Однако для этого нужны основания.

Лицо, не получившее объявленных дивидендов в связи с тем, что у общества или регистратора нет точных и необходимых адресных данных или банковских реквизитов,, вправе обратиться с требованием о выплате таких (невостребованных) дивидендов в течение трех лет с даты принятия решения об их выплате, если больший срок для обращения с указанным требованием не установлен уставом общества.

При этом срок для обращения с требованием о выплате невостребованных дивидендов при его пропуске восстановлению не подлежит, за исключением случая, если лицо, имеющее право на получение дивидендов, не подавало данное требование под влиянием насилия или угрозы (письмо Минфина России от 21.03.2016 № 03-03-06/1/15735).

По истечении такого срока объявленные и невостребованные дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли общества, а обязанность по их выплате прекращается.

Такие доходы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Однако Закон № 208-ФЗ предусматривает еще одну причину неполучения дивидендов.
От нее зависит то, что они должны быть списаны в качестве просроченной кредиторской задолженности и учтены при налогообложении прибыли.

Суммы кредиторской задолженности по выплате дивидендов в ситуации, когда акционеры общества обращались к обществу с требованием о выплате дивидендов, но не получили удовлетворения из-за отсутствия денежных средств, по истечении срока исковой давности подлежат включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика на основании пункта 18 статьи 250 НК РФ.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://www.buhgalteria.ru/article/spisanie-kreditorskoy-zadolzhennosti

Списание кредиторской задолженности в валюте
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here