Недостача виновное лицо не установлено

Самое полное описание темы: "Недостача виновное лицо не установлено" с комментариями специалистов. На все сопутствующие вопросы вам сможет ответить дежурный юрист.

Недостача виновное лицо не установлено

Дата публикации 24.12.2019

В бюджетном учреждении произошла кража основного средства. Его стоимость отнесена на недостачу. Предварительное следствие приостановлено по п. 1 ч. 1 ст. 208 УПК РФ (не установлено лицо, подлежащее привлечению в качестве обвиняемого). Основное средство списано с баланса на основании заключения правоохранительных органов. Правильно ли будет при такой формулировке списать задолженность по недостаче по дебету счета 2 401 10 172 и кредиту счета 2 209 71 667 и отнести ее за баланс? Или такая задолженность должна числиться на балансе?

В соответствии с п. 81 федерального стандарта «Концептуальные основы», утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н, при установлении факта хищения в учреждении обязательно проводится инвентаризация.

Стоимость украденных объектов следует списать с учета, поскольку имущество, фактически отсутствующее в учреждении, не отвечает понятию «актив». Профильная комиссия учреждения может принять решение об исключении с балансового учета недостающего основного средства в связи с невозможностью его дальнейшего использования.

Одновременно со списанием с учета объекта основных средств, выбывшего в результате хищения, сумма ущерба должна быть учтена на счете 209 00 (п. 220 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее — Инструкция № 157н). Расчеты по ущербу основным средствам отражаются на счете 0 209 71 000 (пп. 109, 110 инструкции, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н, далее — Инструкция № 174н).

Размер ущерба определяется исходя из текущей восстановительной стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба (сумма денежных средств, которая необходима для восстановления активов). Далее задолженность по ущербу должна учитываться на балансовых счетах бухгалтерского учета с момента возникновения и до полного погашения.

В рассматриваемой ситуации предварительное следствие по уголовному делу приостановлено, поскольку не выявлено лицо, подлежащее привлечению в качестве обвиняемого (п. 1 ч. 1 ст. 208 УПК РФ). Приостановленное предварительное следствие может быть возобновлено или прекращено (ст. 211, 212 УПК РФ).

Поскольку в таком случае период получения ущерба не определен, полагаем, что изначально сумму ущерба следует отразить в составе доходов будущих периодов с применением счета 0 401 40 172 (п. 301 Инструкции № 157н).

Таким образом, в учете учреждения должны быть отражены бухгалтерские записи:

Дебет КРБ Х 104 ХХ 411 Кредит КРБ Х 101 ХХ 410 — списана начисленная амортизация основных средств (п. 12 Инструкции № 174н);

Дебет КДБ Х 401 10 172 Кредит КРБ Х 101 ХХ 410 — списана остаточная стоимость похищенных основных средств (п. 12 Инструкции № 174н);

Дебет КДБ 2 209 71 567 Кредит КДБ 2 401 40 172 — отражена сумма ущерба в связи с выявленной недостачей имущества (п. 109 Инструкции № 174н).

При списании по указанному основанию задолженность является сомнительной, но не безнадежной. Поэтому в дальнейшем такая задолженность подлежит учету на забалансовом счете 04 в целях наблюдения за возможностью ее взыскания. Безнадежной такая задолженность может быть признана по истечении сроков исковой давности, т.е. по истечении трех лет с момента возбуждения уголовного дела (по аналогии с продолжительностью общего срока исковой давности, установленной ст. 196 ГК РФ).

Следовательно, списание суммы ущерба по причине того, что лицо, подлежащее привлечению в качестве обвиняемого, не установлено, отражается записью:

Дебет КДБ 2 401 40 172 Кредит КДБ 2 209 71 667 — списана сумма ущерба в связи с отсутствием виновных лиц (по аналогии с п. 110 Инструкции № 174н);

увеличение забалансового счета 04 — принята дебиторская задолженность к забалансовому учету.

Источник: http://its.1c.ru/db/content/budquest/src/24_12_2019_%ED%E5%E4%EE%F1%F2%E0%F7%E0_%E2%E8%ED%EE%E2%ED%FB%F5%20%ED%E5%F2.htm

Учет недостач и потерь от порчи ценностей

uchet_nedostach.jpg

Похожие публикации

Возникающие потери от порчи и недостач ТМЦ – явление весьма заурядное и, в то же время, довольно специфическое, поскольку выявлению недостающего имущества предшествует объемная работа, которую необходимо подтверждать документально. К тому же существует немало особенностей, которые приходится учитывать, оформляя операции по учету недостающих активов.

Недостача в бухгалтерском учете: выявление

Недостачей принято считать расхождение значений (количественных или денежных) между их учетным и реальным наличием, когда показатель по учету превышает фактический. Выявляют недостачу при проведении инвентаризации, итоги которой оформляют сличительными ведомостями. По поводу причин образовавшейся нехватки активов ответственные лица обязаны представить руководителю объяснительную записку. На ее основании руководитель решает, как будет погашаться установленная недостача.

Причинами ее возникновения могут быть кражи ТМЦ, денежных средств или готовой продукции, ошибки в учете, естественная убыль, а также чрезвычайные обстоятельства, вызванные, например, стихийными бедствиями. Стоимость испорченного имущества учитывается так же, как и недостачи, поскольку в бухгалтерском обиходе эти явления идентичны.

В разряд недостач может быть отнесена стоимость ТМЦ по договорам поставки, количество или масса которых ниже заявленной в договоре в пределах норм естественной убыли, если соглашением допускается недостача в рамках оговоренных величин. Правда, они не должны быть более норм, установленных законодательными и НПА.

Читайте так же:  Трудовой кодекс рф 8 часовой рабочий день

Недостачи и потери от порчи ценностей: счет 94

Начисление суммы ущерба, рассчитанного по результатам инвентаризации, отражается на счете 94 «Недостачи и потери», по дебету которого фиксируется сумма недостачи, а по кредиту – ее списание на установленный источник. В зависимости от вида актива, которого недосчитались, формирование бухгалтерских проводок по отражению недостачи ценностей будет различным не только по задействованным счетам, но и по суммам, участвующими в исчислении ущерба:

Материалов, товаров, готовой продукции на складе

Товаров от поставщика (в пределах норм убыли)

Товаров от поставщика сверх норм убыли

Вложений во внеоборотные активы

Ценностей, утраченных в прошлых финансовых периодах, либо по активам, недостачи которых взыскиваются по рыночным ценам (по установленным в компании правилам)

Погашение недостачи: проводки

Погашение недостачи производится разными способами. Как правило, за недостающие активы отвечает определенное материально-ответственное лицо. При установлении виновности недостачу взыскивают с него. К примеру, при недостаче денег в кассе виновным лицом является кассир. Какой проводкой оформляют погашение недостачи кассиром, и как происходит дальнейшее закрытие сч. 94, читатель может узнать в нашей консультации.

По кредиту счета 94 фиксируют списание недостач:

  • в пределах естественной убыли, которую рассчитывают умножением количества (массы) недостающего товара на установленный норматив – на счета производства;
  • сверх норм естественной убыли и при невозможности найти виновника возникновения недостачи – в состав прочих расходов;
  • за счет виновного лица – удержанием из зарплаты. При потерях, возникших несколько лет назад, их стоимость по мере взыскания отражается на сч. 98, затем – на сч. 73, далее – на сч. 91;
  • за счет прибыли, если потери были понесены в силу форс-мажорных обстоятельств.

Списание ущерба в учете недостач и потерь от порчи ценностей оформляется так:

Источник: http://spmag.ru/articles/uchet-nedostach-i-poter-ot-porchi-cennostey

Что делать в случае недостачи при инвентаризации в 2019 году

Иногда результатом проведенной в организации инвентаризации становится недостача ценностей или излишек. Если в случае с излишком предстоит оприходование ценностей, то при выявлении недостачи потребуется выявить виновных лиц, а также правильно оформить списание.

Инвентаризация

Независимо от того в какой организации проводится инвентаризация, существуют ее основные виды и правила проведения. К основным видам инвентаризации относят:

Плановую организацию должны проводить все компании в конце года, перед тем как составить годовую ответственность. Внеплановая инвентаризация проводится в тех случаях, когда возникает срочная необходимость в ней. Например, при выявлении факта хищения, при смене материально-ответственного лица или при ликвидации фирмы. По итогам проведенной инвентаризации материальных ценностей может быть выявлена недостача или излишки.

Что такое недостача

Важно! Под недостачей понимают выявленную при полном или частичном пересчете какой-либо группы товаров разницу между данными бухучета и фактическим остатком на текущий момент времени.

Основным документом, регламентирующим порядок действий при инвентаризации является распоряжение Минфина № 49. Согласно данного документа, первоначальными действиями инвентаризационной комиссии при получении результатов являются:

  1. Установить степень ответственности каждого причастного лица.
  2. Истребовать дебиторскую задолженность, которая находится под сомнением, осуществить перевод незавершенного бартера и имеющихся долгов.
  3. Составить опись ценностей, признанных непригодными, либо неподлежащими восстановлению.
  4. Выявить причины излишков или недостачи.
  5. Получить пояснения по факту недостачи.

Недостача при инвентаризации: что делать

Все дальнейшие действия после выявления недостачи будут зависеть от того, есть ли виновные лица или нет. Все действия работодателя и работников предусмотрены законодательными и иными нормативными документами. Если виновных лиц нет или вина их не доказана, то выявленная при инвентаризации недостача списывается по соответствующим счетам как финансовые результаты.

Выявление недостачи в торговой точке

При выявлении недостачи в торговой точке, по отношению к продавцу возможны следующие действия:

  1. Потребовать от него объяснительную по поводу выявленной недостачи.
  2. Если выявлена вина продавца, либо имеется ответственность по коллективному договору о материальной ответственности, то недостача, которая не подлежит списанию, может вычитаться и зарплаты. В первом случае в полной сумме, во втором — в определенном проценте. Процентные вычеты, превышающие 20% устанавливаются только в суде.

Суммы, взимаемые с работников, не должны превышать их должностной оклад. Однако, в случае необходимости, по решению суда возможно и превышение.

Действия работодателя при выявлении недостачи

При выявлении недостачи действия продавца будут следующими:

  1. Потребовать от работников написать объяснительную по факту недостачи ценностей. Если работник уклоняется от дачи объяснений, то нужно составить соответствующий акт отказа, согласно требованиям ТК РФ.
  2. Взыскать с работников недостачу. Сделать это можно только в течение месяца с момента вынесения результатов инвентаризации. После этого срока взыскание можно применить только в судебном порядке. распоряжение о взыскании работодатель может дать в размере, не превышающем среднемесячную зарплату. Если необходимо взыскать сумму в больших размерах, то сделать это можно только через суд.

Недостача при инвентаризации: что делать материально-ответственному лицу

В качестве материально-ответственного лица может выступать начальник склада, администратор, старший кассир и т.д. Согласно них законодательство предусматривает следующее:

  1. После того, как оформлен акт о недостаче, наступает ответственность того лица, которое согласно документам несет эту ответственность.
  2. Наступить ответственность может и в соответствии с положениями законодательства, и в соответствии с условиями подписанного соглашения о материальной ответственности.
  3. Если недостача ответственного лица не связана с исполнением им трудовых обязанностей, то привлечение его к ответственности возможно только по решению суда.
Читайте так же:  Устал от работы в полиции

Как оформить

Когда в результате проведенной инвентаризации выявляется недостача, то потребуется оформление специальной ведомости, в которой содержатся сведения о выявленных расхождениях по данным бухучета и фактическим остаткам. В данной ведомости содержится следующее:

  • размер недостачи в денежном выражении;
  • естественная убыль, допустимая для компании;
  • рыночная и балансовая стоимость товара, а также разница, выведенная между ними.

После оформления ведомость подписывают все члены инвентаризационной комиссии. После этого все отчеты направляют в бухгалтерию, которая уже проводит окончательную сверку учетных и фактических данных. Для того, чтобы оформить недостачу, используются специальные унифицированные бланки:

  • акт инвентаризации товара, находящегося в пути;
  • опись принятого товара, который хранится в торговом зале или на складе;
  • сличительная ведомость.

Списание недостачи

Списание недостачи возможно при соблюдении следующих условий:

  • списание осуществляется за тот календарный год, в котором имела место инвентаризация;
  • недостача имеет четкое количественное выражение;
  • списываемый товар должен соответствовать своему наименованию.

При соблюдении вышеперечисленных факторов, можно приступать непосредственно к списанию. Порядок при этом будет следующим:

Порядок действий Что в себя включает
Издание приказа Руководитель издает соответствующий приказ (если внутренними документами компании не предусмотрено иное)
Списание Списание производится с кредита в дебет по счету, предусмотренному порядком учета
Покрытие расходов Если требуется покрытие транспортных расходов, а также оплата труда лицам, проводившим инвентаризацию, то к этому же счету по дебету также следует добавить требуемую сумму
Сопоставление данных Из бухгалтерии поступают расчеты по нормам естественной убыли, которые сопоставляются с фактической недостачей. Если недостача превышает, то проводится списание.
Восстановление НДС НДС может быть восстановлен или нет. В случае восстановления, он отражается по дебету.

Недостача при инвентаризации: проводки

Важно! В результате проведенной инвентаризации может быть выявлена не только недостача ценностей, но и излишек. Кроме того, возможен также и такой результат, как пересортица. Она означает, что с остатка требуется снять одни наименования, а другие оприходовать.

Порядок отражения в бухгалтерском учете будет следующим:

  1. При выявлении излишка, ценности приходуют на момент проведения инвентаризации. Приходуются они по рыночной цене, если иной порядок не предусмотрен внутренними правилами компании. Денежные показатели относят на финансовые результаты вместе с иными расходами, или на доходы в НКО.
  2. Если недостача попадает под естественную убыль, то суммы списывают как расходы, либо как издержки. Если недостача превышает естественную убыль, то списание происходит за счет виновных лиц. Если виновных установить не удалось, то списание производится на финансовые результаты.

Основные проводки при списании недостачи:

Списание Проводки
Д К
По ТМЦ 94 10
По основным средствам 94 01
По готовой продукции 94 41 (43)
По естественной убыли 20 (25,44) 94
За счет виновных лиц 73 94
На прочие расходы 91.2 94

Взыскание недостачи с виновных лиц

Для того, чтобы с виновных лиц было возможно списать недостачу, должны соблюдаться некоторые правила:

  1. Данный процесс возможен только в том случае, если с виновным лицом подписан договор о материальной ответственности.
  2. Ответственность сотрудника может быть полной или частичной. В зависимости от этого и будет определяться сумма взыскания.

В некоторых случаях взыскать с виновного лица денежные средства можно только через суд. К ним относят следующие:

  • возврат недостачи в случае увольнения виновного сотрудника, так как из зарплаты удержать денежные средства будет невозможно;
  • работник отказывается от возмещения убытка, не согласен с суммой взыскания или с самим фактом взыскания;
  • работник согласно своим трудовым обязанностям не может выступать в качестве материально-ответственного лица.

Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/483434/

Недостача, если виновник не установлен и это подтверждено документами

Недостача может быть оформлена в пределах установленных норм убыли или превышать их. При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм .

Если виновное лицо отсутствует, то убытки от списания недостачи (порчи) сверх норм возможно учесть при налогообложении прибыли, если есть документы правоохранительных органов и (или) судов, подтверждающих, что виновные лица не были установлены.

СПИСАНИЕ НЕДОСТАЧИ СВЕРХ НОРМ, ЕСЛИ ВИНОВНИК НЕ УСТАНОВЛЕН И ЭТО ПОДТВЕРЖДЕНО ДОКУМЕНТАМИ*

Вопросы КАК отражается в налоговом учете? Учитывается во внеррасходах КОГДА отражается в налоговом учете? На дату составления подтверждающих документов ГДЕ отражается в декларации? Строка 4.2 раздела I части I

(она участвует в расчете строки 4)

КАК отражается в бухучете? Д 90/10, 91/4 – К 94 Возникает ОНА (ОНО)? Не возникает ———————————

Документы правоохранительных органов и (или) судов, подтверждающие, что виновные лица не были установлены.

Пояснения

В бухгалтерском учете:

— недостача и порча запасов отражается по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» в корреспонденции со счетами, на которых учитывались недостающие и испорченные активы. На этот же счет переносится и восстановленный вычет по НДС. При отсутствии виновного лица недостача (порча) запасов сверх установленных законодательством норм с учетом восстановленного НДС списывается на прочие расходы по текущей деятельности

Читайте так же:  Задолженность по алиментам после смерти должника

— недостача и порча основных средств отражаются на счете 94 в корреспонденции со счетом 01 «Основные средства» в размере остаточной стоимости (восстанавливать вычет НДС по ОС не надо). Перед этим суммы амортизации и обесценения, накопленные за весь период эксплуатации недостающих (испорченных) ОС, списываются со счета 02 «Амортизация основных средств» в кредит счета 01. Если виновник не установлен, суммы недостачи (порчи) ОС списываются со счета 94 на прочие расходы по инвестиционной деятельности. Помимо этого, необходимо списать со счета 83 «Добавочный капитал» в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» суммы числящегося по недостающим ОС добавочного фонда, образовавшегося в результате ранее проведенных переоценок данных ОС .

В документах, представляемых для оформления списания недостачи и порчи сверх норм убыли, должны быть решения следственных или судебных органов, подтверждающих отсутствие виновных лиц, либо заключение о факте порчи активов, полученное от отдела технического контроля или соответствующих специализированных организаций (инспекций по качеству и др.) .

При налогообложении прибыли:

в состав внеррасходов включаются недостачи сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством, если есть документы правоохранительных органов и (или) судов, которые подтверждают, что виновные лица не установлены. Если это условие выполняется, то внереализационные расходы отражаются на дату составления указанных документов .

На заметку

Прочее выбытие имущества вследствие его недостачи, порчи, утраты не является объектом налогообложения НДС . Вместе с тем в случаях утраты или порчи товаров необходимо восстановить вычет НДС. Данное требование не относится к случаям порчи, утраты :

— списываемых в пределах норм, установленных законодательством;

— произошедших в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, ДТП);

— в отношении ОС и НМА;

— если входной (ввозной) НДС был отнесен на увеличение стоимости товара или за счет источников, указанных в п. 19.3 ст. 107 НК;

— когда НДС был включен в затраты, учитываемые при налогообложении прибыли;

— НДС не предъявлялся продавцом (не уплачивался при ввозе).

Видео (кликните для воспроизведения).

При наличии документов правоохранительных органов об отсутствии виновного в недостаче (порче) лица восстановленный вычет НДС по такой недостаче (порче) может быть учтен при налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов (вопрос из интервью «Онлайн-конференция «Налог на прибыль»).

Пример. Похищены материалы

По результатам инвентаризации, проводимой в сентябре в связи с произошедшим хищением в складском помещении, выявлена недостача материалов стоимостью 5000 руб.

По факту хищения была вызвана милиция. Следственные органы виновных лиц не установили, что подтверждается их документами, полученными в ноябре.

По похищенным материалам нормы естественной убыли отсутствуют. Ранее предъявленный поставщиком этих материалов «входной» НДС был взят к вычету в размере 1000 руб. (5000 руб. х 20 / 100).

Содержание хозоперации Дебет Кредит Сумма, руб.
В сентябре на дату составления инвентаризационной описи
Списаны недостающие материалы 94 10 5000
Уменьшены налоговые вычеты на сумму восстановленного «входного» НДС 68 18 — 1000
Сумма восстановленного НДС отнесена на увеличение стоимости недостающих материалов 94 18 1000
В ноябре на дату документов правоохранительных органов,

подтверждающих отсутствие виновного лица

Сумма недостачи (с учетом восстановленного вычета по НДС) списана на прочие расходы по текущей деятельности

(5000 + 1000)

90/10 94 6000

Сумма недостачи (с учетом восстановленного вычета по НДС) включается при налогообложении прибыли в состав внереализационных расходов .

В декларации по налогу на прибыль она отражается в строке 4.2 раздела I части I.

Источник: http://ilex.by/nedostacha-esli-vinovnik-ne-ustanovlen-i-eto-podtverzhdeno-dokumentami/

Бухгалтерские проводки при списании недостачи в случае наличия или отсутствия виновных лиц

Персональный счет бухгалтерского счета для отражения недостач

Для фиксации недостач в бухгалтерском учете предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (План счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Основные сведения о счете 94 представлены на рисунке ниже:

Какие суммы отражаются по дебету и кредиту этого счета, смотрите далее:

Что необходимо учесть при расчете остаточной стоимости основного средства (ОС), расскажут материалы:

Как в хозяйственной деятельности применяется счет 94, расскажем в следующем разделе.

Виновные лица установлены: как списать выявленную при инвентаризации недостачу

Регулярный контроль наличия и состояния имущества, проводимый посредством проведения инвентаризации, помогает руководству компании:

  • своевременно выявлять недостачу и порчу имущества;
  • разбираться с виновниками;
  • принимать меры по взысканию недостач с виновных лиц;
  • списывать испорченные и отсутствующие материальные ценности со счетов бухгалтерского учета и формировать достоверную информацию в отчетности об имуществе компании;
  • принимать меры по усилению контроля за сохранностью активов, повышению уровня ответственности материально ответственных лиц и т. д.
Читайте так же:  Где подаются документы на алименты

О нюансах проведения инвентаризации рассказывают статьи:

Чтобы разобраться с проводками по списанию недостачи при инвентаризации, воспользуемся условиями примера.

После проведения инвентаризации на складе № 3 (материально ответственное лицо — кладовщик Завьялов Н. Г.) была выявлена недостача ТМЦ в сумме 8 630 руб.:

Совковая лопата с деревянным черенком (рельсовая сталь)

Кладовщик Завьялов Н. Г. согласился добровольно возместить недостачу.

В учете компании были произведены проводки по списанию недостачи на виновное лицо:

Стоимость недостающих ценностей перенесена на счет учета недостач

Недостача отнесена на виновное лицо

Недостача удержана из заработной платы материально ответственного лица по его заявлению

Как наличие норм естественной убыли влияет на порядок списания недостач, рассказываем здесь.

Не с кого спросить за недостачу: разбираемся с проводками

Ситуации, когда за недостачу не с кого спросить, возникают нередко. Активы компании могут быть утрачены в результате форс-мажорных обстоятельств (при наводнении, засухе, землетрясении) или похищены ворами, ловко заметающими следы.

Сначала собственнику имущества надлежит разобраться в истинных причинах недостачи и принять меры по поиску виновных лиц, а также доказательств их причастности к утрате ценностей. Для этого компания может сама провести внутреннее расследование или обратиться с заявлением в полицию.

Какие применяются проводки при списании недостачи, если виновник не установлен, посмотрим на примере.

Со строительной площадки компании «Стройка-город» пропали стройматериалы на сумму 2 654 399 руб. 38 коп. В учете «Стройка-город» после проведения инвентаризации и оформления необходимых документов произведена запись:

Отражена недостача стройматериалов

Руководство компании обратилось в полицию с заявлением о краже. В результате расследования виновники кражи установлены не были. После получения от органов внутренних дел документа о приостановлении дела о хищении ценностей в связи с отсутствием виновных лиц в бухгалтерском учете ООО «Стройка-город» произведены записи:

Списан убыток от недостачи на прочие расходы в связи с отсутствием виновных лиц

Такая же запись производится в учете, если вина материально ответственного лица в порче или утрате ценностей не доказана. Основанием может выступать оправдательный приговор суда (п. 5.2 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49).

О нюансах применения счета 91 узнайте из этого материала.

Как списать недостачу за счет чистой прибыли

Чистая прибыль — это конечный финансовый результат деятельности компании за отчетный период. Ее показатель формируется на счете 99 «Прибыль и убытки» и заключительными оборотами в конце года списывается в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) ». Нераспределенная прибыль может использоваться для покрытия убытков (например, при обнаружении недостачи). Однако принять решение о такой форме использования прибыли могут только собственники компании.

О том, куда можно направить чистую прибыль компании, рассказывает эта публикация.

Если собственники примут такое решение, проводки при списании недостачи за счет чистой прибыли не будут затрагивать счета 99 и 84. Операция по списанию недостачи в бухгалтерском учете будет отражаться корреспонденцией счетов Дт 91.2 Кт 94. Такое списание недостачи приводит к появлению расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом, так как при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль эта сумма участвовать не будет. В результате на счетах бухучета необходимо отразить постоянное налоговое обязательство.

О видах расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом узнайте из этого материала.

Итоги

Выявленные суммы недостач, вне зависимости от наличия или отсутствия виновных лиц, отражаются по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Списание отраженных на этом счете сумм производится на счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — если виновное лицо установлено, или признается прочим расходом и списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы» — если виновники не найдены или их причастность к недостаче не доказана.

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/buhgalterskie-provodki-pri-spisanii-nedostachi-v-sluchae-nalichiya-ili-otsutstviya-vinovnyh-lic/

Отражаем в учете недостачу при инвентаризации

В результате инвентаризации на складе организации выявлена недостача материала в количестве 5 кг по учетной цене (цене приобретения) 9 руб. за 1 кг. Недостача отнесена на виновного работника. Нормы естественной убыли по указанным материалам не установлены.

По решению руководителя организации недостачу возмещает материально ответственное лицо (кладовщик), которое свою вину признало. Сумму возмещения определяют исходя из цены приобретения. Стоимость недостачи, которую кладовщик должен возместить, удерживают из зарплаты.

Материал приобретался с НДС по ставке 20%, который был принят к вычету в общеустановленном порядке.

Общие положения

В ходе проведения инвентаризации сопоставляется фактическое наличие активов и обязательств с данными бухгалтерского учета. Конкретный порядок проведения инвентаризации активов и обязательств закрепляется в учетной политике организации .

При инвентаризации материалов оформляется инвентаризационная опись оборотных активов. Если в ходе инвентаризации выявлена недостача, составляется сличительная ведомость. При этом материально ответственное лицо по каждому случаю выявленных отклонений дает объяснения .

Далее инвентаризационная комиссия рассматривает результаты инвентаризации и выносит предложения о регулировании выявленных расхождений. Данные предложения отражают в соответствующем протоколе. Затем протокол вместе с материалами инвентаризации представляют руководителю организации для вынесения окончательного решения .

Работники, виновные в недостаче, несут материальную ответственность за причиненный организации ущерб. При этом организация может предъявить к возмещению такому работнику реальный ущерб от этой недостачи. Упущенная выгода в расчет не принимается . Порядок определения размера ущерба, причиненного работником при исполнении трудовых обязанностей, законодательством не определен . Полагаем, что наниматель при определении размера причиненного ему ущерба может руководствоваться постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 07.12.2016 N 1001 .

Читайте так же:  Не отдают санитарную книжку

Согласно п. 3 Постановления N 1001 размер вреда, причиненного организации, определяется исходя из денежной оценки имущества, числящегося в бухгалтерском учете, и (или) документов, отражающих денежную оценку имущества. Исходя из этого, полагаем, организация вправе предъявить виновному работнику к возмещению недостачу материалов по ценам их приобретения.

Также отметим, что в соответствии с абз. 2 ч. 1 п. 4 Постановления N 1001 при недостаче имущества размер вреда рассчитывается как разница между денежной оценкой имущества, числящегося в бухгалтерском учете организации, и денежной оценкой его фактического наличия. К примеру, если по данным учета числится 15 кг материала по цене 9 руб., а по факту выявлено только 10 кг (т.е. обнаружена недостача в размере 5 кг), размер вреда составит 45 руб. ((15 кг x 9 руб.) — (10 кг x 9 руб.)).

Налог на добавленную стоимость

Выбытие материалов в результате недостачи не признается реализацией и соответственно не является объектом обложения НДС. От суммы возмещения, полученной от виновного лица, НДС не исчисляется, так как поступившие средства не связаны с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав .

Вместе с тем в НК установлено, что в случае утраты товаров налоговые вычеты организации подлежат уменьшению на суммы НДС, принятые ранее по таким товарам к вычету. Если ранее принятую к вычету сумму НДС определить невозможно, налоговые вычеты уменьшают на сумму, равную 20% от стоимости недостающих товаров. Отметим, что к случаям утраты относятся события, в результате которых произошла потеря товара, за исключением потери, понесенной в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством. Уменьшение налоговых вычетов производится в том отчетном периоде, в котором произошла утрата таких товаров. Дата утраты товаров определяется по дате составления документа, подтверждающего данное событие .

При восстановлении вычетов по недостачам товаров создание ЭСЧФ НК не предусмотрено.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации налоговые вычеты организации подлежат уменьшению на суммы НДС, принятые ранее к вычету по недостающему материалу.

Бухгалтерский учет

В соответствии с ч. 2 п. 72 Инструкции N 180 результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете организации на дату принятия соответствующего решения руководителем.

Фактическая себестоимость недостающих материалов отражается по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» и кредиту счета 10 «Материалы» .

В рассматриваемой ситуации в связи с выявлением недостачи необходимо скорректировать сумму налоговых вычетов по НДС на основании подп. 19.15 п. 19 ст. 107 НК .

Поскольку суммы НДС по недостающему материалу уже были приняты организацией к вычету, корректировку налоговых вычетов целесообразно отражать сторнировочной записью по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам». По нашему мнению, не принимаемые к вычету суммы НДС по материалам, по которым установлен факт недостачи, следует отражать по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» и кредиту счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» . Со счета 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» налог вместе со стоимостью недостающего материала предъявляют к возмещению виновному работнику.

Сумма недостачи, покрываемая за счет виновного лица, отражается по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению ущерба») и кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи имущества». Удержание суммы недостачи из заработной платы отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению ущерба») .

Налог на прибыль

Возмещение недостачи материала, удерживаемое из заработной платы виновного лица, в текущем месяце в полном размере включается в состав внереализационных доходов . В рассматриваемой ситуации размер недостачи материалов не превышает размера возмещения, поэтому ее сумма в этом же месяце включается в состав внереализационных расходов .

Отметим, что исходя из норм ч. 1 п. 2 ст. 129 НК признаваемая внереализационным расходом сумма недостачи определяется по данным бухгалтерского учета. Поскольку иное налоговым законодательством не предусмотрено, полагаем, что определение суммы внереализационных расходов в рассматриваемой ситуации производится с учетом не подлежащих вычету сумм НДС, отнесенных на увеличение потерь от недостачи.

Таблица бухгалтерских записей

Содержание операций Дебет Кредит Сумма,

руб.

Первичный

документ

Отражена недостача материала

(9 руб. x 5 кг)

94 10 45 Сличительная ведомость результатов инвентаризации оборотных активов СТОРНО

Налоговых вычетов по НДС, приходящихся на стоимость недостающих материалов

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://ilex.by/otrazhaem-v-uchete-nedostachu-pri-inventarizatsii/

Недостача виновное лицо не установлено
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here