Недостача в инкассаторской сумке

Самое полное описание темы: "Недостача в инкассаторской сумке" с комментариями специалистов. На все сопутствующие вопросы вам сможет ответить дежурный юрист.

Вопрос: Организация ежедневно инкассируется Сбербанком России. По итогам инкассации за один из дней контролерами банка составлен акт о недостаче в инкассаторской сумке денежных средств. Какие действия должны предпринять работники бухгалтерии? Каким образом отразить данную ситуацию в учете? («Финансовая газета», N 40, октябрь 2003 г.)

Организация ежедневно инкассируется Сбербанком России. По итогам инкассации за один из дней контролерами банка составлен акт о недостаче в инкассаторской сумке денежных средств. Какие действия должны предпринять работники бухгалтерии? Каким образом отразить данную ситуацию в учете?

Порядок совершения банковских операций в части организации кассовой работы, инкассации, перевозки и хранения денежной наличности и ценностей для кредитных организаций и их филиалов, действующих на территории Российской Федерации, определен положением Банка России от 9.10.02 г. N 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (далее — Положение).

В соответствии с разделом 6 Положения инкассатор, принимая сумку с денежной наличностью, отвечает только за сохранность сумки, целостность пломбы и доставку в кассовое подразделение кредитной организации. При получении сумки от кассира инкассатор проверяет соответствие суммы, показанной кассиром в явочной карточке, суммам в накладной и копии препроводительной ведомости, указание сумм цифрами и прописью, соответствие номера сумки, записанного в явочной карточке и сопроводительных документах, номеру принимаемой сумки, после чего на копии препроводительной ведомости расписывается, ставит печать и дату приема сумки.

Доставленные в кредитную организацию в течение операционного дня сумки с денежной наличностью и другими ценностями сдаются инкассаторами заведующему кассой банка.

Согласно п.2.3 Положения, устанавливающего порядок пересчета сумок с денежной наличностью, пересчет денег из сумок, доставленных инкассаторами, производится кассовыми работниками в присутствии работника кассы пересчета, выполняющего контрольные функции (контролирующий работник). Контролирующий работник в течение рабочего дня хранит принятые сумки с денежной наличностью в индивидуальном средстве хранения.

Учет сумок, выданных на пересчет кассовым работникам, и результатов пересчета ведется контролирующим работником в контрольной ведомости по пересчету денежной наличности.

После пересчета вложенной в сумку денежной наличности кассовый и контролирующий работники сверяют фактически оказавшиеся в сумке суммы денег с суммами, указанными на лицевой и оборотной сторонах препроводительной ведомости.

При расхождении суммы, фактически оказавшейся в сумке, с суммой, указанной в препроводительной ведомости, кассовый работник сверяет с контролирующим работником сумму пересчитанных денег по достоинствам и повторно пересчитывает денежные знаки того достоинства, в сумме которых выявлены расхождения.

При подтверждении недостачи или излишка, а также при выявлении неплатежных, сомнительных денежных знаков составляется акт на лицевой стороне препроводительной ведомости и накладной к сумке за подписями кассового и контролирующего работников.

После вскрытия всех сумок и пересчета денег контролирующий работник выводит суммы пересчета денежной наличности по каждому кассовому работнику в контрольных ведомостях и передает препроводительные ведомости и накладные к сумкам заведующему кассой банка. Накладные к сумкам направляются операционным работникам для записи результатов пересчета выручки в кассовый журнал по приходу и для отражения в бухгалтерском учете.

Следует обратить внимание на то, что п.1.2 Положения установлено, что порядок урегулирования претензий по выявленным недостачам или излишкам определяется договором, заключенным с кредитной организацией на расчетно-кассовое обслуживание. Определить, способна ли организация оспорить установленную банком недостачу, возможно только в случае детального изучения договора, заключенного с кредитной организацией. Отметим лишь, что при существующем порядке, установленном Банком России, ошибка работников банка при пересчете денег из сумок, доставленных инкассаторами, практически исключена, тем более, если все документы оформлены работниками банка в соответствии с установленными требованиями. Очевидно, что в рассматриваемом случае ошибку допустил кассир организации.

Как поступить в сложившейся ситуации? Обратимся к Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденному решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. N 40 (далее — Порядок).

Руководитель организации при приеме на работу кассира обязан под расписку ознакомить его с Порядком, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

Кассир организации несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию (п.33 Порядка). При этом ответственность устанавливается независимо от того, произведены действия умышленно либо в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Взаимоотношения работника и работодателя регулируются ТК РФ. В соответствии со ст.242 и п.1 ст.243 ТК РФ работник, с которым заключен договор о полной материальной ответственности, обязан возместить причиненный ущерб в полном размере.

Прежде всего необходимо установить причину выявленной недостачи. Кассир должен в письменном виде объяснить причину расхождений.

Далее руководитель организации принимает решение о порядке списания выявленной недостачи и применении меры ответственности к работнику, нарушившему договор о полной материальной ответственности.

Если будет принято решение о взыскании недостачи с виновного лица, то это лицо может возместить ущерб с рассрочкой платежа. В этом случае работник представляет работодателю письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей.

Согласно ст.240 ТК РФ работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника. Другими словами, руководитель, учитывая объяснения кассира (например: помещение кассы не соответствует установленным требованиям, денежные средства были украдены и др.), может принять решение о возмещении недостачи за счет средств организации. В этом случае нужно учесть, что такие расходы не будут учитываться в целях налогообложения прибыли, поскольку не соответствуют требованиям ст.252 НК РФ (отсутствует экономическое обоснование произведенных расходов). Для того чтобы списать расходы за счет чистой прибыли организации, необходимо решение ее участников.

Читайте так же:  Алименты перечислены больше

В бухгалтерском учете организации списание недостачи отражается следующей записью: Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кредит 57 «Переводы в пути» — отражена недостача денежных средств.

В дальнейшем после принятия решения руководителем организации бухгалтер сделает следующие записи:

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — отражено списание недостачи за счет виновного лица;

Дебет 50 «Касса», Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — внесена сумма недостачи в кассу (на основании приказа руководителя и заявления работника);

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — удержана из заработной платы сумма задолженности по выявленной недостаче (на основании заявления сотрудника).

1 октября 2003 г.

«Финансовая газета», N 40, октябрь 2003 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Газета «Финансовая газета»

Учредители: Министерство Финансов Российской Федерации, Главная редакция международного журнала «Проблемы теории и практики управления»

Газета зарегистрирована в Госкомпечати СССР 9 августа 1990 г.

Регистрационное свидетельство N 48

Издается с июля 1991 г.

Индексы 50146, 32232

Адрес редакции: г. Москва, ул. Ткацкая, д. 5, стр. 3

Источник: http://base.garant.ru/4077710/

Недостача и излишки при инкассации денежных средств (Н.В. Лебедева, «Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение», N 4, апрель 2010 г.)

Недостача и излишки при инкассации денежных средств

Денежные средства, поступающие в кассы торговых предприятий, должны сдаваться в банк для последующего зачисления на счет. Причем, как правило, делать это необходимо ежедневно. В кассе можно хранить деньги только в пределах лимита, установленного по согласованию с обслуживающим банком. Большие затраты и риск, связанный с перевозкой денег собственными силами, обуславливают заключение с банком договора на инкассацию денежных средств. При этом при инкассации не исключено выявление излишков и недостачи денежных средств.

Немного о правилах инкассации

Инкассация денежных средств осуществляется в соответствии с Положением ЦБР 318-П*(1). Также необходимый порядок прописывается в договоре с банком. Банк выдает организации необходимое количество порожних сумок с индивидуальным номером и ежемесячно оформляет явочные карточки по форме 0402303 (п. 9.1, 9.2 Положения N 318-П). Перед получением денег инкассатор предъявляет кассиру документы, удостоверяющие личность (служебное удостоверение с фотографией), доверенности на перевозку и инкассацию денежных средств, явочную карточку и порожнюю сумку.

Кассир, в свою очередь, предъявляет инкассатору образец пломбы, передает сумку с деньгами, а также накладную к сумке по форме 0402300 и квитанцию к сумке по форме 0402300 (п. 9.6 Положения N 318-П). Препроводительная ведомость (ведомость к сумке) по форме 0402300 вкладывается в сумку с деньгами. Далее инкассатор в присутствии кассира проверяет целостность сумки, пломбы, соответствие пломбы имеющемуся образцу, правильность заполнения накладной и квитанции к сумке. Если проверка прошла успешно, кассир заполняет явочную карточку*(2), а инкассатор проверяет соответствие сумм денег и номера сумки, проставленных в явочной карточке, накладной и квитанции к сумке. После этого инкассатор подписывает квитанцию к сумке, ставит на ней штамп, дату приема сумки и возвращает квитанцию кассиру (п. 9.7 Положения N 318-П).

Если в явочной карточке кассир укажет неправильные данные, они зачеркиваются, и новая запись заверяется подписью кассира. При выявлении нарушения целостности сумки или пломбы, неправильного составления накладной к сумке деньги не принимаются. Дефекты и ошибки могут быть устранены в присутствии инкассатора, если это не нарушает график его работы. В других случаях инкассаторы могут заехать повторно в удобное для них время, о чем в явочной карточке делается соответствующая запись (п. 9.9 Положения N 318-П). В случае отказа организации от сдачи денег в явочной карточке кассир указывает «Отказ», причину отказа и заверяет ее своей подписью.

Излишки, недостача при инкассации

При выявлении излишков или недостачи в сумке с наличными деньгами, принимаемой от инкассаторских работников, составляется акт пересчета наличных денег в произвольной форме в трех экземплярах. Акт подписывается лицами, осуществлявшими пересчет наличных денег и присутствовавшими при пересчете наличных денег. Один экземпляр акта передается заведующему кассой банка, другой экземпляр направляется организации, третий — передается инкассаторским работникам (п. 4.6 Положения N 318-П).

Как правило, в договорах банковские учреждения прописывают условие, что они не несут ответственности при обнаружении в исправной инкассаторской сумке недостачи или излишков ценностей, а также фальшивых, неплатежеспособных банкнот, выявленных при пересчете ценностей предприятия торговли. В случае повторяющихся недостач денежной наличности в сумках банки часто предлагают своему клиенту присутствовать при пересчете денег в банке.

Выручка от продажи товаров, внесенная в кассу банка для зачисления на расчетный счет торгового предприятия, но еще не зачисленная по назначению, согласно Инструкции по применению Плана счетов отражается по дебету счета 57 «Переводы в пути» в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса». Основанием для осуществления записи на указанном счете при инкассировании денег является расходный кассовый ордер (форма КО-2 *(3)), выписанный на основании квитанции к сумке по форме 0402300 (п. 9.6, 9.7 Положения N 318-П). Зачисление денежных средств на расчетный счет торговой организации отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с кредитом счета 57. Основанием для такой записи является выписка банка.

Сумму недостачи денежных средств, выявленную банком при пересчете, на основании акта пересчета наличных денег со счета 57 списываем в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Напомним, что при выявлении фактов хищения или злоупотребления необходимо провести ревизию в кассе (п. 2, 3 ст. 12 Закона «О бухгалтерском учете»*(4), п. 27, 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ*(5)). Сумма недостачи денежных средств взыскивается с виновных лиц в установленном порядке, а сумма излишков денежных средств приходуется и зачисляется на результаты хозяйственной деятельности.

Читайте так же:  Размер пособия при сокращении работника

Если недостача денег относится на счет виновных лиц — работников организации, с кредита счета 94 сумму списываем в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». Как известно, кассир торгового предприятия является материально ответственным лицом и несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за причиненный своими действиями ущерб предприятию (п. 32, 33 Порядка ведения кассовых операций*(6)).

Далее отражение операции осуществляется в зависимости от способа возмещения недостачи:

— при внесении денег в кассу — Дебет 50 Кредит 73-2;

— при удержании из заработной платы кассира — Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 73-2 *(7).

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков, недостача денег списывается со счета 94 на финансовые результаты организации — в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

Выявленные при пересчете излишки, зачисленные на расчетный счет, отражаются по дебету счета 57 и кредиту счета 91, субсчет 91-1 «Прочие доходы». Так, в соответствии с п. 27 Порядка ведения кассовых операций выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. В свою очередь, деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

Однако нужно отметить, что кроме фактических излишков и недостачи, выявленных при инкассации, бывают, что называется, «ошибочные» суммы: когда кассир выписывает документы на одну сумму, а в сумку кладется сумма меньше или больше. При применении ККТ в конце рабочего дня данная недостача или излишек легко выявляются, поскольку согласно п. 6.1 Типовых правил эксплуатации ККМ*(8) при закрытии предприятия или по прибытии инкассатора, если он прибывает по графику до закрытия, кассир должен:

— подготовить денежную выручку и другие платежные документы;

— составить справку-отчет по форме КМ-6 *(9) и вместе с выручкой по приходному кассовому ордеру (форма КО-1) сдать их старшему (главному) кассиру. В небольших предприятиях с одной-двумя кассами деньги сдаются непосредственно инкассатору банка. Сдача денег в банк отражается в этом отчете.

Сумма выручки должна соответствовать показаниям денежных суммирующих счетчиков и контрольной ленте. Она должна совпадать с суммой, сданной кассиром-операционистом старшему кассиру и уложенной в инкассаторскую сумку, с итоговым чеком ККМ. После снятия показания счетчиков (регистров)*(10) либо распечатки, определения и проверки фактической суммы выручки делается запись в книге кассира-операциониста (форма КМ-4) и скрепляется подписями кассира и представителя администрации.

Магазин «Хозтовары» заключил с банком договор на инкассацию денежных средств. 5 апреля 2010 г. кассир передал инкассатору сумку с выручкой в размере 100 000 руб. По окончании рабочего дня была выявлена недостача денежных средств в размере 1 000 руб. На следующий день магазин получил выписку банка и акт пересчета денег, из которых следовало, что при пересчете денег был выявлен излишек в размере 1 000 руб.

В бухгалтерском учете магазина «Хозтовары» будут сделаны следующие записи:

Источник: http://base.garant.ru/5858988/

Недостача в инкассаторской сумке что делать

А как теперь бухгалтер докажет, что ТА недостача была? Не был составлен акт или протокол, вы в нем не расписывались в присутствии понятых.

Статья 1.5. Презумпция невиновности [Кодекс РФ об административных правонарушениях] [Глава 1] [Статья 1.5] 1. Лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. 2. Лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, считается невиновным, пока его вина не будет доказана в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, и установлена вступившим в законную силу постановлением судьи, органа, должностного лица, рассмотревших дело. 3. Лицо, привлекаемое к административной ответственности, не обязано доказывать свою невиновность, за исключением случаев, предусмотренных примечанием к настоящей статье. 4.

ПБУ 9/99), организация отражает излишек денежных средств по дебету счета 50 в корреспонденции со счетом 57-7.

Если выписка банка покажет, что средства были зачислены в размере меньше, чем было передано инкассаторам по данным бухгалтерского учета, и при этом банк недосчитался суммы, которая впоследствии была выявлена в кассе организации, бухгалтер должен сделать запись по дебету счета 57-7 и кредиту 57.

Если же недовложение в инкассаторскую сумку не будет подтверждено банком, организация, руководствуясь положениями п. 12 ПБУ 9/99, признает прочий доход по дебету счета 57-7 в корреспонденции со счетом 91-1.

1. Выданы денежные средства инкассаторам

Дт 57 Кт 50, 100 руб.

2. Выявлен излишек денежных средств в кассе организации

Дт 50 Кт 57-7, 10 руб.

Недостача в инкассаторской сумке что делать

Вообще я склоняюсь к вашему варианту проведения инвентаризации и приказа. Самое интересное, когда обратились в банк за советом, нам сказали, что нужно проводить расходник на фактически сданную сумму и подкладывать копию ведомости принятых денег в банке. Именно так проводят другие предприятия и их (банк) так устраивает.
Кстати, ОСБ. Все-таки давайте смотреть: вечером провели инвентаризацию, требуется отразить ее результаты в кассе сразу на месте. Допустим, не хватает купюры. Или наоборот, излишек. Вешаем на 94/91,1 (РО/ПКО). На утро в банке излишек/не хватает. Адекватна ли проводка: в первом случае — Д91,1 К57 Д94 К73 Д73 К91,1 во втором случае Д94 К57 Д91,2 К94 (как бы потом вывернуться, чтобы 91,1 налогом не обложить, потому как коряво по проводкам получается)

Чего-то подзапуталась я.

Дт 91-2 Кт 94, 10 руб.

Недовложение денежных средств в инкассаторскую сумку.

Выявленный излишек в кассе организации сформирует доход организации.

Недостача, которую обнаружит кассир банка при пересчете инкассированных денежных средств, создаст прочий расход, который не будет учтен для целей обложения налогом на прибыль.

Читайте так же:  Что означает дисциплинарное взыскание в виде замечания

Дт 57 Кт 50, 100 руб. – выдача денежных средств инкассаторам

Дт 50 Кт 91-1, 10 руб. – излишек, выявленный в кассе организации после инкассации

Дт 51 Кт 57, 90 руб. – зачисление инкассированных денежных средств на счет организации

Дт 91-2 Кт 57, 10 руб. – списание суммы недостачи, выявленной кассиром банка

В обоих случаях у нас возникает прочий доход, который увеличивает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (п. 20 ст.

По окончании рабочего дня была выявлена недостача денежных средств в размере 1000 рублей, на следующий день магазин получил выписку банка и акт пересчета денег, из которых следовало, что при пересчете денег был выявлен излишек в размере 1000 рублей.

Журнал регистрации хозяйственных операций.

Содержание хозяйственной операции Д К Сумма, руб. 05.04.2013. 1)Переданы наличные денежные средства на инкассацию 2)В результате инвентаризации выявлена недостача денежных средств 06.04.2013. 3)Произведено зачисление денежных средств на расчетный счет 4)Отражена сумма излишка, выявленная банком 5)Сторно: отражена сумма обнаруженных денежных средств (1000)

В день инкассации магазина был выявлен излишек, а банком недостача.

Журнал регистрации хозяйственных операций.

Содержание хозяйственной операции ДД КК Сумма, руб.
Приветствую всех господа юристы!

Ситуация тут у нас сложилась не очень приятная … и так как раздела Банковское право у нас нет, то пишу здесь …

Есть несколько магазинов, которые с кассовых апаратов ежедневно сдают инкасаторам деньги в банк. Уже неоднакратно возникали случаи недостачь … то есть кассир кладет в сумку инкасатора 10 000 руб (условно), а кассир в банке изымает из нее … когда 9 900, когда 9000, когда и того меньше …

Все по одному и тому же банку …

Естественно, для сначала решили проверить своих, установили видеокамеры, деньги теперь кассиры сдают и пересчитывают три раза в присутствии охранника

Если в явочной карточке кассир укажет неправильные данные, они зачеркиваются и новая запись заверяется подписью кассира. При выявлении нарушения целостности сумки или пломбы, неправильного составления накладной к сумке деньги не принимаются. Дефекты и ошибки могут быть устранены в присутствии инкассатора, если это не нарушает график его работы.

При выявлении излишков или недостачи в сумке с наличными деньгами, принимаемой от инкассаторов, составляется акт пересчета наличных денег (в 3 экземплярах), он подписывается лицами осуществляющими пересчет. Один экземпляр акта передается заведующему кассой банка, другой направляется в организацию, а третий передается инкассаторам.

В договорах банковские учреждения прописывают условия, что они не несут ответственности при обнаружении в исправной инкассаторской сумке

Недостачи или излишков, а также фальшивых не платежеспособных банкнот, в случае повторяющихся недостач денежной наличности в сумках, банки предлагают своему клиенту присутствовать при пересчете денег.

Выручка от продажи товаров, внесенная в кассу для зачисления на расчетный счет, но еще не зачисленная согласно инструкции, отражается: Д 57 К 50.

Поиск Лекций Недостача и излишки денежных средств при инкассации кассы.

Денежные средства, поступающие в кассу организации должны сдаваться в банк для последующего зачисления на счет. Это необходимо производить ежедневно, так как в кассе можно хранить деньги только в пределах лимита. Большие затраты и риск связанный с перевозкой денег собственными силами обусловливают заключение с банком договора на инкассацию денежных средств.

Видео (кликните для воспроизведения).

Необходимый порядок прописывается в договоре с банком.
Банк выдает организации необходимое количество порожних сумок с индивидуальным номером и ежемесячно оформляет явочные карточки. Перед получением денег инкассатор предъявляет кассиру документы удостоверяющие личность, явочную карточку и порожнюю сумку.

Кассир предъявляет инкассатору образец пломбы, передает сумку с деньгами накладную к сумке квитанцию.

Деньги, не подтвержденные кассовыми ордерами, являются излишком кассы и зачисляются в доход организации.

Кроме фактических излишков и недостач, выявленных при инкассации, бывают “ошибочные суммы”, когда кассир выписывает документы на одну сумму, а в сумку кладется сумма меньшая или большая.

При применении контрольно-кассовой техники (ККТ) в конце рабочего дня данные недостачи или излишек легко выявляются, так как при закрытии организации или по прибытии инкассатора кассир должен:

1) Подготовить денежную выручку и другие платежные документы;

2) Составить справку-отчет и вместе с выручкой по приходному кассовому ордеру сдать их старшему (главному) кассиру.

В небольших организациях с одной-двумя кассами деньги сдаются непосредственно инкассатору банка.

Получена выписка из банка

Дт 51 Кт 57, 90 руб.

4. Излишек в кассе отражен как результат ошибки сотрудника при инкассации

Дт 57-7 Кт 57, 10 руб.

Перевложение в инкассаторскую сумку.

В случае если при сборе инкассаторской сумки было допущено перевложение денежных средств, соответствующая сумма может быть выявлена в кассе организации при пересчете остатка в качестве недостачи. Согласно п. 2 ПБУ 10/99, расходом признается уменьшение экономической выгоды организации в результате выбытия активов (в том числе денежных средств) и(или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации.

Исходя из требования приоритета содержания над формой (абз.

Копия акта экспертизы передается клиенту кредитной организацией в течение пяти рабочих дней со дня получения акта самой кредитной организацией (абз. 2 п. 16.10 Положения № 318-П).

Таким образом, в случае, если по факту приема денежных средств была выявлена фальшивая купюра, кредитная организация обязана выдать соответствующий документ по итогам экспертизы.

Необходимо отметить, что Акт экспертизы в настоящее время не утвержден и каждая кредитная организация может использовать свою форму документа.

С учетом вышесказанного, последовательность действий следующая:

Кассир выявляет сомнительную купюру, оформляет акт вскрытия сумки и пересчета вложенных наличных денег.

На основании акта вскрытия сумки бухгалтер оформляет недостачу денежных средств.

Источник: http://pravogarant23.ru/nedostacha-v-inkassatorskoj-sumke-chto-delat/

Недостача в инкассаторской сумке

Вы можете добавить тему в список избранных и подписаться на уведомления по почте.

#1[512136] 4 июня 2012, 10:40
Добрый день!
Поскажите пожалуйста.
30 мая 2012г. была сдана выручка через инкассаторов в размере 72 900 000руб.
В бух. учете отраж. Д51 К50
В конце рабочего дня излишков не обнаружено.
04.06.2012г. Пришел акт о недостаче в инкассаторской сумке на сумму 49 000 руб.
Как это все отразить подскажите.
#2[512163] 4 июня 2012, 11:14
Мы просто следующим днем сделали приходник на сумму которой не доставало в сумке, плюс бух справка и объяснительная от того кто составлял сумку. Только у нас проводки Д57 К50, а только после поступления денег на расчетный счет Д51 К57
#3[512181] 4 июня 2012, 11:53

Мы просто следующим днем сделали приходник на сумму которой не доставало в сумке, плюс бух справка и объяснительная от того кто составлял сумку. Только у нас проводки Д57 К50, а только после поступления денег на расчетный счет Д51 К57

Читайте так же:  Уведомление о сокращении работника за сколько

Я так и сделаю, но не допонимаю как перекрыть.
В кассовой книге Д57 К50-72900000р.
Приход на р/с Д51 К57-72851000р.это все отраж. 30 числом.
а недостача обнаружена только сегодня.

#4[512189] 4 июня 2012, 12:10

Мы просто следующим днем сделали приходник на сумму которой не доставало в сумке, плюс бух справка и объяснительная от того кто составлял сумку. Только у нас проводки Д57 К50, а только после поступления денег на расчетный счет Д51 К57

Я так и сделаю, но не допонимаю как перекрыть.
В кассовой книге Д57 К50-72900000р.
Приход на р/с Д51 К57-72851000р.это все отраж. 30 числом.
а недостача обнаружена только сегодня.

интересно. а продавцы не заметили,что у них осталось на 49 тыс больше? и куда они эти деньги дели? они скорее всего это все поняли и надо было переписать расходник,я бы сейчас так и сделала,и переделать кассу за это время,на остатке повиснет на 49 тыс больше.

Бороться и искать, найти и перепрятать!

Хочешь быть счастливым человеком — не ройся в своей памяти.

#5[512192] 4 июня 2012, 12:16

Мы просто следующим днем сделали приходник на сумму которой не доставало в сумке, плюс бух справка и объяснительная от того кто составлял сумку. Только у нас проводки Д57 К50, а только после поступления денег на расчетный счет Д51 К57

Я так и сделаю, но не допонимаю как перекрыть.
В кассовой книге Д57 К50-72900000р.
Приход на р/с Д51 К57-72851000р.это все отраж. 30 числом.
а недостача обнаружена только сегодня.

интересно. а продавцы не заметили,что у них осталось на 49 тыс больше? и куда они эти деньги дели? они скорее всего это все поняли и надо было переписать расходник,я бы сейчас так и сделала,и переделать кассу за это время,на остатке повиснет на 49 тыс больше.

Источник: http://buhgalter.by/topic/38357/

Сложные ситуации в бухучете: пере- и недовложение денег в инкассаторскую сумку и выявление фальшивых купюр

Начальник отдела методологии учета АО «Тандер»

специально для ГАРАНТ.РУ

Бухгалтерский учет денежных средств – это тема, которая рассмотрена со всех сторон и по которой, казалось бы, не должно оставаться вопросов. Но нередко возникают нестандартные ситуации, оформлению которых следует уделить особое внимание. Рассмотрим сложные случаи при инкассации денежных средств, а также порядок действий при выявлении фальшивых купюр.

Инкассация денежных средств

На практике у бухгалтеров очень часто возникают ситуации, когда сотрудник, собирая инкассаторскую сумку, допускает ошибку, в результате чего в инкассаторской сумке оказываются лишние купюры либо образуется недостача.

Рассмотрим типовой порядок ведения бухгалтерского учета хозяйственных операций, связанных с недовложением и перевложением денежных средств.

Далее по тексту используются следующие счета:

  • 50 – «Касса»;
  • 51 – «Расчетные счета»;
  • 57 – «Переводы в пути»;
  • 91-1 – «Прочие доходы»;
  • 912 – «Прочие расходы»;
  • 94 – «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Перевложение денежных средств в инкассаторскую сумку.

В кассе организации в этом случае образуется недостача. Сумма недостачи должна быть зафиксирована по итогам инвентаризации. Бухгалтер сделает запись по дебету счета 94 в корреспонденции со счетом 50 (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

Сумма недостачи может быть отнесена на материально ответственное лицо (кассира) либо списана на потери организации.

Но сумма недостачи может быть обнаружена и кассиром банка, который принимает выручку и пересчитывает ее. В этом случае организация получит выписку с расчетного счета, в которой будет указано, что на расчетный счет зачислено больше, нежели было передано инкассаторам.

Рассмотрим на примере.

1) Передача денежных средств инкассаторам отражается записью

Дт 57 Кт 50, 100 руб.

2) По итогам инвентаризации величина недостачи в кассе организации отражается следующим образом:

Дт 94 Кт 50, 10 руб.

3) Поступили инкассированные денежные средства на расчетный счет

Дт 51 Кт 57, 110 руб.

Отсторнировать бухгалтерскую запись, в которой участвует счет учета денежных средств, нельзя, так как это повлечет за собой корректировку кассовых первичных документов, что напрямую запрещено (п. 4.7 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У). Учитывая данные ограничения, бухгалтеры, как правило, отражают денежные средства, зачисленные на расчетный счет организации сверх суммы, отраженной в бухучете, как прочий доход:

4) Дт 51 Кт 57, 100 руб. – в пределах сумм, переданных инкассаторам по данным бухгалтерского учета

5) Дт 51 Кт 91-1, 10 руб., – сверх сумм, переданных инкассаторам по данным бухгалтерского учета

6) Дт 57 Кт 91-1, 10 руб.

Если выявленная недостача денежных средств уже была отнесена на кассира, как на материально-ответственное лицо (Дт 70 Кт 94, 10 руб.), эту запись следует скорректировать:

Дт 70 Кт 94 (сторно)

Остаток по счету 94, сформированный после корректировки, будет списан в прочие расходы:

Дт 91-2 Кт 94, 10 руб.

Недовложение денежных средств в инкассаторскую сумку.

Выявленный излишек в кассе организации сформирует доход организации.

Недостача, которую обнаружит кассир банка при пересчете инкассированных денежных средств, создаст прочий расход, который не будет учтен для целей обложения налогом на прибыль.

Дт 57 Кт 50, 100 руб. – выдача денежных средств инкассаторам

Читайте так же:  Задолженность по алиментам по соглашению

Дт 50 Кт 91-1, 10 руб. – излишек, выявленный в кассе организации после инкассации

Дт 51 Кт 57, 90 руб. – зачисление инкассированных денежных средств на счет организации

Дт 91-2 Кт 57, 10 руб. – списание суммы недостачи, выявленной кассиром банка

В обоих случаях у нас возникает прочий доход, который увеличивает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (п. 20 ст. 250 НК РФ), а также прочий расход, который не оказывает влияния на налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, как не имеющий экономического обоснования (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Чтобы избежать данных последствий, автор предлагает следующий подход.

К счету 57 открывается отдельный субсчет, например, 57-7 «Денежные средства в пути: расследование».

По данном субсчету фиксируются все отклонения, выявляемые при инвентаризации кассы, до тех пор, пока от банка не будет получена выписка, свидетельствующая о том, было ли допущено недовложение, либо перевложение.

Порядок учета будет следующим.

Недовложение в инкассаторскую сумку.

При проведении инвентаризации кассы, сотрудники обнаруживают излишек денежных средств. Согласно п. 2 ПБУ 9/99 доходом организации признается увеличение экономической выгоды в результате поступления активов (в том числе денежных средств) и (или) погашение обязательств, приводящие к увеличению капитала организации.

Исходя из требования осмотрительности и требования приоритета содержания над формой (абз. 3, абз. 5 п. 6 ПБУ 1/2008), а также учитывая тот факт, что на момент проведения инвентаризации денежных средств в кассе у бухгалтера отсутствует уверенность в том, что выявленный излишек не является результатом недовложения в инкассаторскую сумку и, как следствие, не может свидетельствовать об увеличении экономических выгод (подп. «в» п. 12 ПБУ 9/99), организация отражает излишек денежных средств по дебету счета 50 в корреспонденции со счетом 57-7.

Если выписка банка покажет, что средства были зачислены в размере меньше, чем было передано инкассаторам по данным бухгалтерского учета, и при этом банк недосчитался суммы, которая впоследствии была выявлена в кассе организации, бухгалтер должен сделать запись по дебету счета 57-7 и кредиту 57.

Если же недовложение в инкассаторскую сумку не будет подтверждено банком, организация, руководствуясь положениями п. 12 ПБУ 9/99, признает прочий доход по дебету счета 57-7 в корреспонденции со счетом 91-1.

1. Выданы денежные средства инкассаторам

Дт 57 Кт 50, 100 руб.

2. Выявлен излишек денежных средств в кассе организации

Дт 50 Кт 57-7, 10 руб.

3. Получена выписка из банка

Дт 51 Кт 57, 90 руб.

4. Излишек в кассе отражен как результат ошибки сотрудника при инкассации

Дт 57-7 Кт 57, 10 руб.

Перевложение в инкассаторскую сумку.

В случае если при сборе инкассаторской сумки было допущено перевложение денежных средств, соответствующая сумма может быть выявлена в кассе организации при пересчете остатка в качестве недостачи. Согласно п. 2 ПБУ 10/99, расходом признается уменьшение экономической выгоды организации в результате выбытия активов (в том числе денежных средств) и(или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации.

Исходя из требования приоритета содержания над формой (абз. 5 п. 6 ПБУ 1/2008), а также учитывая тот факт, что на момент проведения инвентаризации денежных средств в кассе отсутствует уверенность в том, что выявленная недостача не является результатом перевложения в инкассаторскую сумку и, как следствие, не может свидетельствовать об уменьшении экономических выгод (абз.4 п.16 ПБУ 10/99), организация должна отразить недостачу денежных средств по дебету счета 57-7 в корреспонденции с кредитом счета 50.

Если выписка банка покажет, что средства были зачислены в размере, превышающем тот размер, который, по данным бухучета, был передан на инкассацию, при этом превышение равно величине недостачи в кассе, бухгалтеру следует отразить дополнительную проводку по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 57-7.

Если при пересчете денежных средств, вложенных в инкассаторскую сумку, в банке излишек не будет подтвержден, сумма недостачи, отраженная ранее по дебету счета 57-7, списывается в дебет счета 94.

Фальшивые купюры

Фальшивые купюры для организации не редкость, особенно если она осуществляет розничную торговлю. При этом часто встречаются случаи, когда фальшивая купюра выявляется банком уже при инкассации. Возникает вопрос, как документально оформить указанные операции.

В случае выявления сомнительного, неплатежеспособного или имеющего признаки подделки денежного знака Банка России контролирующий работник должен составить акт вскрытия сумки и пересчета вложенных наличных денег, предусмотренный в ведомости к сумке 0402300 и накладной к сумке 0402300. При выявлении сомнительной купюры она направляется в Банк России (п. 16.9 Положения Банка России № 318-П от 24 апреля 2008 г. «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации»; далее – Положение № 318-П).

При подтверждении того, что купюра является поддельной, она передается сотрудникам органов внутренних дел (п. 16.10 Положения № 318-П).

Копия акта экспертизы передается клиенту кредитной организацией в течение пяти рабочих дней со дня получения акта самой кредитной организацией (абз. 2 п. 16.10 Положения № 318-П).

Таким образом, в случае, если по факту приема денежных средств была выявлена фальшивая купюра, кредитная организация обязана выдать соответствующий документ по итогам экспертизы.

Необходимо отметить, что Акт экспертизы в настоящее время не утвержден и каждая кредитная организация может использовать свою форму документа.

С учетом вышесказанного, последовательность действий следующая:

Кассир выявляет сомнительную купюру, оформляет акт вскрытия сумки и пересчета вложенных наличных денег.

На основании акта вскрытия сумки бухгалтер оформляет недостачу денежных средств.

При завершении экспертизы, по результатам которой установлено, что купюра является фальшивой, сотрудник учреждения Банка России оформляет Акт экспертизы, который передается в кредитную организацию и затем клиенту.

На основании Акта экспертизы бухгалтер может списать недостачу денежных средств на потери компании или отнести ее на виновное лицо.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://www.garant.ru/ia/opinion/author/keskinov/972219/

Недостача в инкассаторской сумке
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here