Как вернуть кредиторскую задолженность

Самое полное описание темы: "Как вернуть кредиторскую задолженность" с комментариями специалистов. На все сопутствующие вопросы вам сможет ответить дежурный юрист.

Как вернуть кредиторскую задолженность

Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/1/7287 от 10.02.2017

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Необходимо отметить, что критерии признания расходов для целей налогообложения прибыли организаций установлены статьей 252 Налогового кодекса Российской Федерации Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).

В силу вышеуказанной статьи НК РФ расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

На основании пункта 1 статьи 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 — 320 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 206 Гражданского кодекса Российской Федерации, если по истечении срока исковой давности должник или иное обязанное лицо признает в письменной форме свой долг, течение исковой давности начинается заново.

Учитывая изложенное, в случае если налогоплательщик признает в письменной форме свой долг по истечении срока исковой давности, ранее списанная кредиторская задолженность должна быть восстановлена. Возникшие при этом расходы могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций при условии, что такие расходы соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ.

Одновременно сообщаем, что из положений пункта 8 статьи 271 НК РФ и пункта 10 статьи 272 НК РФ следует, что доходы (расходы), выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего дохода (расхода).

Требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на указанное имущество, прекращения (исполнения) требований (обязательств) и (или) на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше.

Восстановить кредиторскую задолженность в валюте: когда и как?

Минфин России ответил на вопрос об учете кредиторской задолженности в иностранной валюте, признанной по истечении срока исковой давности.

Срок исковой давности

Под исковой давностью понимается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

В общем случае срок исковой давности составляет три года (ст. 195, 196 ГК РФ). Однако его истечение не является основанием для прекращения обязательств .

Комментарии к документам доступны только платным подписчикам

Оформите подписку сейчас, и вы получите полный доступ к электронной версии журнала.

Источник: http://na.buhgalteria.ru/document/n156045

Каков срок исковой давности по кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность, или, проще говоря, долги перед контрагентами, имеет срок исковой давности. Это период, на протяжении которого кредитор может по закону истребовать свой долг, а должник — защитить свои интересы, если считает, что они нарушены.

Правильное определение срока исковой давности гарантированно убережет должника от неприятных неожиданностей в виде судебных разбирательств, а кредитора – от необходимости списывать просроченные неистребованные суммы. Бывают ситуации, когда в интересах обеих сторон соглашения прервать срок исковой давности и начать новый отсчет.

Как определить срок

Общепринятый срок, дающий возможность обращения в суд законодателем, определен как трехлетний (ГК РФ, ст. 196-1). Изменить его индивидуальными договоренностями стороны не вправе. Также и одностороннее решение вопроса с погашением задолженности кредитору закон не допускает (ГК РФ ст. 199-3). К примеру, если срок иска истек, но один из партнеров по договору пытается реализовать свое право путем обращения взыскания на залог, без решения суда осуществить зачет денежных средств, безакцептное их списание, то это незаконно.

Иск к должнику суд примет в любом случае, однако если им будет определено, что исковая давность истекла, в иске будет отказано.

Кстати говоря! Срок исковой давности для дебиторской и кредиторской задолженностей одинаков.

ГК РФ декларирует возможность использования специальных сроков давности по искам (ст. 197). Так, например, у кредиторской задолженности, имеющей отношение к грузоперевозкам по морю, (Кодекс торгового мореплавания, ст. 408-1) он годичный, а природоохранное законодательство (ФЗ «Об охране окружающей среды», ст. 78-3) – 20-летний.

Отсчет срока делается по правилам ст. 200 ГК РФ, с момента, когда кредитор узнал или должен был узнать о том, что ущемлены его права. Далее законодатель уточняет:

  • если срок погашения обязательств в договоре указан, то период начинается сразу после окончания этого срока;
  • если срок погашения обязательства отсутствует в договоре или оно должно быть погашено по факту востребования, исковая давность начинает течь после предъявления требования (завершения периода, предоставленного кредитором должнику для погашения долга).

Если партнеры заключили несколько договоров, по каждому исковой срок рассчитывается отдельно.

Как «исправить» срок

Кредитор может попытаться восстановить пропущенный срок (ГК РФ, ст. 205). Правда, осуществить подобное можно в редких случаях, к примеру, по причине тяжелого заболевания кредитора. Если говорить об организации, подобная ситуация невозможна. Верховный суд неоднократно указывал на это (см., например, пост. №43 от 29-09-15 г.).

Часто бизнес-партнеры желают избежать разбирательств с участием судей, сохранить деловые отношения. Срок давности с этой целью может быть «перезапущен», если кредитору удастся добиться признания долга.

Такая возможность есть, независимо от того, длится срок давности по судебному иску либо уже истек (ГК РФ, ст. 203, 206).

Постановление №43 (п. 20) утверждает: признанием долга можно считать оформленные письменно:

  • согласие с претензией;
  • корректировку договора должником в пользу признания долга;
  • намерение должника изменить договор (обычно содержит просьбу рассрочить, отсрочить выплату);
  • акт взаимных расчетов, под которым стоит подпись ответственного лица должника.

Если плательщик каким-либо способом признал задолженность частично, например, уплатив частично, подобные действия в отрыве от согласия расплатиться полностью не считаются причиной «перезапуска» отсчета давности по иску, говорит законодатель.

Отметим, ранее при частичной уплате долга суды автоматически считали, что срок давности необходимо считать заново. Теперь принимаются иные решения (пост 9-го ААС №09АП-20660/2018 по д. №А40-49691/15 от 27/06/18 г.). На практике должник, уплатив сумму частично, может затем ссылаться на окончание срока исковой давности, отказаться уплачивать оставшуюся часть «кредиторки».

Читайте так же:  Назначение устройство и принцип работы системы смазки

Любой из подписанных сторонами документов может быть предъявлен в суд. Вероятность отказа в иске существенно возрастает, если имеют место указанные ниже обстоятельства:

  1. Документ от должника подписало лицо, не имеющее полномочий. Подпись главного бухгалтера в одних случаях суды признают как подпись лица, имеющего полномочия признать долг, а в других – нет. Чтобы минимизировать риск, кредитор может требовать наличия более «солидной» подписи на документе.
  2. В акте сверки должны быть обозначены реквизиты договора, по которому образовался долг, соответствующих ему первичных документов. Иначе суд решит, что долг не признан, и откажет в просьбе прервать срок давности.
  3. Если стороны с целью урегулировать расчеты заключают допсоглашение, в нем должны быть отражены текущие обстоятельства, сложившиеся фактически в связи с договором. Простого указания на основной договор с припиской, что условия изменились, недостаточно. В допсоглашении должны фиксироваться: сумма задолженности, указание на факт просрочки и основание этого факта, новая дата уплаты задолженности.

На заметку! Срок исковой давности может быть приостановлен (ст. 202 ГК РФ), например, по причине форс-мажорных обстоятельств, препятствующих исполнению договора.

Срок исковой давности, прерываясь и исчисляясь заново, не может длиться более 10 лет (ГК РФ ст. 196-2). Этот срок начинает течь с 01/09/13 г. (ФЗ №499 от 28/12/16 г. ст. 1). Переуступка долга не влияет на сроки исковой давности по нему (ст. 201 ГК РФ).

Источник: http://assistentus.ru/vedenie-biznesa/srok-iskovoj-davnosti-po-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Восстановить кредиторскую задолженность в валюте по истечении срока давности

Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/1/7287 от 10.02.2017

Минфин России ответил на вопрос об учете кредиторской задолженности в иностранной валюте, признанной по истечении срока исковой давности.

Срок исковой давности

Под исковой давностью понимается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

В общем случае срок исковой давности составляет три года (ст. 195, 196 ГК РФ). Однако его истечение не является основанием для прекращения обязательства — то есть долг не считается погашенным.

Если по истечении срока исковой давности должник или иное обязанное лицо признает в письменной форме свой долг, течение исковой давности начинается заново (п. 2 ст. 206 ГК РФ).

Налог на прибыль

Сумма кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности, включается в состав внереализационных доходов организации (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ).

Согласно официальной позиции, такая кредиторская задолженность признается доходом в последний день отчетного (налогового) периода, в котором истекает срок исковой давности (подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ, письма ФНС России от 08.12.2014 № ГД-4-3/[email protected], Минфина России от 12.09.2014 № 03-03-РЗ/45767). В то же в некоторых судебных решениях указано, что кредиторская задолженность не может быть списана без приказа руководителя, даже если срок исковой давности по ней истек (постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.2008 № 3596/08 по делу № А57-10603/06-6).

По мнению Минфина России, при признании должником своей кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности она должна быть восстановлена. Ведь при этом течение срока исковой давности начинается заново. Следовательно, при выполнении требований для признания расходов (ст. 252 НК РФ) сумма кредиторской задолженности признается внереализационным расходом (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Если задолженность выражена в иностранной валюте, то внереализационные доход и расход от ее списания и восстановления признаются в рублях по курсу Банка России на даты, соответственно, списания и восстановления (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ). Восстановленная кредиторская задолженность пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату ее погашения или на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше. При этом в налоговом учете возникают курсовые разницы.

Налог на добавленную стоимость

Если кредиторская задолженность образовалась в связи с приобретением товаров (работ, услуг), по которым организация приняла к вычету «входной» НДС, то при списании задолженности в связи с истечением исковой давности этот НДС восстанавливать не надо. Налоговый кодекс РФ не содержит такого требования (письмо Минфина России от 21.06.2013 № 03-07-11/23503). Соответственно, и при восстановлении кредиторской задолженности налоговых последствий по НДС не возникает.

Бухгалтерский учет

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, списывается после инвентаризации на основании письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

Сумма списанной кредиторской задолженности признается прочим доходом (п. п. 7, 10.4 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

При признании должником ранее списанной кредиторской задолженности в иностранной валюте ее необходимо отразить в бухгалтерском учете. Как вы знаете, валютные обязательства, пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату признания этих обязательств (п. п. 4, 5, 6 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденного приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н, далее — ПБУ 3/2006). Пересчитанная таким образом сумма восстановленной кредиторской задолженности включается в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

В дальнейшем сумма кредиторской задолженности пересчитывается на отчетные даты и на дату погашения (п. 7 ПБУ 3/2006). Одновременно в учете отражаются возникающие при этом курсовые разницы.

Пример. Учет восстановленной кредиторской задолженности.

Организация в связи с истечением срока исковой давности списала кредиторскую задолженность, сумма которой составляет 100 000 долл. США. В дальнейшем организация признала свою задолженность, о чем был составлен соответствующий акт, и погасила ее в месяце признания.

Курс доллара США, установленный Банком России, составил (условно):

на дату списания задолженности — 50 руб./долл. США;

на дату признания задолженности – 56 руб./долл. США;

на дату погашения задолженности — 55 руб./долл. США.

Бухгалтер сделает следующие записи.

При списании кредиторской задолженности:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91-1

— 5 000 000 руб. (100 000 х 50) – признан прочий доход в сумме списанной кредиторской задолженности.

При восстановлении кредиторской задолженности:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 60

– 5 600 000 руб. (100 000 х 56) – восстановлена кредиторская задолженность, ранее списанная в связи с истечением срока исковой давности.

При погашении кредиторской задолженности:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

— 5 500 000 руб. (100 000 х 55) – погашена кредиторская задолженность;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91-1

— 100 000 руб. (100 000 х (56 – 55)) – отражена положительная курсовая разница.

Поделиться

Распечатать

Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Источник: http://www.buhgalteria.ru/nadocs/vosstanovit-kreditorskuyu-zadolzhennost-v-valyute-kogda-i-kak

Как закрыть кредиторскую задолженность без оплаты?

Порой компании сталкиваются с проблемой погашения кредиторской задолженности в силу тех или иных причин. Часто невозможность возвраты долгов связана с ликвидацией организации – кредитора, истекшим сроком исковой давности или отсутствием у дебитора материальных богатств. Что можно сделать в этой ситуации?

Читайте так же:  Санминимум проводника пассажирского

Можно оформить договор цессии, переуступив обязательства или право требования другим лицам, или попросту списать просроченные долги. Рассмотрим, как закрыть кредиторскую задолженность без оплаты. Какие документы понадобятся для осуществления данной операции, и каков порядок действий.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Как закрыть кредиторскую задолженность

Обычно по итогам инвентаризации можно выявить кредиторскую задолженность и установить её размер, все данные указываются в акте по форме № ИНВ-17. Решение о списании долгов принимает руководитель организации, подписывая соответствующий приказ на базисе бухгалтерской справки. Это официальный документ, который составляется в свободной форме, и содержит информацию о величине долгов и причинах их ликвидации.

Главный критерий для закрытия задолженности заключается в признании её безнадежной на основании различных документов: соглашение сторон, выписка из ЕГРЮЛ, акт оказания услуг или выполненных работ, накладная, квитанция по оплате и т. д. При этом безнадежными долгами считаются такие, у которых прошел срок исковой давности.

В соответствии с законом РФ, период исковой давности равен 3 года, а начинается он с того момента, когда сторона узнала о возникновении задолженности или должна была быть об этом уведомлена. При этом данный период времени обновляется, если от кредитора поступило исковое заявление о взыскании задолженности, или дебитор каким-либо образом подтвердил наличие неисполненных обязательств (оплата штрафов, ответ на претензию, предложение об отсрочке платежей и т. д.).

Внимание! Можно закрыть задолженность до окончания срока исковой давности только в случае упразднения кредитора на основании выписки из ЕГРЮЛ.

Порядок действий при закрытии кредиторской задолженности без оплаты заимодателю будет следующим:

  1. Составление приказа о проведении инвентаризации на предприятии, где необходимо указать срок проверки и структуру компетентной комиссии по осуществлению данного мероприятия.
  2. Осуществление инвентаризации в компании по соответствующему приказу под расписку уполномоченного лица за правдивость учетных данных.
  3. Сверка всех имеющихся сведений бумажных и электронных баз.
  4. Оформление акта инвентаризации расчетов с кредиторами по форме № ИНВ-17 (при необходимости составить заявление-приложение по форме № ИНВ-17п), где необходимо отразить реквизиты кредитора, данные сверки, размер просроченного долга и бухгалтерские счета. Данный документ (2 экземпляра) подписывают все участники комиссии и председатель, справку же только бухгалтер.
  5. Письменное аргументирование образования долгов на основании различных документов (счета-фактуры, акты сверки расчетов и т.п.) с указанием размера задолженности и времени образования. Для этой цели составляют бухгалтерскую справку.
  6. Далее необходимо написать приказ о кредиторской и дебиторской задолженности, где будут зафиксированы параметры контрагента и мотивы для списания долгов.
  7. В бухгалтерском учете ставится соответствующая запись (например, Д 60 К 91-1 — списана кредиторская задолженность).

Стоит отметить, что совокупный размер кредиторского долга повышает налогооблагаемую прибыль юридического лица. Поэтому выгодно закрыть задолженность в период убытков, превышающих величину задолженности, т. к. в такой ситуации организация освобождается от налога на прибыль со списанных долгов.

Где смотреть данные о дебиторской и кредиторской задолженности

Для того, чтобы закрыть долги, необходимо подготовить и проанализировать документы, обосновывающие их наличие, вид и размер. Подобная информация должна публиковаться каждый квартал в дополнении к пояснительной записке (ф. 0503160, ф. 0503760) отдельно по дебиторской и кредиторской.

Кроме того, данные о дебиторской и кредиторской задолженности содержатся в документе, отражающем бухгалтерский баланс (форма № 1). При этом сведения по счетам с другими компаниями указываются подробно: в пассиве пишут информацию по счетам с кредитовым сальдо, а в активе с дебетовым.

Также узнать параметры денежных обязательств можно в приложении к бух. балансу (форма № 5). Во втором разделе указанного документа приводятся такие данные с учетом краткосрочности и долгосрочности. При этом долги, оплата которых должна произойти через год после отчетного периода, выделяются из долгосрочных.

Можно обозначить следующие документы, которые входят в состав ежегодного бухгалтерского отчета по кредиторской и дебиторской задолженности:

  • бух. баланс (форма №1);
  • доклад о прибыли и убытках (форма №2);
  • отчет о трансформации капитала (форма №3);
  • документ о движении финансовых потоков (форма №4);
  • дополнение к бух. балансу (форма №5);
  • пояснительная записка;
  • заключение аудитора.

Также задолженность может быть выражена на счетах: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.д. Одним словом, информация обо всех типах задолженности должна быть отражена в бухгалтерских документах.

Подтверждение дебиторской задолженности

Важно документально подтвердить наличие права требования дебитора к другому лицу, которое не выполнило свои обязательства в положенный срок перед должником как кредитором. Кроме того, для регулирования задолженности организация должна владеть всей необходимой информацией о контрагентах и счетах, а для того, чтобы определить размер долгов необходимо произвести оценку исходя из принятого на предприятии норматива дебиторской задолженности.

Справка! Норматив дебиторской задолженности формируют на основании усредненного значения в сутках или сложением всех показателей. В данном случае применима формула: (остаток дебиторского долга без рассмотрения просроченного) / (образование дебит. задолженности за определенный срок) * 30.

Документы, подтверждающие дебиторскую задолженность могут быть различными: решение суда, исполнительный лист или первичная документация. При этом юридическую силу имеют как оригиналы, так и копии.

Подтвердить возникновение дебиторской задолженности могут такие официальные бумаги, как:

  • договор сторон;
  • акт сверки;
  • платежные квитанции;
  • бухгалтерский учет;
  • налоговый учет;
  • акт оказания услуг или акт произведённых работ;
  • накладная на передачу объектов;
  • справка;
  • решение суда о прекращении процедуры банкротства;
  • кассовый ордер;
  • выписка из ЕГРЮЛ о ликвидации компании – должника.

Важно производить работу со всеми документами грамотно и своевременно, чтобы избежать негативных последствий. Необходимо также задокументировать и кредиторские долги, чтобы их закрытие состоялось. Для этих целей законом предусмотрены различные акты и формы, например, 0503169.

Оформление кредиторской задолженности

Мы уже выяснили, что кредиторская задолженность определяется по итогам инвентаризации, в ходе которой проводится анализ всех расчетов с контрагентами и составляется советующий акт по форме № ИНВ-17.

Данный документ содержит сведения по всему кредиторскому долгу, включая название кредитора, счета бух. учета, величины долгов с прошедшим сроком исковой давности и прочих.

Акт инвентаризации пишут исходя из доказанных остатков денежных сумм в 2-х экземплярах. К нему прилагается справка с индивидуальными данными всех кредиторов, основанием образования задолженности, её величиной, сроком и причиной списания. После чего руководитель подписывает приказ о закрытии долгов. Таким образом, документальное оформление кредиторской задолженности происходит благодаря акту инвентаризации, специальной справке и приказу о списании.

Если говорить о бухгалтерском учете, то там закрытый кредиторский долг указывают на счете 91. При этом запись «списан размер кредиторской задолженности с прошедшим сроком исковой давности» оставляют на момент констатирования итогов инвентаризации, в соответствии с ч. 4 ст. 11 ФЗ «О бухгалтерском учете».

Читайте так же:  Процедура увольнения генерального директора

Видео (кликните для воспроизведения).

В налоговом анализе при УСН списанный долг включают в состав внереализационной прибыли в отчетный срок, когда прошел период исковой давности, при этом конкретизировать дату необязательно.

Инструкция по заполнению формы 169

Показатели по кредиторской и дебиторской задолженности заносят в специальную форму 0503169, которая помогает регулировать финансовые потоки. Обычно данный документ пишут сотрудники, ответственные за средства бюджета компании: администратор доходов, получатель денежной суммы и т. п.

В такую форму заносят общие данные обо всех типах долгов и счета бух. учета. Например, для кредиторской это:

  • 0.205.00.000 «Расчеты по доходам»;
  • 0.208.00.000 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 0.209.00.000 «Расчеты по ущербу и иным доходам»;
  • 0.302.00.000 «Расчеты по принятым обязательствам»;
  • 0.303.00.000 «Расчеты по платежам в бюджеты»;
  • 0.304.00.000 «Прочие расчеты с кредиторами».

Для дебиторской характерны следующие счета:

  • 0.205.00.000 «Расчеты по доходам»;
  • 0.206.00.000 «Расчеты по выданным авансам»;
  • 0.208.00.000 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 0.209.00.000 «Расчеты по ущербу и иным доходам»;
  • 0.303.00.000 «Расчеты по платежам в бюджеты».

Указанный документ заполняют по каждому виду долгов и типам деятельности отдельно, при этом все значения должны быть задокументированы в регистре бюджетного учета. Рассмотрим подробнее форму 169 кредиторская задолженность, инструкцию заполнения.

Форма состоит из двух разделов: в первом разделе содержится 14 пунктов, во втором нужно заполнить 8 строк. В первом разделе приложения отображается следующая информация:

  1. Графы 2, 9, 12 – общая совокупность долга на начальный период, конечный и финал подобного отчетного периода за прошлый год.
  2. Графы 3, 10, 13 – величина долгосрочного долга на старте года, финише и конце отчетного этапа за прошлый год.
  3. Графы 4, 11, 14 – размер просроченного долга в начале года, в конце отчетного этапа настоящего года и прошедшего.
  4. Графы 5, 6 – повышение размера задолженности, включая неденежные операции.
  5. Графы 7, 8 – понижение размера задолженности, включая неденежные операции.

Во втором разделе указываются такие параметры, как:

  1. Графа 1 – реквизиты счетов бюдж. учета, по которым были описаны остатки просроченного долга на конец отчетного промежутка (раздел 1, графа 11).
  2. Графа 2 – вся совокупность долгов.
  3. Графы 3, 4 – дата образования задолженности и срок погашения по соглашению.
  4. Графы 5, 6 – ИНН контрагента, название организации.
  5. Графы 7, 8 – код основания возникновения долга с пояснениями.

Данный отчет сдают каждый квартал (1-го апреля, 1-го июля, 1-го октября) и единожды в год (1-го января). Пример заполненной формы 169 вы можете посмотреть на нашем сайте.

Заключение

Закрыть выявленный в результате инвентаризации кредиторский долг можно без оплаты, если она будет признана безнадежной. Далее нужно будет подготовить необходимые документы: акт инвентаризации расчетов, бухгалтерская справка, приказ о списании кредиторской задолженности.

При этом кредиторский долг записывают в специальную форму 0503169 и учитывают при заполнении бух. учета и налогового отчета.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Источник: http://lichnyjcredit.ru/dolgi/debit-kredit/kak-zakryt-bez-oplaty.html

Как списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности

Кредиторская задолженность представляет собой долг фирмы перед другим юрлицом, предпринимателем, работниками. Одной из главных задач бухгалтерского учета является формирование достоверной, в полном объеме, информации о финансовом состоянии, имущественном положении организации. Кредиторская задолженность, срок исковой давности по которой истек, не может быть взыскана кредитором, следовательно, должна быть списана.

Зачем списывать «кредиторку»

Фигурирующая в учете как несписанная, кредиторская задолженность с истекшим сроком давности искажает фактическую информацию о состоянии имущества и обязательств фирмы. Накопленную величину не списанной вовремя кредиторской задолженности при проверке ФНС отнесет к доходам и доначислит на этом основании налог на прибыль. Вместе с доначислением последуют и штрафные санкции за нарушение налогового законодательства (НК РФ ст. 250-18). Задолженность перед кредиторами списывается в двух случаях:

  • исключение фирмы из ЕГРЮЛ;
  • окончания срока исковой давности.

Срок исковой давности, иначе говоря, — время, отведенное кредитору для взыскания долга в принудительном порядке, три года (ГК РФ, ст. 196).

Срок давности

Определение срока исковой давности – ключевой вопрос, актуальный как для кредитора, так и для должника при определении срока списания задолженности. Он начинает течь с момента, когда кредитору стало известно о нарушении договорных обязательств должником (ГК РФ ст. 200-1). Восстановить же срок исковой давности возможно только в отдельных, исключительных случаях, не применимых к взаимоотношениям сторон договора на практике (ГК РФ, ст. 205).

Каждый отдельный договор закон признает отдельным обязательством. Срок исковой давности также считается отдельно по каждому договору. Срок подачи иска может приостанавливаться, например, если действие правового акта, регулирующего возникший спор, приостановлено (ГК РФ, ст. 202).

Достаточно часто срок давности может прерываться, иначе говоря, «растягиваться», и длиться более 3-х лет. Администрация должника может признать долг (ГК РФ, ст. 203) одним из способов (по тексту пост.-я №43 Пленума ВС от 29/09/15 г.):

  • частично оплатив его;
  • отправив письмо кредитору с просьбой об отсрочке платежа или задержке поставки товара, услуг;
  • подписав акт взаимозачета, сверки расчетов;
  • признав долг официальным письмом в адрес делового партнера;
  • изменением текста договора, из которого следует, что должником признана его задолженность.

В продолжение этого периода списать кредиторскую задолженность как просроченную бухгалтер не может. Прервать срок можно только в период, законодательно установленный для исковой давности, а не после его завершения. При этом признание долга частично (в том числе уплатой) не равно признанию долга в целом. Кроме того, если договором установлено погашение частями, путем осуществления периодических платежей, то признание одной части (в том числе ее оплата) не прерывает срок давности по другим частям общего долга.

Пример: Фирма подписала договор с контрагентом на установку и отладку нового ПО. Акт о приеме-сдаче работ подписан сторонами 15 мая 2019 года. Оплата за услуги должна быть произведена, согласно договору, не позднее 23 мая 2019 года. Срок исковой давности начинает отсчитываться с 24 мая 2019 года. Он истечет 24 мая 2022 года. Обратите внимание: кредиторская задолженность возникла фактически 15 мая 2019 года, когда был подписан акт, однако срок давности отсчитывается от указанного в договоре.

На заметку! Период, в течение которого срок давности прерывается и возобновляется, не может превышать 10-ти лет (ГК РФ, ст. 196-2).

Документирование

Бухгалтерия обязана четко отслеживать сроки исковой давности по «кредиторке» и списывать ее в том месяце, когда срок истек. Если долги вовремя не списаны, необходимо как можно скорее сделать это. Затем делают пересчет налога на прибыль за весь период, после срока давности, с учетом включения списанной задолженности в доходы. Обязательна сдача уточненных деклараций.

Читайте так же:  Устройство на работу без опыта работы

В организации списание просроченного долга кредитору оформляют следующим образом:

  • инвентаризируют расчеты — сравнивают данные баланса и сальдо по счетам расчетов в ведомостях, оформляют акт (ИНВ-17 или неунифицированный, отраженный в ЛНА фирмы);
  • делают бухгалтерскую справку, в которой указывают основные данные для проводок: реквизиты договора, актов выполненных работ, накладных, срок давности по договору, сумму долга;
  • на основании представленных документов готовят приказ на списание просроченной «кредиторки».

Если фирма не оформляет указанные документы, не списывает в учете свою задолженность и на этом основании не пересчитывает налог на прибыль, фискальные органы признают аргумент ничтожным и применят санкции по закону.

Документы хранятся в течение пяти лет после списания долга.

Проводки

«Кредиторка» с истекшим сроком исковой давности всегда отражается по Кт 91 счета, как прочий доход. Суммы задолженности перед кредитором могут отражаться на разных счетах, по дебету. Проводка делается в периоде истечения срока давности по иску (согласно ПБУ 9/99, п. 16, абз. 3): Дт 60, 70, 76 и пр. Кт 91.

Если компания ради сохранения делового имиджа добровольно возвращает просроченную ею задолженность, делается проводка Дт 91 Кт 76, 60. Расчеты закрываются проводкой на возврат средств контрагенту Дт 76 Кт 50, 51.

На заметку! При списании задолженности перед кредитором НДС к вычету не восстанавливают (док.-т Минфина от 21/06/13 г. №03-07-11/23503).

Источник: http://assistentus.ru/buhuchet/kak-spisat-kreditorskuyu-zadolzhennost-s-istekshim-srokom-davnosti/

Списание кредиторской задолженности

Как правило, наибольший удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности имеет задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Она чаще всего и перерастает в просроченную, если вы по каким-то причинам не торопитесь расплачиваться и возвращать долг. При этом нужно помнить, что срок давности для таких долгов ограничен, и вряд ли стоит закрывать на них глаза.

В годовом балансе общую сумму кредиторcкой задолженности, не погашенной на отчетную дату, отражают по строке 1520. Это задолженность перед поставщиками и подрядчиками, персоналом, бюджетами разных уровней, прочими кредиторами.

По правилам бухгалтерского учета кредиторская задолженность учитывается на соответствующих счетах и отражается в бухгалтерской отчетности (в балансе) до момента погашения. Задолженность перед поставщиками и подрядчиками формируется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». При формировании такой задолженности
в балансе нужно указать кредитовое сальдо по этому счету на конец отчетного периода.

Такая задолженность чаще всего и перерастает в просроченную.

Порядок формирования кредиторской задолженности в бухучете

Порядок формирования кредиторской задолженности перед поставщиками или подрядчиками зависит от условий сделки, в рамках которой она возникла. В общем случае ее сумма равна договорной цене полученных материальных ценностей, работ или услуг.

В ряде ситуаций показатель кредиторской задолженности формируют в особом порядке. Например, если вы расплатились с поставщиком собственным векселем, то задолженность перед ним по поставленным ценностям не гасится. Ее сумму также нужно учесть по строке 1520.

Оформление векселем

Для учета задолженности, оформленной векселем, откройте к счету 60 отдельный субсчет «Векселя выданные». Разница между номинальной стоимостью векселя и суммой задолженности перед поставщиком рассматривается как процент за отсрочку платежа.

Эту разницу включают в прочие расходы и увеличивают кредиторскую задолженность. В дальнейшем вексель может быть предъявлен к оплате не только поставщиком, но и любым лицом (по передаточной надписи – индоссаменту). По этой причине аналитический учет векселей по первоначальным держателям не применяется.

Когда задолженность по векселю гасится, бухгалтер делает проводку:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Векселя выданные» КРЕДИТ 50 (51)
погашена задолженность по векселю, предъявленному к оплате.

Когда кредиторскую задолженность нужно списать

Если вы не погасите кредиторскую задолженность перед поставщиком, то ее придется списать.

Сделать это нужно в двух случаях:

  • по задолженности истек срок исковой давности (три года с того момента, как вы в последний раз признали свой долг);
  • стало известно о том, что кредитор ликвидирован.

Другими словами, в этих двух случаях кредиторская задолженность становится безнадежной.

Сумму списанной кредиторской задолженности включите в состав прочих доходов в бухгалтерском учете и в состав внереализационных доходов в налоговом учете.

Порядок списания

Кредиторскую задолженность списывают отдельно по каждому существующему обязательству. При этом основанием для проведения списания является инвентаризация кредиторской задолженности, а также внутренний документ, обосновывающий причины списания
(п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета).

По общему правилу, инвентаризацию компании обязаны проводить ежегодно, чтобы составить годовую бухгалтерскую отчетность, отвечающую критерию достоверности.

Вместе с тем руководитель вправе установить дополнительные основания для ее проведения, а также указать, какие активы и обязательства будут подлежать проверке. Списание «просроченной» кредиторки как раз является таким основанием.

По результатам инвентаризации фор­мируется акт инвентаризации расчетов с кредиторами (форма № ИНВ-17), который содержит информацию о размерах сово­купной, а не только «просроченной» кредиторской задолженности. В акте по каждому кредитору указывается, в частности, его наименование, бухгалтерские счета, на которых учитывается та или иная кредиторская задолженность в текущее время, информация о сверке (об отсутствии сверки, о наличии разночтений) взаиморасчетов с кредитором, а также объемы «просроченной» кредиторской задолженности. Акт составляется инвентаризационной комиссией
в 2 экземплярах и должен быть подписан членами комиссии.

В бухгалтерском балансе дебиторскую и кредиторскую задолженности указывают развернуто. Дебиторскую – в активе, а кредиторскую – в пассиве. То есть эти задолженности не сальдируют. Даже при условии, что по аналитическим счетам одного и того же счета возникло как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

Для списания просроченной кредиторской задолженности кроме акта инвентаризации необходимо также письменное обоснование ее наличия. Таким обоснованием будет являться бухгалтерская справка, составленная в разрезе синтетических счетов учета на основании данных бухгалтерских регистров, а также прочих подтверждающих задолженность документов (к примеру, акт сверки расчетов с кредитором). Из справки должно явно следовать, когда и по каким причинам образовалась конкретная кредиторская задолженность, каков ее размер. Также в ней должны быть указаны реквизиты кредитора.

На основании акта проведенной инвентаризации и бухгалтерской справки руководитель компании должен подписать приказ, который будет являться основанием для проведения списания.

Списание кредиторской задолженности отражают записью:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91-1
списана кредиторская задолженность.

После списания задолженности ее сумму в балансе не отражают.

Когда списать кредиторскую задолженность выгодно

Сумма списанной кредиторской задолженности увеличивает налогооблагаемую прибыль фирмы. Значит, списать задолженность фирме выгоднее в том налоговом периоде, когда у нее есть убытки, сумма которых больше размера задолженности.

В этом случае налог на прибыль с суммы задолженности фирме платить не придется.

Когда кредиторскую задолженность списывать невыгодно

Невыгодно списывать кредиторскую задолженность, если в текущем налоговом периоде фирма получила прибыль или убыток, сумма которого значительно меньше размера долга.

Списав кредиторскую задолженность, фирма будет вынуждена увеличить на нее налогооблагаемую прибыль.

В этой ситуации фирма заинтересована продлить срок исковой давности.

По общему правилу срок исковой давности начинают отсчитывать с даты, не позже которой покупатель должен перечислить деньги по договору.

Читайте так же:  Семейный кодекс задолженность по алиментам

Не включается в состав внереализационных доходов задолженность по уплате налогов, пеней и штрафов, а также обязательных страховых взносов, пеней и штрафов во внебюджетные фонды (пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Если же такая дата в договоре не установлена, срок исковой давности исчисляют с момента, когда право собственности на товар перешло от продавца к покупателю (ст. 200 ГК РФ).

Чтобы срок исковой давности прервался и начал отсчитываться снова, поставщик должен обратиться в суд с иском к должнику. В этом случае срок исковой давности прерывается в тот день, когда суд принял исковое заявление.

Кроме того, срок исковой давности прерывается, если фирма признала за собой долг.

Это должно быть подтверждено письменно – письмом или актом сверки расчетов.

Также подтверждением будет перечисление поставщику хоть какой-то суммы денег.
В этом случае фирма-должник кредиторскую задолженность списывать не должна.

Списанная кредиторская задолженность в налоговом учете

Сумму списанной кредиторской задолженности включают в состав внереализационных доходов, если она списана в связи с истечением срока исковой давности (как правило, три года) (п. 18 ст. 250 НК РФ). Делается это на основании данных инвентаризации, письменного обоснования списания (например, бухгалтерской справки) и приказа руководителя организации (письмо Минфина России от 12 сентября 2014 г. № 03-03-Р3/45767).

Дата признания внереализационных доходов в целях налогообложения определяется в соответствии с положениями пункта 4 статьи 271 НК РФ. Доходы в виде списанной кредиторской задолженности напрямую там не упомянуты. На наш взгляд, финансисты полагают, что руководствоваться нужно абзацем 5 подпункта 5 указанной нормы «по иным аналогичным доходам» и учитывать списанную кредиторскую задолженность в год истечения срока исковой давности, а именно в последний день отчетного периода, в котором этот срок истек.

Напомним, что отчетными периодами по налогу на прибыль являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. А для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, – месяц,
два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Не забудьте, что не включается в состав внереализационных доходов задолженность по уплате налогов, пеней и штрафов, а также обязательных страховых взносов, пеней и штрафов во внебюджетные фонды (пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

НДС, ранее не принятый к вычету, включается в состав внереализационных расходов (подп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Опасности не списания кредиторской задолженности

Практика показывает, что компании-должники не всегда внимательно относятся к кредиторской задолженности и не торопятся (а порой просто пропускают срок) списать свой долг.
Это, разумеется, дает налоговикам основание для доначисления налогов.

Срок исковой давности по векселю

Компания не включила в состав внереализационных доходов кредиторскую задолженность в виде обязательства с истекшим сроком исковой давности по простому векселю сроком платежа по предъявлении, но не ранее наступления обусловленной векселем даты.

Инспекция по результатам выездной проверки сочла, что срок исковой давности по этому обязательству истек, и признать доход следовало.

Компания суд проиграла.

Верховный суд РФ в своем постановлении от 14.07.2016 № 302-КГ16-8806 напомнил: если такой простой вексель не был предъявлен векселедержателем векселедателю (Компании) к оплате в течение годичного срока со дня его составления, то векселедержатель вправе в течение трех лет со дня окончания срока для платежа предъявить векселедателю требования по векселю в исковом порядке.

При этом нужно представить подлинный документ, на котором он основывает свои требования (ст. 851 ГК РФ, п. п. 1, 21 постановления Пленума ВС РФ № 33, Пленума ВАС РФ № 14
от 04.12.2000, ст. ст. 34, 70, 77 Положения о переводном и простом векселе, введенного в действие Постановлением Центрального Исполнительного Комитета и Совета Народных Комиссаров СССР от 07.08.1937 № 104/1341, далее – Положение о векселе).

НДС, ранее не принятый к вычету, при списании кредиторской задолженности включается в состав внереализационных расходов (подп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Законодательно установленным условием перерыва вексельной давности являются действия векселедержателя, совершенные против Компании как векселедателя, а именно предъявление к ней соответствующего иска (ст. 71 Положения о векселе).

Поскольку иск не был предъявлен, право требования векселедержателя по спорным векселям является прекращенным по истечении срока, предусмотренного статьей 70 Положения о векселе.

Суды исходили из того, что материальные требования против Компании по простым векселям сроком по предъявлении считаются погашенными по истечении четырех лет с момента срока для предъявления векселя к оплате (при незаявлении в установленный срок исковых требований).

По истечении этого срока появляются основания для списания кредиторской задолженности
по вексельным обязательствам по истечении срока давности и для включения ее в состав внереализационных доходов (ст. 203 ГК РФ, п. 18 ст. 250 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 № 17462/09 по делу № А26-5933/2008).

Кредиторская задолженность по дивидендам

Кредиторская задолженность может образоваться и в связи с тем, что акционеру (участнику) фирмы не были выплачены дивиденды.

Если дивиденды не были востребованы, в общем случае их суммы восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли, но в налоговые доходы их не включают. Однако для этого нужны основания.

Лицо, не получившее объявленных дивидендов в связи с тем, что у общества или регистратора нет точных и необходимых адресных данных или банковских реквизитов,, вправе обратиться с требованием о выплате таких (невостребованных) дивидендов в течение трех лет с даты принятия решения об их выплате, если больший срок для обращения с указанным требованием не установлен уставом общества.

При этом срок для обращения с требованием о выплате невостребованных дивидендов при его пропуске восстановлению не подлежит, за исключением случая, если лицо, имеющее право на получение дивидендов, не подавало данное требование под влиянием насилия или угрозы (письмо Минфина России от 21.03.2016 № 03-03-06/1/15735).

По истечении такого срока объявленные и невостребованные дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли общества, а обязанность по их выплате прекращается.

Такие доходы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Однако Закон № 208-ФЗ предусматривает еще одну причину неполучения дивидендов.
От нее зависит то, что они должны быть списаны в качестве просроченной кредиторской задолженности и учтены при налогообложении прибыли.

Суммы кредиторской задолженности по выплате дивидендов в ситуации, когда акционеры общества обращались к обществу с требованием о выплате дивидендов, но не получили удовлетворения из-за отсутствия денежных средств, по истечении срока исковой давности подлежат включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика на основании пункта 18 статьи 250 НК РФ.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://www.buhgalteria.ru/article/spisanie-kreditorskoy-zadolzhennosti

Как вернуть кредиторскую задолженность
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here