Оплата кредиторской задолженности за счет

Самое полное описание темы: "Оплата кредиторской задолженности за счет" с комментариями специалистов. На все сопутствующие вопросы вам сможет ответить дежурный юрист.

Погашение кредиторской задолженности

Понятие кредиторской задолженности

Кредиторскую задолженность составляют обязательства предприятия перед различными контрагентами, учредителями и работниками организации.

Кредиторская задолженность формируется в балансе организации посредством ведения хозяйственной деятельности. Так, предприятие:

  • начисляет работникам заработную плату;
  • начисляет учредителям дивиденды с чистой прибыли;
  • приобретает у поставщиков сырье для производства, или товары для перепродажи;
  • начисляет в бюджет и внебюджетные фонды налоги и взносы и т. д.

Все вышеуказанные операции приводят к возникновению долгов предприятия, которые необходимо своевременно погашать.

Погашение кредиторской задолженности – это оплата долгов предприятия путем перечисления денежных средств, отгрузки товара или операций взаимозачета.

В каждой организации существует своя методика и характер погашения кредиторской задолженности в зависимости от условий хозяйствования и договорных условий.

Методы погашения кредиторской задолженности

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Методы погашения зависят от характера и источников образования кредиторской задолженности.

Задолженность поставщикам, как правило, образуется из-за поставок продукции до наступления момента оплаты за такую продукцию. Поэтому основным методом погашения задолженности является перечисление денежных средств на расчетный счет поставщика или внесение наличных денежных средств в кассу поставщика.

Как правило, на каждую поставку товара продавец выписывает накладную, которая и образует сумму задолженности. Оплата осуществляется, или по каждой накладной, или по сумме всех накладных за определенный период (например, месяц).

Погашение задолженности поставщикам может осуществляться на условиях оплаты частями. Такой порядок погашения должен изначально быть оговорен в договоре поставки. Как правило, такую политику погашения выбирают предприятия, которые реализуют крупные партии товара с отсрочкой или рассрочкой платежей. Например, предприятие заключило договор с поставщиком на приобретение товара на сумму 3 млн. рублей на условиях единой поставки товара, а оплаты в течение десяти месяцев по 300 тысяч рублей ежемесячно.

Задолженность покупателям, чаще всего образуется, за счет перечисления авансов в счет будущих поставок. В таком случае, такая задолженность погашается путем отгрузки товаров. Однако в некоторых случаях, покупатель возвращает товар по причине его брака или несоответствия первоначальных характеристик. В таком случае, предприятие должно вернуть денежные средства покупателям и, таким образом, погасить задолженность.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Задолженность перед поставщиками и покупателями также можно погасить путем зачета взаимных требований. Например, когда предприятие «А» должно предприятию «Б» денежные средства за поставленный товар, а предприятие «Б» должно предприятию «А» — за оказанные услуги. В таком случае, составляется акт зачета взаимных требований, на сумму которого уменьшается кредиторская задолженность.

Что касается задолженности по выплате заработной платы, то такая задолженность погашается исключительно путем ее выплаты в денежной форме работникам. В отдельных, редких случаях, заработная плата погашается в материальной форме.

Аналогично погашается и задолженность учредителям по начисленным дивидендам – путем выплаты ее в денежной форме каждому учредителю предприятия.

Кредиторская задолженность бюджету и внебюджетным фондам погашается путем зачисления денежных средств на соответствующие бюджетные счета.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Источник: http://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/kreditorskaya_zadolzhennost/pogashenie_kreditorskoy_zadolzhennosti/

Кредиторская задолженность: проводки

Кредиторская задолженность организации – это ее долги перед другими организациями, физлицами, бюджетом или внебюджетными фондами. Наличие «кредиторки» — обычная картина для любой компании. Кредиторская задолженность является простейшим способом финансирования деятельности организаций, поскольку по сути представляет собой отсроченную обязанность по выплате денежных средств или передаче иных активов. О том, какие проводки делаются по кредиторской задолженности, расскажем в нашей консультации.

Как учитывается кредиторская задолженность

Проводки по кредиторской задолженности, т. е. бухгалтерские записи, в результате которых возникает кредиторская задолженность, формируются по кредиту счетов учета расчетов по Плану счетов (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н), т. е. по счетам 60-79.

Приведем типовые бухгалтерские записи, связанные с возникновением кредиторской задолженности:

Операция Дебет счета Кредит счета
Приобретены товары 41 «Товары» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Получен аванс от покупателей 51 «Расчетные счета» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Получен краткосрочный заем материалами 10 «Материалы» 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Получен долгосрочный кредит в валюте 52 «Валютные счета» 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Начислен налог на имущество 91 «Прочие доходы и расходы» 68 «Расчеты по налогам и сборам» Начислены страховые взносы с зарплаты 20 «Основное производство» 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Начислена заработная плата работникам 44 «Расходы на продажу» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Признан штраф к уплате поставщику 91 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Погашение кредиторской задолженности

Уменьшение кредиторской задолженности производится, как правило, при ее погашении. В этом случае дебетуются счета учета кредиторской задолженности и кредитуются счета учета денежных средств:

Дебет счетов 60, 62, 70, 68 и др. – Кредит счетов 50 «Касса», 51, 52 и др.

Списание кредиторской задолженности: проводки

Списание кредиторской задолженности производится по истечении срока исковой давности или в иных случаях, когда такая задолженность становится нереальной для погашения (например, при исключении кредитора из ЕГРЮЛ). В таком случае в бухгалтерском учете отражается проводка:

Дебет счетов 60, 62, 66, 71 и др. – Кредит счета 91

Подробнее о списании задолженности с истекшим сроком давности можно прочитать в нашей консультации.

Источник: http://glavkniga.ru/situations/k503354

Что такое кредиторская задолженность простыми словами

kz.jpg

Похожие публикации

Кредиторская задолженность предприятия должна быть отражена в бухгалтерском учете и отчетности. Анализ структуры этих сумм и динамики их изменения позволяет компании выстраивать эффективную политику взаимодействия с контрагентами. Кредиторская задолженность организации – это инструмент, который дает возможность субъектам хозяйствования наращивать производственные объемы при фактическом отсутствии в текущем периоде собственных денежных резервов.

Читайте так же:  Часто задаваемые вопросы санминимум для воспитателя

Понятие кредиторской задолженности и ее виды

«Кредиторка» может возникнуть на любом этапе развития бизнес-проекта. Кредиторская задолженность – это мы должны или нам? Это те средства, которые подлежат оплате предприятием в пользу его контрагентов или третьих лиц, т.е. «мы должны». Объясним, что такое кредиторская задолженность простыми словами – например:

  • у предприятия возникли обязательства перед поставщиком в результате того, что была получена партия товара, но по факту по ней не произведена оплата;
  • понятие кредиторской задолженности актуально и для ситуаций, когда работодатель начислил заработную плату персоналу, исчислил по ней налог и взносы, но не осуществил перечисление средств в пользу получателей;
  • что значит кредиторская задолженность в расчетах с подотчетными лицами – расходы, понесенные сотрудником при выполнении служебного поручения, когда их оплата произведена из собственных средств работника, а работодателю представлен авансовый отчет с подтверждающей документацией и ожидается возмещение издержек.

Период погашения кредиторской задолженности определяет тип долга – краткосрочный (до 12 месяцев) или долгосрочный (свыше 1 года). Рассмотрим, что входит в кредиторскую задолженность с точки зрения бухучета:

  • кредитовое сальдо по бухгалтерскому счету 62, если речь идет о взаимоотношениях с покупателями и заказчиками;
  • кредитовый остаток по счету 60 при отражении долга перед поставщиками или подрядной организацией;
  • задолженность перед прочими контрагентами по кредиту счета 76;
  • задолженность по налогам, страхвзносам и иным платежам в бюджет – кредитовый остаток по счетам 68, 69;
  • кредитовые сальдо по счетам 70, 71, 73 при проведении расчетов с персоналом;
  • задолженность перед учредителями определяется по остатку счета 75.

Погашение кредиторской задолженности осуществляется при перечислении денег в счет оплаты выставленных счетов, требований, авансовых отчетов, при проведении выплат по оплате труда и налогам. В учете эти операции показываются дебетовыми оборотами по указанным счетам в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Срок погашения кредиторской задолженности регулируется договорной документацией между участниками сделки, в отношении расчетов с персоналом – трудовым законодательством, по налогам – Налоговым кодексом. В отчетности кредиторская задолженность относится к пассиву баланса.

Переуступка кредиторской задолженности

Переуступка предполагает изменение должника. Фактически задолженность передается третьим юридическим или физическим лицам. При заключении сделки по отчуждению долговых обязательств оформляется договор цессии. В соглашении должно быть обозначено согласие кредитора на переуступку. Процедура регламентируется нормами гражданского права и может носить возмездный или безвозмездный характер.

Факторинг кредиторской задолженности

Факторинг может осуществляться банковской организацией или факторинговой компанией. Суть этой операции – оформление кредитных ресурсов под уже полученные товары или принятые по акту услуги. Факторинговая структура оплачивает счет вместо плательщика по сделке, продавец вовремя получает деньги, покупатель – товары. Выгода для факторинговой организации – за оказанные услуги она взимает плату в виде процента от суммы договора. Отличие от банковского займа – отсутствие требований к залогу и поручителям.

Оценка кредиторской задолженности

Абсолютные значения задолженности можно отследить по бухгалтерским регистрам и отчетности. Относительные показатели отражаются через:

  • коэффициент кредиторской задолженности и ее оборачиваемости для определения скорости погашения долгов;
  • коэффициент зависимости от заемных ресурсов;
  • период оборота кредиторской задолженности;
  • коэффициент, отображающий уровень финансовой независимости.

Для оптимизации финансовой политики необходимо систематически высчитывать эти показатели, дополняя их исследованиями по динамике изменений и сравнением с объемом дебиторской задолженности. Снижение кредиторской задолженности свидетельствует о положительной динамике, но при условии, что падение показателя реализовано в разумных пределах. Резкое сокращение величины привлеченных ресурсов – это не всегда положительная тенденция для предприятия. Полное отсутствие «кредиторки» или ее минимальный объем может сигнализировать о проведении излишне осторожной финансовой политики, невозможности оперативно нарастить объемы производства.

Уменьшение кредиторской задолженности говорит о повышении уровня инвестиционной привлекательности компании и росте ее платежеспособности. Снижение кредиторской задолженности может быть достигнуто несколькими путями:

  • взаимозачет долгов с контрагентом при наличии встречных требований;
  • реализация части имущества или сдача активов в аренду для частичного или полного погашения займов;
  • реструктуризация кредиторской задолженности;
  • корректировка суммы долга в судебном порядке.

Снятие «кредиторки» с баланса возможно при погашении обязательств или при их списании после истечения срока исковой давности.

Рост кредиторской задолженности

Привлекаемые денежные ресурсы помогают предприятию оперативно наращивать производственную мощность, реализовывать крупные проекты и приобретать дорогостоящие активы. Увеличение кредиторской задолженности говорит о возникновении дополнительных обязательств перед кредиторами или о расширении списка кредиторов. Также рост кредиторской задолженности свидетельствует об ухудшении финансовой ситуации внутри компании. Нормальным считается явление, при котором увеличение «кредиторки» сопровождается наращиванием «дебиторки» в аналогичном объеме.

Наибольший риск для предприятия – наличие долгов перед персоналом. В такой ситуации увеличение кредиторской задолженности свидетельствует о нарушении трудового законодательства и грядущем назначении штрафных санкций. При оценке состояния расчетов с контрагентами сравнивается объем дебиторской и кредиторской задолженности – если «кредиторка» выше в 2 раза, чем обязательства дебиторов, то положение предприятия описывается как кризисное с характерной утратой ликвидности.

Источник: http://spmag.ru/articles/chto-takoe-kreditorskaya-zadolzhennost-prostymi-slovami

Бухгалтерский учет дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность – это суммы, которые должны уплатить организации другие организации и физлица, именуемые дебиторами. Приведем типовые проводки по учету дебиторской задолженности в нашем материале.

Дебиторская задолженность: счета учета

В соответствии с Разделом VI «Расчеты» Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) синтетический и аналитический учет дебиторской задолженности организации ведется на следующих счетах:

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
  • 75 «Расчеты с учредителями»;
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
Читайте так же:  Справки при увольнении работника

Приведенные выше счета являются активно-пассивными, т. е. допускающими наличие как дебетового, так и кредитового сальдо. Соответственно, дебиторская задолженность означает формирование дебетового сальдо по счетам учета расчетов.

Типовые записи по учету дебиторки

Приведем основные записи по бухгалтерскому учету расчетов с дебиторами и кредиторами, в результате которых у организации может возникнуть дебиторская задолженность.

Операция Дебет счета Кредит счета
Перечислен аванс поставщику 60 51 «Расчетные счета, 52 «Валютные счета» и др. Отгружена продукция покупателю 62 90 «Продажи», субсчет «Выручка» Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС 69 70 Выдан аванс работникам 70 50 «Касса», 51 и др. Выданы работникам денежные средства под отчет на командировочные расходы 71 50, 51 и др. Выдан заем работнику 73 50, 51 и др. Отражена задолженность учредителей по оплате уставного капитала 75 80 «Уставный капитал» Начислены проценты по выданному займу 76 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

Бухгалтерские проводки по списанию дебиторской задолженности необходимо отличать от погашения дебиторской задолженности. Ведь погашение дебиторской задолженности – это исполнение обязанности дебитора возместить долг, а списание – отнесение на финансовые результаты или другие источники дебиторской задолженности, которая уже не будет погашена.

К примеру, погашение дебиторской задолженности покупателей за отгруженную им продукцию будет отражаться так:

Дебет счетов 51, 52 и др. – Кредит счета 62

А списание задолженности по выданному работнику займу в связи с прощением долга:

Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 73

Если же списывается дебиторская задолженность, которая ранее была признана сомнительной и по которой был создан резерв, производится бухгалтерская запись:

Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» — Кредит счетов 62, 60 и др.

Источник: http://glavkniga.ru/situations/k503002

Что такое кредиторская задолженность и дебиторская задолженность

Существует всего два вида задолженности. Должны могут быть вам (вашей компании), либо у вас существует задолженность перед третьим лицом (организацией).

В первом случае, для обозначения задолженности используется понятие дебиторская, во втором, кредиторская. Соответственно лица, которые должны вам, это дебиторы. А те, которым должны вы, кредиторы.

Причины возникновения дебиторской задолженности

Задолженность, относящаяся к дебиторской, фиксируется в бухучёте в тех случаях, когда ваша организация вносит на счета поставщика авансовый платёж. Либо в ситуациях, когда товар в адрес покупателя отгружен, а средства за него ещё предстоит получить.

Отношения с персоналом также могут привести к возникновению дебиторки. Например, сотруднику выдана сумма, превышающая начисленную ему заработную плату. Излишки требуется вернуть в кассу, либо отработать.

Иными словами, дебиторская задолженность (далее по тексту, ДЗ) – это сумма, которая должна быть выплачена вашей компании. Чаще всего в число дебиторов попадают компании, берущие займы, либо покупатели. Аналогичный статус получает и заёмщик, являющийся физическим лицом. Например, владелец определённой доли в уставном капитале или сотрудник.

ДЗ в обязательном порядке включается в бухгалтерские отчётные документы, и подлежит учёту на двух счетах:

  • 62, где фиксируются все расчёты с заказчиками и покупателями;
  • 76, по которому отслеживаются расчёты с имеющимися у компании кредиторами и дебиторами.

Этот вид задолженности является весьма динамичным показателем, прямо зависящим от текущего взаимодействия организации с деловыми партнёрами и клиентами.

Фактически именно данная задолженность является основным фактором. Формирующим прибыль организации. Кроме того, ДЗ это основной источник, формирующий собственный капитал компании.

Причины появления кредиторской задолженности

Задолженность, именуемая кредиторской, возникает в бухгалтерском учёте в момент приобретения компанией у третьего лица каких-либо товаров (услуг, работ). При этом данные организации приобретают статус поставщиков.

Ещё одной причиной возникновения кредиторки является перечисление аванса будущим покупателем.

Внутренние взаимоотношения также формируют кредиторскую задолженность организации. Это, например, невыплаченная персоналу зарплата.

Резюмируем. Кредиторская задолженность (далее по тексту, КЗ), определённый вид задолженности, возникающей на договорных основаниях. Пример. Ваша организация приобретает комплектующие у третьей стороны для выпуска собственных товаров. Их стоимость будет формировать кредиторскую задолженность.

Важно. При учёте данной задолженности не будут учитываться расходы на упаковку закупленной продукции и её доставку.

Законодательно определены следующие виды подобной задолженности:

  • долги за полученную продукцию, подлежащие погашению в сроки, указанные в соответствующих договорах;
  • за предоставленные услуги (поставленные товары, выполненную работу), сроки погашения которых уже истекли;
  • сотрудникам компании по зарплате;
  • по внесению платежей в различные внебюджетные фонды.

Имеющаяся КЗ учитывается согласно действующим положениям, на конкретных счетах, каждый из которых предназначен для определённых видов подобной задолженности для последующего отражения в бух. отчётности.

Видео (кликните для воспроизведения).

Следовательно, определение «КЗ» включает не только те платежи, сроки выполнения которых уже прошли, но и текущие обязательства компании перед кредиторами.

Компаниям предоставлено право списания КЗ в двух случаях: после её фактического погашения, либо тогда, когда кредитор не посчитал необходимым взыскать её в установленные для этого сроки.

Согласно российскому законодательству сроки давности по кредитам составляют 3 года (для контрагентов, являющихся субъектами российского права).

Кредиторская задолженность, это имеющиеся обязательства организации, которые она обязана погасить в полном объёме в указанные сроки. Эта графа в отчётности задаёт (по сути) основные расходы компании на текущую деятельность.

Виды дебиторской задолженности

Указанную задолженность принято подразделять на пару основных видов:

  • обычная (стандартная, текущая);
  • неоправданная (просроченная).

ДЗ, именуемая стандартной, включает предоставление третьему лицу займа, оформленного кредитным договором, в котором указывается предоставленная сумма и срок её возврата. Подобная задолженность является плановой и требует погашения в должные (согласованные) сроки. В противном случае, она автоматически переносится в категорию просроченной. Организация-дебитор, нарушившая договорные сроки, обязана будет дополнительно выплатить пени и штраф.

Чтобы минимизировать риски возникновения подобных задолженностей кредитор обязан:

  • своевременно проводить анализ отчётности по долгам;
  • стремиться находить наиболее эффективные и действенные пути организации взаимодействия со всеми дебиторами.
Читайте так же:  Какие алименты должны платить дети родителям

Для чего проводятся реструктуризации, выполняется автоматизация процессов, осуществляется сотрудничество исключительно с надёжными и рекомендованными контрагентами.

  • Уступать третьим лицам право на требование имеющихся долгов (посредством заключения договоров цессии с возможностью переуступки прав).

Независимо от видов имеющейся ДЗ работу в этом направлении со всеми контрагентами необходимо проводить постоянно. Подобные виды задолженности, это потенциальный доход любой компании.

Варианты списания дебиторской задолженности

Действующее законодательство предусматривает право организации на списание просроченной ДЗ в ряде конкретных случаев:

  • если прошло 3 года (т.е. истёк срок установленной законом исковой давности);
  • существует решение о том, что взыскать имеющуюся ДЗ невозможно;
  • когда организация-дебитор ликвидирована.

Согласно Налоговому Кодексу ДЗ можно списать по статье вне реализационных расходов, с обязательным созданием специального резерва по имеющимся сомнительным долгам. Но только в случаях признания её безнадёжной.

При списании долга в убыток, закон допускает анулирование подобной задолженности без уменьшения на данную сумму налогооблагаемой базы (раздел, налог на прибыль). Это прямые убытки для организации.

Чтобы списать ДЗ требуется предварительно составить акт о её инвентаризации, приложив к нему обоснование и приказ директора организации.

Можно списать ДЗ до момента ликвидации дебитора. Так как любой ликвидации предшествует длительная по времени процедура, именуемая банкротством.

В это время назначенные конкурсные управляющие собирают собрания всех кредиторов, в ходе которых озвучиваются финансовые требования к организации-дебитору.

По завершению конфискации имущества должника и его реализации вырученные средства передаются кредиторам в порядке очерёдности. Установленной действующими законами.

Российское законодательство предоставляет возможность компаниям-кредиторам в этот период полностью списать имеющуюся по данному заёмщику ДЗ.

Непросроченная задолженность списывается после погашения должником имеющихся по счетам задолженностей.

Выводы

Постоянная продуманная и целенаправленная работа организации с имеющимися у неё ДЗ и КЗ очень важна для финансового благополучия фирмы. В этих целях требуется организовать в компании постоянно ведущийся финансовый мониторинг и с особой тщательностью подходить к вопросу выбора возможных контрагентов для последующей совместной работы.

Источник: http://www.sravni.ru/enciklopediya/info/kreditorskaya-zadolzhennost-prostymi-slovami/

Списание кредиторской задолженности — проводки и сроки

Механизм и сроки списания кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность (далее — КЗ) может возникнуть у организации перед покупателями, поставщиками, собственными работниками, учредителями, дочерними обществами, заимодавцами и бюджетом.

Она учитывается в бухгалтерской отчетности до момента погашения. Если же погашения так и не происходит, но при этом кредитор не предпринимает каких-либо действий по взысканию задолженности, по прошествии определенного времени (срока давности) такую КЗ необходимо списать (пп. 7, 10.4 ПБУ 9/99).

Общеустановленный срок давности в силу ст. 195, 196 ГК РФ составляет 3 года с момента возникновения обязательства.

При этом если в течение этих 3 лет должник своими действиями фактически признал наличие у него долга, то срок давности прерывается и отсчитывается заново (перечень возможных действий содержится в постановлении пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43).

КЗ в организации списывается отдельно по каждому основанию.

Как происходит списание просроченной кредиторской задолженности

Первым шагом на пути к списанию КЗ является проведение инвентаризации (оформляется приказом руководителя).

О том, как происходит инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, мы рассказали здесь.

А здесь вы найдете образец приказа на проведение инвентаризации.

По ее итогам составляется акт инвентаризации, в котором отражаются размеры КЗ применительно к каждому основанию в отдельности.

О выявлении КЗ по страховым взносам см. статью «Как можно узнать задолженность по страховым взносам?»

На основании такого акта, а также бухгалтерской справки формируется приказ руководителя организации о списании КЗ по конкретному основанию.

Списана кредиторская задолженность (проводка)

Списанная КЗ подлежит отражению в составе прочих доходов (п. 7, 10.4 ПБУ 9/99), т. е. по кредиту счета 91 (субсчет 1).

Согласно инструкции по применению плана счетов, со счетом 91 могут корреспондировать счета учета расчетов с поставщиками (счет 60), покупателями (счет 62), по полученным кредитам и займам (счета 66, 67), социальному страхованию (счет 69), с персоналом (счета 70, 73), подотчетными лицами (счет 71), иными дебиторами и кредиторами (счет 76).

Таким образом, для списания кредиторской задолженности проводка общего вида выглядит следующим образом: Д Х К 91-1, где Д Х — дебет по счету, на котором обязательство учитывалось ранее (в зависимости от вида обязательства), а К 91-1 — кредит по счету 91 (субсчет 1).

Списание кредиторской задолженности (проводки в типовых ситуациях)

В бизнес-практике может возникнуть множество ситуаций, требующих списания КЗ. Остановимся на часто встречающихся из них.

Наиболее распространенный случай — списание КЗ перед поставщиками и подрядчиками за осуществленные поставки (работы, услуги). В бухгалтерском учете такая операция оформляется проводкой: Д 60 К 91-1.

Нередко приходится списывать КЗ по полученной предоплате, поставки в счет которой так и не были осуществлены. Чтобы провести списание кредиторской задолженности проводка должна выглядеть так: Д 62 К 91-1.

Нельзя также исключать вероятность возникновения КЗ перед персоналом по оплате труда либо в случаях, когда подотчетное лицо допустило перерасход выданных средств. По общему правилу если работнику не была выплачена какая-то часть причитающейся суммы оплаты труда (зарплата либо премия), то такая задолженность признается депонированной и отражается на счете 76. В этом случае проводка для списания кредиторской задолженности перед персоналом используется следующего вида: Д 76 К 91-1.

В отношении подотчетных лиц специфических правил нет, поэтому списание КЗ перед подотчетным лицом в размере осуществленного им перерасхода оформляется проводкой: Д 71 К 91-1.

КЗ перед учредителями по выплате дивидендов — нередкая ситуация в условиях кризиса. Поскольку организация выплачивает дивиденды из чистой прибыли, то при списании невостребованной задолженности по дивидендам происходит восстановление такой прибыли (п. 9 ст. 42 ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ, п. 4 ст. 28 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ) по кредиту счета 84.

По правилам бухгалтерского учета расчеты с персоналом учитываются на счете 70, а с акционерами (не состоящими в штате) — на счете 75. В зависимости от того, кем именно является участник, такая операция оформляется одной из следующих проводок:

  • Д 75-2 (если акционер не работает в данной организации) К 84;
  • Д 70 (если участник трудоустроен в организации) К 84.
Читайте так же:  Увольнение пенсионеров контракт

Итоги

Корректно списать КЗ важно для организации, поскольку эта операция напрямую влияет на достоверность и содержание информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности. Чтобы это правильно сделать, необходимо четко представлять, в какой срок и какими именно проводками следует оформлять исключение из состава КЗ той или иной задолженности.

Нельзя забывать также о специфике конкретных ситуаций. В частности, что списание КЗ по дивидендам отражается по кредиту счета 84, а не счета 91-1, как в большинстве прочих случаев.

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/spisanie_kreditorskoj_zadolzhennosti_provodki_i_sroki/

Учет кредиторской задолженности

uchet_kreditorki.jpg

Похожие публикации

В процессе ведения деятельности у любого предприятия/ИП может возникнуть кредиторская задолженность. К таким суммам относятся обязательства перед поставщиками, подрядчиками, персоналом, бюджетом и внебюджетными фондами, то есть различными контрагентами. Как вести учет кредиторской задолженности? Какие проводки формировать? Рассмотрим этот вопрос подробнее.

Кредиторская задолженность – какой счет?

В соответствии с нормами приказа Минфина России № 94н от 31.10.2000 г. кредиторская задолженность отражается на соответствующих типу расчетов счетах, поименованных в разд. VI. В первую очередь, это операции по расчетам с поставщиками компании, а также подрядчиками; заказчиками и покупателями; кредитными учреждениями по привлеченным займам и кредитам; персоналом; подотчетниками; бюджетом государства и внебюджетными фондами; участниками и учредителями; прочими кредиторами.

Кредиторская задолженность – какие счета входят:

  • 60 и 62 – расчеты с поставщиками, покупателями и заказчиками.
  • 66 и 67 – краткосрочные и долгосрочные займы.
  • 68, 69 – налоги и страхвзносы.
  • 70, 73, 71 – расчеты с персоналом по зарплате, подотчетным и прочим суммам.
  • 75 – расчеты с учредителями.
  • 76 – разные кредиторы/дебиторы.
  • 79 – внутрихозяйственные расчеты.

Бухгалтерский учет кредиторской задолженности

Когда в учете отражается кредиторская задолженность, счет используется активно-пассивный. В целом, при составлении проводок такой счет может иметь как сальдо дебетовое, так и кредитовое. В связи с этим возникает вопрос: кредиторская задолженность – актив или пассив? Ответ однозначен – долги перед кредиторами являются частью источников средств компании, а значит, отражаются в Пассиве баланса. Ни при каких условиях кредиторская задолженность не может отражаться на счете только активном, так как обязательства – это всегда пассив.

Для подтверждения достоверности информации в финотчетности организацией проводится ежегодная инвентаризация кредиторской задолженности. План мероприятия утверждается руководителем. Типовые проводки по кредиторским обязательствам составляются по видам долгов. В целях контроля бухгалтер должен обеспечить аналитический учет по видам контрагентов, договорам, срокам погашения задолженности, ее типам и т.д.

Проводки по учету кредиторской задолженности:

Пример при покупке:

  • Д 10, 08, 41 К 60 на 100 000 руб. – после отгрузки поставщиком у покупателя возникла кредиторская задолженность по оплате приобретенных материалов, основных средств, товаров.
  • Д 19 К 60 на 18 000 руб. – учтен НДС по приобретенным ценностям.
  • Д 60 К 51 на 118 000 руб. – погашена кредиторская задолженность, проводка выполняется в корреспонденции со сч. 50, если оплата производится «наличкой» (с учетом лимита расчета наличными средствами).
  • Д 51 К 62 на 295 000 руб. – получен на р/счет аванс от покупателя.
  • Д 62 К 90 на 295 000 руб. – отгружена покупателю продукция в счет аванса. При этом кредиторская задолженность, образованная при поступлении предоплаты, полностью закрывается.
  • Д 51 К 66 (67) – при получении займа в банке, или у иных лиц у предприятия также возникает «кредиторка» кратко- или долгосрочного характера по основному долгу и начисляемым процентам. Подробнее о бухучете займов читайте здесь.

При расчетах с работниками:

  • Д 20 (26, 23, 25, 29, 44) К 70 – начислен заработок персоналу.
  • Д 44 (10, 25, 20, 26, 23) К 71 – от сотрудника получен авансовый отчет на сумму, большую, чем выдана в подотчет. В этих случаях задолженность погашается после перечисления работнику зарплаты/перерасхода.

При отражении в учете обязательств по налогам, сборам, взносам проводка выполняется по кредиту счетов 68, 69 и дебету счетов начисления – 90, 20, 23, 25, 26 и т.д. До того момента, как налогоплательщик уплатит фискальные платежи в пользу государства, у него будет числиться «кредиторка» перед бюджетом и внебюджетными фондами.

Как рассчитать кредиторскую задолженность

Для того, чтобы корректно внести в баланс данные по обязательствам перед кредиторами компании, бухгалтеру необходимо проанализировать развернутое сальдо упомянутых выше счетов. К примеру, счет 68 может иметь по состоянию на 31-ое декабря свернутое дебетовое сальдо, но в таком виде его нельзя отражать в балансе. Предварительно необходимо развернуть все счета расчетов – от 60 до 79.

Затем просуммировать все долги перед кредиторами, учитывая срок погашения сумм. При этом краткосрочные обязательства (со сроком исполнения менее 12 мес.) указывают по стр. 1510, 1520, 1540, 1550. А долгосрочные долги (со сроком погашения свыше 12 мес.) заносят по стр. 1410, 1420, 1430, 1450. Аналогичным образом поступают и с дебиторскими обязательствами, показывая суммы в развернутом виде в активе баланса.

Источник: http://spmag.ru/articles/uchet-kreditorskoy-zadolzhennosti

Как отразить в учете декабрьский долг за коммуналку и электричество

Факты хозяйственной жизни надо отражать в том периоде, когда они произошли. Ссылаться на отсутствие оправдательных документов нельзя, если бухгалтер знает, что событие произошло. Яркий пример — кредиторская задолженность за коммунальные услуги и электричество, которые потребили в декабре. Ведь расчетные документы от поставщиков поступают в январе следующего года, а то и позже. А долг надо показать в отчетности за предыдущий год. Прочтите, как определить сумму долга и на основании чего его учесть.

Читайте так же:  Последствия просроченного кредита

Как учесть декабрьскую задолженность

Идеально, если документы на оплату услуг за отчетный год поступят в этом году до формирования отчетности. Тогда в учете можно просто отразить кредиторку на 31 декабря 2019 года. В результате в сведениях (ф. 0503769) будет отражена задолженность. На дату, когда по условиям договора следует оплатить услуги, надо учесть в 2020 году денежное обязательство.

Если расчетные документы за декабрьскую коммуналку и электроэнергию поступят после сдачи отчетности, есть два варианта решения. Первый — до сдачи отчетности в учетной политике прописать возможность создать резерв предстоящих расходов на оплату обязательств, по которым не поступили расчетные документы. Там же установить, по каким правилам начислять и расходовать резерв.

Резерв нужен, чтобы достоверно отразить данные о расходах учреждения за отчетный период. Так как отражают его на счете 0 401 60 000, остаток по резерву должен быть в отчетности за 2019 год.

Резерв сформировали в учете в отчетном периоде, а значит, его последующая корректировка не будет считаться ошибкой и не потребует раскрытия в пояснениях к отчетности (п. 23 стандарта «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», утвержденного приказом Минфина от 30.12.2017 № 274н).

Комментарий эксперта

Поступление документов об оказанных услугах за предыдущий год — это не событие после отчетной даты

Если документы об оказанных услугах за предыдущий год поступили в начале текущего года, это нельзя рассматривать как событие после отчетной даты. На что прямо указано в пункте 5 стандарта «События после отчетной даты» (приказ Минфина от 30.12.2017 № 275н). Поэтому нормы порядка учета событий после отчетной даты, установленные стандартом, Инструкцией № 157н, учетной политикой учреждения, неприменимы, когда расчетные документы поступают в учреждение в следующем году.

Если бухгалтер до сдачи отчетности не сформировал резерв, задолженность прошлого года придется отразить в текущем финансовом году. Но это повлечет корректировочные операции по исправлению ошибок прошлых лет. Нужно будет изменять входящие остатки бухгалтерской отчетности. Данный вариант плохой — ревизоры обязательно обратят на него внимание и упомянут об ошибках в своем акте. На схеме смотрите действия бухгалтерии.

Схема. Как действовать бухгалтеру при наличии обязательств, не подтвержденных оправдательными документами

Как формировать резерв

Рассмотрим, как действовать, если учреждение решило создать резерв по оплате обязательств прошлого года.

В учетной политике установить вид и порядок оценки резервов. В примерном фрагменте ниже приведены формулировки учетной политики. Прочтите их и убедитесь, что в вашей учетке вы все предусмотрели.

Примерный фрагмент учетной политики о резерве предстоящих расходов

Провести инвентаризацию обязательств. При такой проверке выявляют факты хозяйственной жизни, произошедшие в отчетном периоде, особенно в декабре, но оправдательные документы по которым не поступили в бухгалтерию. Инвентаризацию обязательств можно провести и в январе, но до формирования отчетности. При проверке заполняют инвентаризационную опись по обязательствам. Ее форму утверждают в учетной политике (см. образец 1).

Образец 1. Как заполнить инвентаризационную опись по обязательствам

Денежное обязательство

Рассчитать резерв. Для расчета резерва бухгалтерии потребуются данные от ответственных лиц по соответствующему направлению работы: энергетика, кастелянши, завхоза. Эти сотрудники должны представить сведения о потребленном объеме услуг и их стоимости. Оформить расчет резерва можно в регистре, например используя журнал расчета резерва. Его форму утверждают в учетной политике (см. образец 2).

Образец 2. Журнал расчета резерва

Ф. И. О сотрудника

Начислить сумму в бухгалтерском учете на счете 0 401 60 000. По результатам выполненной инвентаризации обязательств и расчета резерва в бухгалтерском учете делают проводки:

Оформить записи по расходованию средств резерва. Делают это после того, как поступят расчетные документы. Какие проводки составить, рассмотрим далее.

Как признать расходы и исполнить обязательства

Принимают обязательства, по которым ранее был образован резерв, датой поступления оправдательных документов. Несмотря на то что они за декабрь 2019 года, отражать в учете и использовать резерв необходимо тем числом, когда в бухгалтерию поступили оправдательные документы, согласно порядку документооборота, установленному учетной политикой учреждения:

Если сумма отложенных обязательств увеличилась или уменьшилась, ее корректируют на сумму резерва. Сумма резерва уменьшилась — ранее принятые отложенные обязательства сторнируют. Увеличилась — в учете доначисляют отложенные обязательства.

За счет каких средств оплатить кредиторскую задолженность 2019 года

В законодательстве не сказано, должно ли учреждение обеспечить остаток средств на лицевом счете для уплаты обязательств, под которые создан резерв. Поэтому оплата возможна как за счет экономии субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания 2019 года, так и за счет субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания 2020 года. В последнем случае оплату не могут признать нарушением и она не влечет за собой риски, поскольку соответствует условиям выделения денег.

Комментарий эксперта

За счет каких денег платить долг за коммуналку, зависит от требований местного законодательства и учредителя

На вопрос о том, за счет чего в 2020 году оплачивать кредиторскую задолженность 2019 года по коммунальным платежам, однозначно ответить нельзя. Многое зависит от требований и ограничений, установленных конкретным публично-правовым образованием, учредителем, финансовым органом. Возможно, на местном уровне нет запрета использовать для погашения прошлогодней кредиторской задолженности остаток средств субсидии на государственное (муниципальное) задание 2019 года. Или наоборот, есть требование на погашение прошлогодней кредиторской задолженности направлять только средства от приносящей доход деятельности. Иногда учреждениям разрешено в 2019 году платить авансом за коммунальные услуги и в размере планируемых сумм до получения документов за декабрь 2019 года. На уровне федерального законодательства таких ограничений и запретов нет. Но на практике встречаются разные ситуации.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://e.budgetnik.ru/783316

Оплата кредиторской задолженности за счет
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here