Просрочка дебиторской задолженности

Самое полное описание темы: "Просрочка дебиторской задолженности" с комментариями специалистов. На все сопутствующие вопросы вам сможет ответить дежурный юрист.

Просроченная дебиторская задолженность — теоретические и практические вопросы работы с долгом

Наличие на балансе просроченной дебиторской задолженности характерно для любого предприятия. В ходе коммерческой деятельности между компаниями-партнёрами нередко формируется взаимная дебиторская задолженность.

Во многом наличие дебиторских долгов свидетельствует об активном сотрудничестве с контрагентами, тем самым являясь частью активов. При переходе её в разряд просроченной и превышении её объемов над кредиторской задолженностью можно сделать предположение о финансовой нестабильности предприятия.

Понятие и признаки просроченной дебиторской задолженности на балансе

Замечено, что без дебиторской задолженности не существует ни одного субъекта хозяйственной деятельности:

  • Должнику даётся возможность использовать дополнительные бесплатные оборотные средства;
  • Для кредитора — это возможность расширить рынок сбыта своих товаров, услуг или работ.

Задолженность дебиторскую условно подразделяют на нормальную и просроченную:

  • В первом случае срок оплаты за предоставленные услуги или товар ещё не наступил, но право собственности уже у покупателя, или же поставщик получил оговоренный аванс.
  • Просроченная дебиторская задолженность наступает, когда покупатель не оплачивает в установленный срок оговоренную договором сумму.

В свою очередь просрочку подразделяют на сомнительную и безнадёжную.

  • Сомнительной считается любая задолженность, которая возникает в случае неуплаты вовремя за предоставленный товар, работы или услуги. И, когда она не обеспечивается никаким залогом, чьим-то поручительством или гарантией банка.
  • Безнадёжная задолженность или нереальные к взысканию долги становятся таковыми, если по ним истёк срок исковой давности. Когда в соответствии с гражданским законом прекращено всякое обязательство, и на основании государственного органа или ликвидации организации признано невозможность исполнения. О ликвидации обанкротившихся предприятий читайте здесь.

Признаки просроченных дебиторских и кредиторских долгов

Любой вид задолженности с точки зрения бухгалтерского учёта – это сумма или объём средств, не поступивших на счёт компании от контрагентов за оказанные услуги или поставленные товары, но имеющихся на балансе. В качестве долга могут рассматриваться не только финансовые активы, но и имущественные права. В рамках контроля и управления задолженностями, в категорию просроченных относят лишь те долги, которые соответствуют ряду признаков.

Основным признаком является истечение сроков оплаты по договору. Если договором предусмотрено внесение суммы долга конкретными долями ежемесячно, то пропуск очередного внесения средств также позволяет рассматривать долг в качестве просроченного.

Во многом такое понимание обусловлено тем, что договор может предусматривать штрафные санкции за нарушение сроков в фиксированной сумме или процентном соотношении, в этом случае речь идет о пенях. Таким образом, просроченная дебиторская задолженность может принести предприятию дополнительный доход. Эти же возможности представляет и кредиторская задолженность.

Истечение сроков исковых давностей является основанием перевода просроченной кредиторской, также и дебиторской задолженности в разряд безнадежных долгов.

Основания безнадёжного долга: срок исковой давности и ликвидация

Считается, что безнадёжная задолженность более сложна в получении, и её проще списать. Для этого законодательство предусматривает следующие основания:

  1. Когда по долговому обязательству истёк срок исковой давности. Согласно Гражданскому кодексу он равен трём годам.
  2. Когда организация-должник ликвидирована или признана банкротом.
  3. Когда по долговому обязательству уже возбуждено исполнительное производство. Но после осуществления всех предусмотренных законодательством действий пристав-исполнитель прекращает производство в связи с тем, что такой долг невозможно взыскать. Ему присваивается категория невозвратной дебиторской задолженности. Судебный пристав может вынести такое решение по причине неизвестности местонахождение должника, либо у него отсутствует собственность и денежные средства могущие быть использованными как средства погашения долгового обязательства.

Вопросы бухгалтерского учёта: как посчитать и списать долги

Независимо от характера и особенностей долгов, до наступления моментов списания их сумма остаётся на балансе. Соответственно, если срочные мероприятия по взысканию долгов успехом не увенчались, необходимо посчитать объём задолженности и произвести их списание.

Основанием для проведения списания просроченных долгов являются:

  • Инвентаризационные данные, позволяющие определить, какая категория долгов более не должна отражаться на балансе;
  • Факт невозможности взыскать долг, имеющий письменное обоснование;
  • Прямое письменное указание руководителя организации.

Моменты списания для любого предприятия, независимо от формы его организации являются обязательными.

На практике списание заключается в формировании определённого документационного пакета и сами бухгалтерские проводки. Списание дебиторской задолженности при УСН есть в одной из прошлых статей, а вот тут — проводки списания дебиторской задолженности.

Порядок осуществления всех мероприятий описывается в соответствующих методических рекомендациях. Сами же основы списания просроченных долгов регламентируются Положением о ведении бухгалтерского учёта.

С учётом того, какая именно задолженность списывается, формируется определённый пакет документов.

В первую очередь считается сумма долга, для этого проводится инвентаризация. Просроченная дебиторская задолженность также относится к имуществу предприятия, а значит, подлежит инвентаризации. О чём и составляется документ, подтверждающий наличие долгов дебиторов на балансе и их объём.

Таким документом считается Акт инвентаризации расчётов формы №ИНВ-17 с покупателями, дебиторами, кредиторами. Данным актом подтверждаются факты, когда образовалась задолженность, информация о дебиторах, сумма и срок по просроченному обязательству. Здесь бланк акта на списание дебиторской задолженности. Также дополнительно составляется бухгалтерская справка с указанием следующих моментов:

  • Реквизитов должника;
  • Сумма обязательств;
  • Обоснование задолженности и первичные документы;
  • Дата, когда сформировался долг;
  • Документ, подтверждающий принятие мер к истребованию.

На основании данной справки руководителем издаётся соответствующий приказ или распоряжение на списание просроченных долгов. В приказе указывается сумма для списания, ответственные лица за осуществление проводки по бухгалтерским документам, а также контроль за исполнением.

Свои особенности имеет порядок работы с сомнительной задолженностью. Если предприятие не формирует резерв по этой категории долгов, то её списание производится в составе внереализационных расходов.

В ситуации, когда истребовать долг невозможно по причине ликвидации дебитора, необходимо получить справку из Единого реестра о том, что такая организация из него выбыла. Это обусловлено тем, что просроченная задолженность, как кредиторская, так и дебиторская учитывается при расчёте налогов.

Читайте так же:  Права работника после декретного отпуска

Порядок бухгалтерской работы и проводки при списании

Сумма просрочки списывается с резерва по сомнительным долгам. Данную операцию необходимо отразить проводкой:

  • Списание дебиторской задолженности за счёт резерва. При этом следует учитывать, что использование резерва возможно только в пределах его размеров. И если сумма задолженности превышает сумму в резерве, то полученную разницу необходимо отразить в графе «прочие расходы».
  • Списываем дебиторские долги, не покрытые резервом. Если по задолженности истёк срок исковой давности, и произошло её списание – это не означает, что она аннулирована. В течение 5 лет списанная сумма должна отражаться на забалансовом счёте «Списанная в убыток задолженность неплатёжеспособных дебиторов».
  • При отсутствии резерва по сомнительным задолженностям бухгалтерам предприятия необходимо использовать суботчёт «Прочие расходы». В этом случае списание происходит, так же как и в случае с задолженностью, не покрытой резервом.

Учитываем суммы при расчёте налога на прибыль

В налоговом учёте этот долг можно списать несколькими способами:

  • В первом случае это происходит за счёт созданного резерва.
  • Во втором списание отражается во внереализационных расходах.

Значение также имеет и то, по какому методу организация ведёт расчёт налога на прибыль. Так учесть безнадёжную задолженность по дебиторке в составе расходов могут организации рассчитывающие налог на прибыль методом начисления.

При использовании организацией кассового метода это сделать нельзя. Так как в этом случае доходы признаются только после их получения, а все затраты только после оплаты. Последнее происходит только тогда, когда покупателем прекращены все обязательства перед продавцом. В случае просроченного платежа эти обязательства не считаются исполненными. Поэтому расходы признать не получится.

По закону сумма безнадёжной дебиторской задолженности уменьшает налог на прибыль.

При ликвидации организации-должника кредитор может, не дожидаясь срока исковой давности списать безнадёжный долг в составе своих внереализационных расходов. Но для этого необходимо иметь на руках документы, которые будут свидетельствовать и ликвидации должника.

Видео о порядке учёта безнадёжной дебиторской задолженности:

Необходимые документы

Без соответствующих документов подтверждение дебиторской задолженности невозможно. Для определения точного размера просроченной задолженности необходимо провести инвентаризацию. Её итоги должны быть отражены в специальном акте. С основанием в виде приказа на инвентаризацию.

После этого основываясь на итогах инвентарной проверки и бухгалтерской справки, руководитель может издать приказ на списание просроченных долгов.

Источник: http://dolgofa.com/debitorskaya-zadolzhennost/prosrochennaja.html

Приказ о списании дебиторской задолженности: образец

Если ваша дебиторская задолженность уже превратилась в безнадежную, значит, ее можно списать. Долг считается нереальным ко взысканию в следующих случаях (п. 2 ст. 266 НК РФ):

  • по нему истек срок исковой давности. Как правило, он составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ);
  • организации-должника уже нет. То есть компания ликвидирована или исключена из ЕГРЮЛ, так как была признана недействующей (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ);
  • судебный пристав-исполнитель подтвердил невозможность взыскания долга, поскольку не удается определить место нахождения должника, его имущества, получить сведения о принадлежащих ему денежных средствах и иных ценностях, либо поскольку у должника нет имущества, за счет которого можно было бы погасить долг. При таких обстоятельствах пристав выносит постановление об окончании исполнительного производства и возвращает взыскателю исполнительный документ.

Для списания дебиторской задолженности необходимо составить:

  • акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме N ИНВ-17 (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88);
  • приказ о списании безнадежной дебиторской задолженности.

Образец приказа о списании безнадежной дебиторской задолженности

Унифицированной формы приказа о списании дебиторской задолженности нет. Как правило, в нем указываются сведения о самой задолженности (сумма, реквизиты договора, в соответствии с которым она образовалась, и т.д.), сведения о должнике, основание для списания долга со ссылками на законодательство.

Подписывает приказ руководитель организации.

Источник: http://glavkniga.ru/forms/273

Проблемная дебиторка: списать или взыскать?

Какая задолженность является проблемной

Проблемными мы будем считать те долги, по которым срок оплаты (исполнения обязательств) уже наступил, но еще нет оснований признать их безнадежными по п. 2 ст. 266 НК РФ. Оперируя терминами НК, можно сказать, что это:

• сомнительная задолженность, возникшая в связи с поставкой товаров, оказанием услуг, выполнением работ, не погашенная в срок, установленный договором, и не обеспеченная поручительством, залогом, банковской гарантие й п. 1 ст. 266 НК РФ ;

• долги, по которым обязательства не исполнены в срок и под которые были уплачены авансы;

• не возвращенные в срок займы.

Именно эта категория дебиторки — от просроченной до безнадежной — в наибольшей степени требует ответа на вопрос, что с ней делать.

Но в первую очередь нужно определить момент, когда задолженность становится просроченной, то есть когда по ней начинает течь срок исковой давности. Отметим, что одних лишь данных бухучета тут будет недостаточно, поскольку проводка, отражающая возникновение долга контрагента (по отгрузке товара, по выполнению работ по акту, по получению аванса и т. п.), может быть сделана раньше, чем наступят сроки оплаты или выполнения обязательства (на дату оформления накладной, на дату представления в бухгалтерию подписанного акта, на дату получения аванса).

Срок исковой давности — это период, в течение которого компания имеет право потребовать погашения долга в судебном порядк е ст. 195 ГК РФ . По общему правилу он составляет 3 года п. 1 ст. 196 ГК РФ , но бывают и специальные сроки исковой давности: например, для перевозки грузов — 1 год п. 3 ст. 797 ГК РФ , для имущественного страхования — 2 года п. 1 ст. 966 ГК РФ . Отсчитывать срок исковой давности следует со дня, когда компания узнала или должна была узнать о нарушении своих прав, а проще говоря, со дня, когда должник должен был заплатить или исполнить другие обязательства (например, поставить товар в счет аванса), но не сделал этог о ст. 200 ГК РФ .

Читайте так же:  Устройство и работа амортизатора

Рассмотрим варианты перехода задолженности в категорию «просроченная, но не безнадежная» в отношении наиболее распространенных видов долгов.

Реализация товаров (работ, услуг) при наличии договора

В договоре, как правило, срок оплаты товаров, работ, услуг определен так: до конкретной даты («до 31 декабря 2017 г.»), по истечении периода времени («через 60 календарных дней с даты подписания акта выполненных работ») и т. п. Соответственно, на следующий день, когда этот срок истек (дата наступила), задолженность становится просроченной, поскольку контрагент не выполнил свои обязательства по договору.

Аналогично и с незакрытым авансом по договору, когда вашей компании должны предоставить товар, работы, услуги: задолженность станет проблемной на следующий день после того, как контрагент должен был выполнить свои обязательства (поставить товар, оказать услуги и т. п.), в счет оплаты которых он получил аванс.

Чтобы определить начало просрочки, нужно заглянуть как в сам договор, так и в документы по его исполнению (накладные, акты, платежные поручения).

Если у компании уже довольно долго висит долг, по которому срок оплаты (срок выполнения обязательств) никакими документами не определен, то нужно первым делом направить контрагенту письмо — претензию с требованием выполнить свои обязательства. Иначе эта задолженность так и останется без движения, с ней ничего нельзя будет сделать: ни начать судебную работу по ней, ни признать безнадежной и впоследствии списать.

Возврат займа

Все зависит от того, что написано в договоре про сроки возврата займа. Наиболее простой вариант — в договоре установлен конкретный срок (период или дата) возврата денег. Как только срок прошел — задолженность стала просроченной.

Если срок возврата займа определен в договоре моментом востребования (например, «заемщик возвращает сумму займа в течение 3 дней с момента получения требования заимодавца»), то задолженность перейдет в разряд просроченной после волеизъявления вашей компании. Например, вы отправили заемщику требование возвратить заем в течение 3 дней с момента получения письма (как это указано в договоре займа), но заемщик не вернул деньги в этот срок. На 4-й день задолженность считается просроченной.

Бывает и так, что в договоре ничего не написано про сроки возврата займа или говорится, что «заемщик возвращает сумму займа по требованию заимодавца», без указания срока возврата суммы займа с момента предъявления требования. В этом случае тоже нужно письменно потребовать вернуть заем, но в силу п. 1 ст. 810 ГК РФ у заемщика есть 30 дней на погашение займа с момента предъявления требования заимодавцем. На практике это выглядит так: направили заемщику требование о возврате денег, выждали 30 дней (суды предлагают считать этот срок с даты получения требования заемщиком), и на 31-й день дебиторку можно считать просроченной.

Не всегда срок оплаты определяется именно договором. Срок может быть указан в счете на оплату, выставленном контрагенту, или в актах о выполнении работ. Что касается именно счета на оплату с указанием срока платежа, необходимо иметь доказательства, что контрагент этот счет получил и был в курсе, когда ему платить.

Проверяем контрагента на платежеспособность

Именно этот фактор является ключевым при принятии решения о судьбе просроченной дебиторки. Сбор и анализ полученной информации — дело кропотливое, и тут желательно привлечь к сотрудничеству юристов и менеджеров, которые работают с контрагентом.

Есть несколько ключевых маркеров, которые помогут вам определиться с тем, что делать с долгами конкретной организации.

1. Данные ЕГРЮЛ и других реестров ФНС. Первым делом нужно заглянуть именно туда. Сейчас это очень просто сделать на сайте ФНС. Из электронной выписки из ЕГРЮЛ вы увидите текущее состояние компании (юрлица): является ли она действующей, ликвидированной, исключенной из ЕГРЮЛ. В отношении предпринимателя можно увидеть, не снялся ли он с регистрации в качестве ИП.

Обязательно загляните в реестр сведений о юрлицах, подавших документы на ликвидацию (Вестник государственной регистрации), и в список лиц, которые могут быть исключены налоговиками из ЕГРЮЛ как недействующие (Вестник государственной регистрации). Недавно заработал сервис, позволяющий увидеть налоговую задолженность юрлица. Вы можете также узнать, не является ли адрес, руководитель или учредители контрагента «массовыми», не был ли руководитель компании дисквалифицирован.

В совокупности эти сведения дадут первичную картину: «жив» ли контрагент, ликвидирован ли или исключен из ЕГРЮЛ, есть ли у него проблемы с налогами и т. п. Такие признаки, как дисквалифицированный директор, массовый адрес и т. п., тоже могут свидетельствовать о неплатежеспособности компании: возможно, ее собственники стремятся избавиться от юрлица.

2. Реестр банкротов. Проверить контрагента на банкротство вы можете в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве. На этом портале удобно представлена вся картина банкротства должника: информация о стадии банкротства, судебных актах, а также сообщения о собраниях кредиторов, отчеты арбитражного управляющего и др.

3. Картотека арбитражных дел. На сайте федеральных арбитражных судов РФ можно увидеть текущие и завершенные дела с участием контрагента. Вас должны насторожить большое количество текущих исков, предъявленных контрагенту другими лицами, и размер взыскиваемых сумм. Это будет говорить как минимум о проблемах с платежеспособностью, а возможно, окажется предвестником банкротства.

В арбитражной картотеке вы найдете и всю подробную информацию по банкротству контрагента. Поскольку эта процедура ведется в судебном порядке, все детали отражаются в судебных актах.

4. Служба судебных приставов. Можете заглянуть и на сайт ФССП, где публикуются данные по исполнительным производствам. Если у контрагента достаточно долго висит непогашенная задолженность по исполнительным листам, это говорит о том, что приставам нечего с него взять.

5. Неофициальные источники. Не стоит пренебрегать и неформальной информацией. Зайдите на сайт компании и посмотрите, производит ли он впечатление «живого» и регулярно обновляемого. Проверьте, отвечает ли контрагент на телефонные звонки. Стоит пообщаться с сотрудниками, которые непосредственно взаимодействовали с контрагентом. Информацию об имуществе компании, о выводе активов, о намерениях учредителей зачастую можно получить только неформальным путем. Тем не менее эта информация является достаточно важной при оценке платежеспособности контрагента.

Читайте так же:  Виды алиментов на несовершеннолетних детей

Работаем с дебиторкой: какие есть варианты

Ситуация 1. Контрагент «жив и здоров», но не хочет платить.

Итак, на основании всех признаков вы сделали вывод, что у контрагента все в порядке с платежеспособностью: он не ликвидирован, не банкрот, не имеет больших проблем в судах и с приставами, телефоны компании отвечают, но вот платить вашей компании почему-то не хочет.

В этом случае вам прямая дорога в суд: если есть реальная возможность вернуть долг, не стоит ее упускать. Конечно, можно выждать и списать долг как безнадежный по истечении срока исковой давности, сэкономив на налоге на прибыль. Но по сравнению с суммой долга, который можно было бы вернуть, эта экономия будет совсем незначительной.

Заметили, что контрагент давно вам не платит? Значит, пора заглянуть в документы и проверить сроки, а затем и поинтересоваться судьбой должника

Ситуация 2. Контрагент вызывает сомнения в платежеспособности.

Видео (кликните для воспроизведения).

По данным ЕГРЮЛ, с контрагентом вроде бы все хорошо, но вы нашли судебные дела и непогашенные исполнительные листы, сайт компании давно не обновлялся, вы не можете дозвониться в офис и т. д. Ситуация сложная, поскольку часто бывает, что компания фактически прекратила свою работу, а до официального банкротства или исключения из ЕГРЮЛ дойдет еще не скоро.

Можно попытаться взыскать долг в суде. Но это потребует дополнительных расходов на госпошлину и услуги юристов (если их нет в штате). Кроме того, компания потеряет время на судебный процесс и исполнительное производство. Если у контрагента нет имущества, придется ждать, пока пристав вынесет постановление о невозможности взыскания и окончании исполнительного производства, что позволит признать долг безнадежным. Другой вариант — дождаться истечения срока исковой давности. Вы сэкономите на госпошлине и услугах юриста и гарантированно сможете списать долг вне зависимости от длительности судебного процесса и исполнительного производства.

Важно правильно оценить реальные перспективы возврата денег. Идти в суд только ради дальнейшего списания долга смысла нет: он все равно станет безнадежным по истечении срока исковой давности.

Ситуация 3. Контрагент в стадии банкротства.

Тут нужно оценить несколько факторов: в какой стадии банкротства находится контрагент, есть ли у него имущество и каковы шансы получить хотя бы часть своего долга, когда до вашей компании дойдет очередь после «первоочередных» кредиторов.

Например, ваш контрагент — достаточно крупное предприятие, вам известно, что у него есть имущество (здания, оборудование, транспорт и т. п.) и реестр требований кредиторов еще не закрылся. Есть смысл попытаться вернуть задолженность, вступив в дело о банкротстве в качестве кредитора. Встать в реестр кредиторов можно с момента введения наблюдения до окончания 2 месяцев после введения конкурсного производств а ст. 62, ч. 1 ст. 142 Закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ (далее — Закон № 127-ФЗ) . Ваши требования окажутся в третьей очереди после требований о возмещении вреда жизни и здоровью граждан и выплат работника м ч. 4 ст. 134 Закона № 127-ФЗ .

Если, по вашей оценке, должник-банкрот не имеет значимого имущества либо кредиторов очень много, нет смысла вставать в реестр. Аналогично, когда реестр кредиторов уже закрылся, а ваша компания не успела заявить свои требования. Можно заявить их и «за реестро м» ч. 4 ст. 134 Закона № 127-ФЗ . Но вряд ли компания хоть что-то получит, поскольку «зареестровые» требования удовлетворяются в последнюю очередь.

В этих случаях участие в процедуре банкротства не только не поможет вернуть деньги, но и может затянуть признание долга безнадежным. Ведь банкротство зачастую длится годами, а встав в реестр кредиторов, вы не сможете списать долг до полного завершения процедуры банкротства, даже если срок исковой давности по нему исте к Письмо Минфина от 04.03.2013 № 03-03-06/1/6313 . Поэтому разумнее будет выждать этот срок и списать дебиторку.

Ситуация 4. Контрагент ликвидирован или исключен из ЕГРЮЛ как недействующее юрлицо.

В этом случае вопрос о судьбе долга решается однозначно: списать по причине его безнадежности, ведь контрагента уже не существует. А если говорить юридическим языком, права и обязанности контрагента прекратились в силу п. 1 ст. 61 ГК РФ (ликвидация) либо на основании п. 2 ст. 64.2 ГК РФ (прекращение недействующего юрлица).

Но нужно ли дожидаться истечения срока исковой давности, если организация ликвидирована? Нет, поскольку для признания долга безнадежным достаточно лишь одного из оснований, перечисленных в п. 2 ст. 266 НК РФ.

Отметим, что в п. 2 ст. 266 НК РФ не упомянуто такое основание для признания долга безнадежным, как прекращение недействующего юрлица (более 12 месяцев подряд не сдававшего отчетность и не совершавшего операций по банковским счетам). Но списать долг такого контрагента можно точно так же, как и при обычной ликвидации. Во-первых, прекращение юрлица влечет те же последствия, что и его ликвидация, то есть прекращение всех прав и обязанносте й п. 2 ст. 64.2 ГК РФ . Во-вторых, Минфин подтвердил эту позици ю Письмо Минфина от 23.01.2015 № 03-01-10/1982 .

А вот если гражданин снялся с регистрации в качестве ИП, это не прекращает его долг перед вашей компанией. Теперь он вам должен как физлицо, ведь сам должник продолжает существовать.

Итак, вы провели анализ дебиторской задолженности. Итогом этого анализа станет план мероприятий по работе с дебиторкой: по «перспективным» долгам готовить документы в суд, по ликвидированным контрагентам — списать, по бесперспективным долгам — дожидаться истечения срока исковой давности.

Читайте так же:  Взять кредит под 10 процентов

Источник: http://glavkniga.ru/elver/2017/23/3241-problemnaja_debitorka_spisati_ili_vziskati.html

Просроченная дебиторская задолженность

Теоретические основы понятия дебиторская задолженность

Правильная экономическая политика предприятия зависит от постоянного учета дебиторской задолженности.

Термин «дебиторская задолженность» в переводе с латинского означает «долг, обязанность». Этот термин впервые был упомянут в папирусах Зенона в 256 г. до н.э.

Займы и дебиторская задолженность являются категориями финансовых инструментов, применяемых на предприятии.

Дебиторская задолженность – это задолженность других лиц (например, других организаций, предпринимателей, работников, физических лиц) перед данной организацией.

Средствами дебиторской задолженности считаются те, которые причитаются фирме, но еще не получены ею.

Объем дебиторской задолженности зависит от многих факторов, таких как:

  • вид продукции, которая подлежит выпуску на предприятии;
  • состояние рынка;
  • уровень насыщения рынка продукцией, подлежащей к выпуску предприятием;
  • система расчетов, которая ведется на предприятии.

Дебиторская задолженность включает в себя следующие виды задолженностей:

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

  1. За товары, работы, услуги, за которые еще не пришло время платить;
  2. За товары, работы, услуги, которые не были оплачены в установленные сроки;
  3. Подотчетных лиц;
  4. По векселям, которые получены предприятием;
  5. Участников по вкладам в уставный капитал;
  6. Перед персоналом по другим видам операций.

Если рассматривать дебиторскую задолженность по причинам образования, то ее классифицируют следующим образом:

Оправданная дебиторская задолженность — вид дебиторской задолженности, по которой еще есть время для оплаты, обычно оно составляет менее 1 месяца, регламентируется нормами документооборота.

Неоправданная дебиторская задолженность — вид дебиторской задолженности, подразумевающий ее просрочку, а также та задолженность, которая связана с ошибками, допущенными в расчетной документации предприятия.

Существует еще один вид дебиторской задолженность — это безнадежная дебиторская задолженность, она подразумевает, что есть определенная сумма задолженности, которая не оплачена в установленные документами сроки, а также срок исковой давности уже истек или близок к этому. Если все вышеперечисленные условия подтверждены инвентаризацией, то поставщик определяет такую задолженность как безнадежную.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Целью финансового учета дебиторской задолженностью является: оптимизация ее величины, так как изменение суммы дебиторской задолженности, как в сторону увеличения, так и снижения, негативно сказывается на деятельности предприятия.

Просроченная дебиторская задолженность

Каждому предприятию необходимо вести учет просроченной дебиторской задолженности. Предприятие также ежеквартально составляет перечень предприятий-дебиторов, после чего сдает его в налоговый орган, как приложение к бухгалтерскому балансу. В случае необходимости, предприятие может обратиться в налоговый орган по взысканию платежей в бюджет с дебиторов на сумму недоимок, но которая не превышает размер просроченной дебиторской задолженности.

Под просроченной дебиторской задолженностью понимают задолженность, которую не оплатили в предусмотренные договором сроки.

Если рассматривать данное явление внутри предприятия, то финансовым отделом предприятия каждый месяц формируется реестр, в котором отмечаются просроченные дебиторские задолженности подразделений, а далее передают их руководителям таких подразделений. Кроме реестра, составляют и приложение, где присутствует расшифровка таких задолженностей по сроку их возникновения и по перечню дебиторов.

Бывают случаи, когда просроченная дебиторская задолженность не истребована в том порядке, который установлен предприятием, по истечении четырех месяцев со дня получения покупателем продукции она списывается.

А если покупатель уже после того, как была списана просроченная дебиторская задолженность, перечислил деньги за полученную продукцию на расчетный счет, то предприятие относит данную сумму на внереализационные доходы.

Для того чтобы просроченная дебиторская задолженность не возникала на предприятиях, необходимо постоянное ведение документооборота, где будут собраны все необходимые документы на дебитора, а именно:

  • договора,
  • описи инвентаризационных проверок.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Источник: http://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/finansovyy_uchet/prosrochennaya_debitorskaya_zadolzhennost/

Списываем просроченную дебиторскую задолженность

Организация уплатила 4 года назад 9000,00 руб. за товар, который не был поставлен и никаких документов по которому нет. Кроме того, организации не возвращены 1500,00 руб., излишне уплаченных по договору. Каков порядок списания данных долгов?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В случае, если организацией не принималось решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в бухгалтерском учете отражаются во внереализационных расходах и подлежат списанию в обязательном порядке.

При формировании налоговой базы для исчисления налога на прибыль суммы дебиторской задолженности (безнадежного долга), по которой установленный срок исковой давности истек, могут быть учтены в составе внереализационных расходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.

Основанием для списания безнадежных долгов и в бухгалтерском учете, и при налогообложении является приказ руководителя по результатам инвентаризации и другие документы, подтверждающие сумму безнадежных долгов и дату их образования.

Обоснование вывода:

В соответствии со ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности устанавливается в три года. Пунктом 1 ст. 200 ГК РФ предусмотрено, что течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Течение срока исковой давности прерывается в случае предъявления иска в установленном порядке или совершения обязанным лицом (покупателем) действий, свидетельствующих о признании долга (ст. 203 Гражданского кодекса). Таким образом, если в течение прошедших с момента оплаты товаров 4-х лет организации проводили сверки задолженностей или велась переписка о возврате долга, то срок исковой давности прерывался. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

Суммы и даты образования безнадежных долгов подтверждаются договорами, в которых указаны даты сроков платежей, товарными накладными, актами выполненных работ (оказанных услуг), актами приема-передачи товаров. Также они подтверждаются актами инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода, свидетельствующими, что на момент списания указанная задолженность не погашена, и приказами руководителя о списании дебиторской задолженности в состав безнадежных долгов (письмо УФНС России по г. Москве от 27.07.2008 N 20-12/060959).

Читайте так же:  Как закрыть зарплатную карту

Бухгалтерский учет

Согласно п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение N 34н), дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся, соответственно, на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном п. 70 Положения N 34н.

В соответствии с п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации» суммы дебиторской задолженности, нереальной для взыскания, по которой истек срок исковой давности, являются внереализационными расходами. И согласно Плану счетов учитываются на счете 91, субсчет «Прочие расходы».

Списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете организации отражается следующим образом:

Дебет 91 Кредит 62
— отражено списание дебиторской задолженности (в полной сумме с НДС);

Дебет 99 Кредит 91
— сумма долга списана на финансовые результаты.

При этом истечение срока исковой давности не приводит к прекращению обязательства покупателя (глава 26 Гражданского кодекса). Инструкцией по применению Плана счетов установлено, что на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» отражается информация о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников. Эта задолженность должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников.

Налоговый учет

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, приравниваются к внереализационным расходам.

Согласно п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

При этом действующее законодательство не предоставляет налогоплательщику право самостоятельно (произвольно) определять момент списания безнадежного долга на основании приказа руководителя организации, задолженность должна быть списана именно в том периоде, к которому она относится.

В письме Минфина России от 28.03.2008 N 03-03-06/4/18 обозначено четыре основания для признания дебиторской задолженности безнадежной:

  • долги, по которым истек установленный срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ);
  • долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения (ст. 416 ГК РФ);
  • долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ). При этом имеются в виду законодательные и нормативно-правовые акты органов государственной власти и органов местного самоуправления;
  • долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено ликвидацией организации (ст. 419 ГК РФ). При этом долги, нереальные к взысканию, списываются в составе внереализационных расходов с даты исключения налогоплательщика-должника из ЕГРЮЛ (смотрите также постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.06.2010 N А70-8933/2009).

По мнению финансистов, организация, имеющая просроченную дебиторскую задолженность, может отнести ее к безнадежным долгам при наступлении одного из указанных оснований.

Если срок исковой давности истек, то организация вправе списать долг вне зависимости от того, принимались меры по взысканию денег или нет (письмо Минфина России от 30.09.2005 N 03-03-04/2/68; постановления ФАС Северо-Западного округа от 10.05.2007 N А56-15404/2006, ФАС Поволжского округа от 17.05.2007 N А55-13109/2006).

В письме Минфина России от 13.01.2009 N 03-03-06/1/3 представители финансового ведомства указывают, что истечение срока исковой давности является одним из критериев признания долга безнадежным и, следовательно, основанием учета его в расходах для целей налогообложения прибыли организации.

При включении безнадежных долгов в состав внереализационных расходов для целей налогообложения суммы безнадежных долгов и даты их образования необходимо подтвердить документами:

  • договорами, в которых указаны даты сроков платежей;
  • товарными накладными, актами выполненных работ либо оказанных услуг, актами приема-передачи товаров;
  • актами выверки задолженности с организациями-дебиторами;
  • актами инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода, свидетельствующими о том, что на момент списания указанная задолженность не погашена;
  • приказами руководителя о списании дебиторской задолженности в качестве безнадежных долгов (письмо УФНС России по г. Москве от 17.04.2007 N 20-12/036354).

В рассматриваемом случае подтверждающими возникновение дебиторской задолженности документами могут служить и платежные поручения на перечисление предварительной оплаты товаров поставщикам.

Если организация применяет в целях налогообложения прибыли метод начисления, то убытки в виде суммы безнадежных долгов она должна включить в состав расходов в последний день того отчетного (налогового) периода, в котором безнадежный долг подлежит списанию (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Таким образом, налогоплательщик, проводя по состоянию на последнюю дату отчетного (налогового) периода инвентаризацию, по ее итогам должен определить сумму дебиторской задолженности, в том числе и долги, нереальные для взыскания, и произвести их списание.
В декларации по налогу на прибыль суммы безнадежных долгов, приравниваемые к внереализационным расходам, отражаются по строке 300 приложения N 2 к листу 02 (п. 5.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Сергеева Вероника

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Волкова Юлия

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/buhaccounting/a6/246238.html

Просрочка дебиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here