Инвентаризационная ведомость дебиторской и кредиторской задолженности

Самое полное описание темы: "Инвентаризационная ведомость дебиторской и кредиторской задолженности" с комментариями специалистов. На все сопутствующие вопросы вам сможет ответить дежурный юрист.

Инвентаризационная ведомость дебиторской и кредиторской задолженности

Применяется для оформления результатов инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии на основании выявления по документам остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй — остается в комиссии.

По указанным видам задолженности к акту инвентаризации расчетов должна быть приложена справка (приложение к форме N ИНВ-17), которая является основанием для составления Акта по форме N ИНВ-17. Справка составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета.

Источник: http://mvf.klerk.ru/blank/inv17.htm

Особенности инвентаризации задолженностей

Дебиторская и кредиторская задолженности представляют собой, соответственно, имущество и финансовые обязательства организации. Согласно действующему Положению, регламентирующему ведение бухучета и отчетности, утвержденному приказом №34-н от 29-07-98 г. Минфина (п. 27), проведение инвентаризации расчетов – обязательная процедура при составлении годовой отчетности и в некоторых других случаях. Помимо обязательной, может проводиться и инвентаризация в порядке производственной, управленческой и иной необходимости по решению руководства.

Сроки инвентаризации расчетов и периодичность закрепляются в Учетной политике, в других нормативных актах организации согласно п. 2.1 Методических указаний по инвентаризации от Минфина, образца 1995 года (утверждены Приказом No 49 от 13-06-95 г.).

Обязательная и добровольная инвентаризация задолженностей

Как уже было сказано выше, инвентаризация бывает двух видов.

Обязательная. Проводится в соответствии с Положением:

  • перед составлением итоговых бухгалтерских годовых форм, на дату 31 декабря отчетного года;
  • при увольнении ответственных лиц и оформлении на их место новых работников, например, главного бухгалтера организации;
  • в случае форс-мажора, природных катаклизмов;
  • при ликвидации, реорганизации.

Чаще всего проводится обязательная инвентаризация задолженностей по итогам года с целью выявления безнадежных, просроченных долгов и внесения соответствующих корректировок в отчетность.

Внимание! За искажение учетных данных в НК РФ (ст. 120) и КоАП РФ (ст. 15.11) предусмотрены крупные штрафы.

Добровольная. Назначается по инициативе руководства, в соответствии с целесообразностью и характером работы организации. Может быть как сплошной, так и выборочной. Например, если процесс производства сопровождается активной закупкой ТМЦ, продажей готовой продукции, полуфабрикатов, то существует необходимость более часто проводить инвентаризацию задолженностей по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, чем это предусмотрено законом. В таком случае целесообразно назначить инвентаризацию раз в квартал, перед сдачей текущей отчетности, и закрепить этот порядок во внутренних нормативных документах.

Задолженности находят отражение на различных счетах расчетов. Анализировать дебетовые и кредитовые суммы следует исходя из логики отражения учетных данных, в разрезе договоров, аналитических сведений по отдельным контрагентам.

Дебиторская задолженность

Счета 76, 60, 62. Рассматривается сумма аванса поставщикам, подрядчикам, задолженности за продукцию покупателей, заказчиков, а также прочие суммы дебиторской задолженности контрагентов.

Счета 68,69. Анализируются переплаты в бюджет и фонды, по каждому налогу или сбору.

Счета 70, 71, 73. Начисления и выплаты по расчетам с персоналом, по компенсациям, подотчетным суммам, причины возникновения и объемы дебиторской задолженности. Она может, например, свидетельствовать о нарушениях при расчетах с уволенными работниками, подотчетными лицами.

Счет 75. Как правило, дебиторская задолженность выявляется в случаях невнесения либо неполного внесения взносов в уставный капитал со стороны учредителей.

Кредиторская задолженность

Счета 76, 60, 62. Задолженность организации перед поставщиками (подрядчиками) за поставки, авансы покупателей (заказчиков), иные задолженности перед контрагентами.

Счета 68,69. Задолженность по налогам, уплате обязательных сумм в Фонды.

Счета 70, 71, 73. Задолженность в части оплаты труда персонала, компенсационных выплат сотрудникам, перерасхода по авансовым отчетам отдельных подотчетных лиц.

Счета 66,67. Невыплаченные суммы по банковским кредитам и процентам по ним.

Счет 75. Не выплаченные учредителям дивиденды.

Последовательность проведения инвентаризации задолженностей

Законодательством и учетной практикой организаций различных форм собственности выработан порядок проведения инвентаризации расчетов, которого рекомендуется придерживаться. В этом случае вероятность ошибок, неточностей и потери рабочего времени сведется к минимуму. Рассмотрим порядок проведения:

Внимание! Инвентаризация, проводимая перед заполнением годовых учетных форм, должна быть отражена в этих формах за отчетный год. Сведения, полученные в результате инвентаризации по иным причинам, должны быть отражены в учетных данных периода ее завершения (см. п. 5.5 Методических указаний, приказ №49 от 13-06-95 г.).

Просроченные и безнадежные задолженности

По истечении сроков погашения той или иной задолженности она называется просроченной – дебиторской или кредиторской. Инвентаризация расчетов в этом случае выполняет важную функцию по выявлению таких сумм. Возможность истребования задолженности существует в течение 3-х лет с момента ее возникновения, после чего дебиторскую относят к внереализационным расходам, а кредиторскую – к доходам.

При этом если организация регулярно сверяется со своим должником, то этот факт прерывает срок давности, возвращая его в исходную точку и раз за разом отодвигая возможность включить дебиторскую задолженность в расходную часть расчета по налогу на прибыль по прошествии 3-х лет (см. разъяснения ФНС РФ в письме от 17-07-15 №СА-4-7/12693).

Безнадежным следует признать долг, если он:

  • не погашен на протяжении 3-х лет;
  • должник ликвидирован или банкрот;
  • не взыскан и после обращения в суд.

Источник: http://assistentus.ru/buhuchet/inventarizacia-zadolzhennostej/

Инвентаризация расчетов с покупателями и поставщиками по форме ИНВ-17

Если остальные документы по инвентаризации, в основном, систематизируют материальные ценности, то акт ИНВ-17 представляет результаты по исследованию расчетов с контрагентами. В числе последних указываем не только предприятия, но также сотрудников, в отношении которых образовалась задолженность.

Читайте так же:  Индивидуальным трудовым спором признается спор между

Заполняется бланк на основе справки о состоянии счетов — ИНВ-17п. Здесь приводятся сведения по дебиторским и кредиторским задолженностям, которые потом детализируются в форме.

Как заполнить форму ИНВ-17п

Форма справки не менялась с 1998 года, поэтому многим она знакома. В шапке в краткой форме указываются данные о подразделении, где проводится инвентаризация. Затем следует указать акт, к которому крепится это приложение.

В таблице приводятся общие данные по задолженностям, а также подтверждающим это документам. Базой для справки выступает первичная бухгалтерия, включающая документы по принятым работам, счета-фактуры, сверки, выставленные счета. Бывает так, что основанием служат несколько счетов. В таком случае все номера и даты указываются в колонках 8 и 9, при том, что сумма по контрагенту остается общей.

— несколько платежных поручений по одной задолженности

Обратите внимание, что в справке итоговые цифры не определяются, поскольку в форму помещаются и дебетные, и кредитные обязательства. Суммы выводятся только в ИНВ-17.

В пустых строках прочерки ставить не обязательно. Если строк в таблице не хватило, можно увеличить их количество, добавив ряд в таблицу. То же касается и основного акта.

Как заполнить форму ИНВ-17

Шапка документа хорошо знакома по другим инвентаризационным актам: здесь следует указать не только предприятие, но и его структурную единицу, по которой ведется учет. Затем выбираем тип документа, который стал основанием для проведения проверки (чаще всего, это распоряжение о ежегодной инвентаризации или приказ об инвентаризации перед продажей представительства). Неподходящие типы документов можно зачеркнуть в электронном документе или, ручкой, уже в распечатанном.

Жестких требований по формату заполнения акта нет. Можно следовать формальным указаниям и вносить в первую колонку названия счетов и краткую справку по дебиторам или кредиторам, а можно — виды деятельности (например, расчеты с подрядчиками).

— если задолженность не подтверждена дебиторами

Обратите внимание, что оборотная сторона, которая печатается на этом же листе, это вторая страница формы. Она содержит данные по кредиторской задолженности, а также поля для подписи ответственных лиц.

Без заполнения этой части документа ИНВ-17 недействительна.

У ИНВ-17п форма для подписи также печатается на другой стороне бланка.

После оформления

Большинство инвентаризационных актов печатаются в двух экземплярах: для проверяющего состава (комиссии) и бухгалтерии предприятия. Форма ИНВ-17 с приложением — не исключения. Срок хранения документов — 3 года.

Источник: http://assistentus.ru/forma/inv-17-spravka/

Акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности (образец)

Для отражения итогов инвентаризации дебиторских и кредиторских долгов применяется специальный акт. Этот акт – унифицированная форма ИНВ-17. О том, как ее оформить, вы узнаете из следующей статьи.

Назначение формы

Перед тем, как составлять бухгалтерскую отчетность, компании должны произвести опись своих обязательств и активов. Это помогает правильно заполнить баланс, а также вовремя выявить несоответствие данных учета информации контрагентов.

Также инвентаризацию необходимо осуществлять в следующих случаях:

  • смена лиц, несущих мат. ответственность;
  • ликвидация компании;
  • кража в организации.

Как оформить форму

Форму ИНВ-17 должна оформлять комиссия по инвентаризации. Состав данной комиссии устанавливает руководитель организации.

Данный документ формируют в двух экземплярах. Один экземпляр остается у комиссии, а второй передается главному бухгалтеру.

Во время описи дебиторской и кредиторской задолженностей нужно провести проверочный анализ по операциям с фондами, заказчиками, поставщиками, покупателями и сотрудниками.

Перед тем, как начать заполнять бланк формы ИНВ-17, нужно сформировать справку-приложение. В данной справке содержится следующая информация:

  • о кредиторах и иных лицах, с указанием их контактов;
  • причины задолженностей;
  • документы, по которым возникли долги;
  • дата появления задолженности;
  • размер долга.

Бланк и образец заполнения справки к форме ИНВ-17 можно найти в статье.

После оформления этой справки можно приступать к заполнению бланка акта. Образец акта инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности представлен ниже.

Бланк формы состоит из двух страниц. На первой странице отражаются сведения о дебиторской задолженности, а на второй – о кредиторской.

Заполнение первой страницы предполагает указание следующей информации:

  • наименование дебитора;
  • номер счета произведенных с ним учетных операций;
  • общий баланс для этого дебитора (третья графа);
  • удостоверенный размер долга (четвертая графа);
  • неудостоверенный размер долга (пятая графа);
  • размер долга, у которого закончился срок исковой давности (шестая графа).

Если дебитор не один, информация по каждому из них заполняется по-отдельности, а в конце подсчитывается итог.

Вторая страница акта инвентаризации расчетов ИНВ-17 заполняется в таком же порядке, только по кредиторской задолженности.

После завершения оформления все члены комиссии должны проставить на акте свои росписи.

Как осуществляется инвентаризация задолженности

Перед началом проведения инвентаризации сотрудники, несущие материальную ответственность, должны предъявить контрагентам акты сверки. После этого директор компании издает приказ о назначении комиссии по инвентаризации. Данный орган методом документальных проверок должен проверить подлинность следующей информации:

  • дебиторского и кредиторского долга;
  • расчетов с работниками;
  • расчетов с подотчетными лицами;
  • расчетов с органами контроля;
  • прочих расчетов, совершаемых организацией.

Источник: http://okbuh.ru/inventarizatsiya/debitorskaja-i-kreditorskaja-zadolzhennost-akt

Справка к ИНВ-17 (образец заполнения)

Акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами может быть составлен только после составления справки-приложения к нему. В связи с этим, работники, несущие ответственность за формирование данных документов, должны знать, как выглядит образец заполнения справки к ИНВ-17.

Какую информацию необходимо отразить в справке

В данной справке обязательно должны содержаться следующие сведения:

  • название дебитора или кредитора, с указанием их контактов;
  • непосредственная информация по долгу (когда и за что он получен);
  • отдельные суммы по кредиторской и дебиторской задолженности;
  • необходимые сведения из бумаги, служащей подтверждением долга.

Инструкция по заполнению

Справка к акту ИНВ-17 заполняется следующим образом:

  • 3ья графа – указывается информация о том, за что получен долг. То есть, пишут, по какому виду обязательств числится эта задолженность – кредит, подотчет, продукция.
  • 4ая графа – прописывают дату, когда задолженность была получена. Этот пункт является очень важным для того, чтобы верно рассчитать срок исковой давности.
  • В графе 7 указывают название бумаги, являющейся подтверждением долга. Таким документом может являться:
    • накладная на товар;
    • акт оказанной услуги или выполненной работы;
    • контракт, в котором прописан срок, когда контрагент должен погасить свои обязательства;
    • акт описи задолженностей на конец отчетного периода.
Читайте так же:  Просрочки по кредитам в россии

Если срок исковой давности был прерван, к примеру, в связи с составлением акта сверки, в данной графе прописывают «акт сверки» и проставляют дату его формирования.

  • 8ая графа – указывается дата составления документа, который подтверждает долг.

Бланк и образец заполнения

Скачать бланк приложения-справки к ИНВ-17.

Скачать образец заполнения приложения-справки к ИНВ-17.

Безнадежная дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность может появиться при следующих обстоятельствах:

  • заемщик не произвел погашение кредита, который выдала ему организация;
  • работник компании не отчитался по суммам, которые получил под отчет;
  • поставщик уже получил аванс, но отгрузил покупателю продукцию;
  • покупатель не оплатил поставленные ему товары, оказанные услуги или выполненные работы.

Дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете необходимо списать в следующих случаях:

  • после того, как истечет срок исковой давности;
  • в иных случаях, когда долг становится невозможным для взыскания, к примеру, при ликвидации компании.

Документальное оформление

Возникновение долга по кредиту должно подтверждаться документами. Размер долга определяется в ходе инвентаризации и отображается в специальном акте.

Для списания дебиторской задолженности должен быть издан приказ. Основанием для списания является акт и справка к ИНВ-17.

Безнадежная кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность может возникнуть в тех случаях, когда:

  • компания не произвела расчет с контрагентом (не выплатила работникам зарплату, не оплатила отгрузку продукции, не оплатила кредит);
  • не произвела отгрузку продукции в счет полученного аванса.

Срок исковой давности

По общему правилу срок исковой давности составляет три года. Однако он может быть увеличен или уменьшен. Течение данного срока определяется в следующем порядке:

  • по обязательствам, срок исполнения которых четко установлен – по завершению срока исполнения данного обязательства;
  • по обязательствам, срок исполнения которых не установлен – с того момента, как кредитор предъявил требование исполнить обязательство.

Источник: http://okbuh.ru/inventarizatsiya/spravka-k-inv-17

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Из этой статьи Вы узнаете:

1. Когда и зачем необходимо проводить инвентаризацию задолженности.

2. Какие документы и счета подлежат проверке в процессе инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности.

3. Как оформить проведение инвентаризации задолженности, чтобы наиболее эффективно использовать ее результаты.

Дебиторская и кредиторская задолженность, как часть активов и обязательств организации, подлежит обязательной инвентаризации, в соответствии со статьей 11 Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». При этом не секрет, что значимость инвентаризации часто недооценивают и проводят ее лишь «для галочки» перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, чтобы формально не нарушить закон. Однако в случае с долгами дебиторов и кредиторов такой поход неприменим и, более того, не выгоден самой организации. Главная причина, по которой инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности заслуживает особого внимания, в том, что эта процедура позволяет выявить сомнительные и безнадежные долги. Результаты инвентаризации используются в управленческом учете, как информационная база для работы с дебиторской задолженностью, а также в бухгалтерском и налоговом учете для создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности, нереальной ко взысканию. Поэтому очень важно своевременно и качественно проводить инвентаризацию задолженности, а также правильно оформлять ее результаты. Как это сделать – узнаете из этой статьи.

Сроки и цель проведения инвентаризации задолженности

Видео (кликните для воспроизведения).

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, или инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами, что фактически одно и то же, должна обязательно проводиться в следующих случаях (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н):

  • перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
  • при смене материально ответственных лиц (например, главного бухгалтера);
  • в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
  • при реорганизации или ликвидации организации.

! Обратите внимание: Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности должна проводиться по состоянию на 31 декабря отчетного года включительно (Письме Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01). Таким образом, работа по инвентаризации задолженности может и, скорее всего, будет проводиться уже после 31 декабря, соответственно, и документы, оформляющие проведение инвентаризацию будут датированы более поздней датой. Однако в учете результаты инвентаризации, например, списание задолженности с истекшим сроком исковой давности или не подтвержденной документально, должны быть отражены той датой, по состоянию на которую проводится инвентаризация, то есть 31 декабря отчетного года (п. 4 ст. 11 Закона № 402-ФЗ).

Помимо обязательной инвентаризации, организация вправе выверять дебиторскую и кредиторскую задолженность в те сроки и с такой периодичностью, которые максимально отвечают потребностям учета, менеджмента и т.д. Например, если в организации предусмотрено поквартальное составление и предоставление бухгалтерской отчетности собственникам, то вполне логично проводить инвентаризацию задолженности на последнее число каждого отчетного периода. При этом порядок проведения инвентаризации (периодичность, сроки, количество инвентаризаций, конкретное виды расчетов, подлежащие проверке и т.д.) должен быть закреплен в учетной политике организации (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету»).

Целью проведения как обязательной, так и добровольной инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности является:

  • документальное подтверждение сумм задолженности, числящихся на счетах бухгалтерского учета;
  • оценка дебиторской и кредиторской задолженности с точки зрения вероятности ее погашения, то есть выявление сомнительной и безнадежной задолженности.

Таким образом, инвентаризация задолженности предполагает не только «техническую» работу по сверке учетных данных с первичными учетными документами, но и последующий анализ полученных результатов.

Читайте так же:  Реструктуризация ипотеки дельтакредит

Что и как проверять

На первоначальном этапе необходимо определить «фронт работ», то есть те счета бухгалтерского учета, которые подлежат проверке. В случае обязательной инвентаризации задолженности проверяться должны дебетовые и кредитовые сальдо на всех счетах расчетов. Если же инвентаризация проводится по инициативе самой организации, то перечень счетов может быть сокращен.

Счет бухгалтерского учета

Что проверяется Дебиторская задолженность

Кредиторская задолженность

Суммы задолженности, числящиеся на счетах расчетов, должны быть подтверждены соответствующими документами:

  • первичными учетными документами, на основании которых числится дебиторская и кредиторская задолженность (товарные накладные, акты выполненных работ, оказанных услуг, авансовые отчеты, платежные документы, бухгалтерские справки и т.д.),
  • приказами руководителя (на выплату компенсации за использование личного имущества, о привлечении работника к материальной ответственности и т.д.),
  • договорами (с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, кредитные договоры с банками, договоры займа с другими организациями, договоры займа с работниками и т.д.).

При проверке документальной обоснованности дебиторской и кредиторской задолженности в процессе инвентаризации довольно часто возникает вопрос: обязательно ли составлять акты сверки расчетов с контрагентами? В соответствии с п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, «расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными». Это означает, что задолженность, отраженная в учете, должна быть подтверждена первичными документами, договорами, приказами, однако она необязательно должна совпадать с данными контрагента. Таким образом, составление и согласование актов сверки расчетов не является обязательным при проведении инвентаризации задолженности. Исключение составляют расчеты с банками и бюджетом.

! Обратите внимание: Сверка расчетов с банками и бюджетом должна проводиться в обязательном порядке перед составлением годовой отчетности. Об этом свидетельствует п. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: «отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается».

Очевидно, что составлять акты сверки расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками имеет смысл, даже несмотря на отсутствие такого требования в законодательстве. Во-первых, это поможет быстрее обнаружить ошибки в собственном учете, а во-вторых, это способ напомнить дебиторам об их задолженности. Кроме того, подписание дебитором акта сверки свидетельствует о признании им долга и продлевает течение срока исковой давности для взыскания задолженности, что, несомненно, в Ваших интересах. При этом нужно помнить, что акт сверки не является первичным учетным документом, и никакие записи в учете не могут быть сделаны только на основании акта сверки (например, корректировка суммы задолженности).

Документальное оформление инвентаризации задолженности

С 2013 года организации вправе самостоятельно разрабатывать формы первичных учетных документов, в том числе документов, оформляющих проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности (ч. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ). Принятые формы документов должны быть отражены в учетной политике организации и утверждены руководителем. Однако нет необходимости «изобретать велосипед», так как за основу можно взять формы документов, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»:

  • Приказ о проведении инвентаризации (Форма ИНВ-22);
  • Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами с приложением в виде справки (Форма ИНВ-17).

Поскольку инвентаризация задолженности проводится, в том числе, с целью выявления сомнительных и безнадежных долгов, в справку к акту инвентаризации расчетов целесообразно внести дополнительные сведения.

  • период просрочки задолженности в днях;
  • наличие обеспечения.

Примечание: в графе «За что числится задолженность» необходимо указать: связана задолженность с реализацией товаров, работ, услуг или нет, поскольку это является одним из условий отнесения задолженности к сомнительной.

  • начало исчисления срока исковой давности (может не совпадать с датой возникновения задолженности, устанавливается по условиям договора);
  • сведения о прерывании срока исковой давности (дата, основание);
  • сведения об истечении срока исковой давности (с учетом прерываний);
  • основания для признания задолженности нереальной ко взысканию.

Перечисленные выше сведения помогут Вам без проблем определить сумму сомнительной дебиторской задолженности для создания резерва по сомнительным долгам, а также сумму безнадежной задолженности для ее дальнейшего списания. Кроме того, результаты инвентаризации задолженности вполне могут пригодиться в управленческих целях. Поэтому лучше тщательно продумать порядок оформления результатов инвентаризации задолженности с учетом потребностей Вашей организации, а также дальнейших учетных операций. Как Вы наверняка уже убедились, затраченное время и усилия на проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности окупятся с лихвой.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

Законодательные и нормативные акты:

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н

3. Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика организации», утверждено Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н

Федеральный закон и приказы Минфина РФ доступны на Официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru/

4. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»

5. Письмо Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01

Источник: http://buh-aktiv.ru/inventarizatsiya-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности (акт ИНВ-17)

Инвентаризация расчетов: порядок и сроки проведения инвентаризации

По общему правилу перед составлением итоговой бухгалтерской отчетности за год организация обязана провести инвентаризацию совокупных активов и обязательств (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н), в частности расчетов с дебиторами и кредиторами.

Читайте так же:  Увольнение работника имеющего дисциплинарное взыскание

Кроме того, инвентаризация по решению руководителя может быть проведена и в иных случаях. Таким случаем, к примеру, может стать подготовка отчетности для потенциального инвестора либо совета директоров, на котором будут решаться стратегические вопросы развития фирмы.

При этом компании важно объективно представлять, на какие объемы задолженности к получению можно рассчитывать и в какой срок, а также каковы действительные объемы кредиторки предприятия перед контрагентами. Иными словами, требуется корректно провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами.

Инвентаризация расчетов заключается в сверке величин, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета, оценке обоснованности их отражения, а также проверке задолженности на предмет просроченности.

Инвентаризация расчетов проводится в сроки, определенные во внутреннем документе (п. 2.1 Методических указаний по инвентаризации, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49).

Чтобы провести инвентаризацию расчетов, компания по общему правилу должна сформировать специальную инвентаризационную комиссию, функционирующую на постоянной основе (п. 2.2 Методических указаний). В такую комиссию могут входить сотрудники административных подразделений фирмы, бухгалтерии, а также иных департаментов (юридического, финансового и т.д.). По своему усмотрению компания вправе включить в состав комиссии сотрудников аудиторских структур (как внутренних, так и внешних).

Инвентаризация расчетов оформляется приказом руководителя (форма ИНВ-22), в котором, в частности, указываются основания для ее проведения, сроки, а также состав комиссии.

ВАЖНО! Если хотя бы один член комиссии не присутствует при непосредственном проведении инвентаризации, результаты такой проверки будут считаться недействительными (п. 2.3 Методических указаний).

После проведения сверки расчетов с дебиторами и кредиторами и выявления актуальных масштабов задолженности компания должна корректно оформить результаты инвентаризации расчетов. Для этого в приложениях к Методическим указаниям предусмотрены унифицированные формы первичных документов.

Одной из таких форм (приложение 16) является акт инвентаризации расчетов с поставщиками, покупателями и прочими дебиторами и кредиторами (форма ИНВ-17). Компании целесообразно оформить результаты проверки объемов задолженности именно этим актом.

Если инвентаризация расчетов проводится перед составлением годовой отчетности, то ее результаты нужно отразить в бухгалтерской отчетности за год. Если же инвентаризация расчетов проводится по другим основаниям, то ее результаты подлежат отражению в учете и отчетности того месяца, в котором была она была завершена (п. 5.5 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 №49).

Инвентаризация дебиторской задолженности

Для того чтобы выявить действительные масштабы ДЗ организации, необходимо провести сверку расчетов по каждому должнику в разрезе отдельных договоров и оснований.

Традиционными для учета ДЗ являются счета, на которых отражаются расчеты с контрагентами (покупателями и поставщиками):

Величина выплаченных поставщикам или подрядчикам авансов

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/inventarizaciya_debitorskoj_i_kreditorskoj_zadolzhennosti/

Для чего необходима инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности? Как составить акт инвентаризации?

Перед подготовкой бухгалтерской отчетности ответственные лица в компании должны провести инвентаризацию основных средств, долговых обязательств и активов. Без инвентаризации невозможно корректно составить баланс и определить несоответствия в учете. По результатам проведенной инвентаризации готовится акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности.

  • 8 (800) 600-36-07 – Регионы
  • +7 (499) 110-86-72 –Москва
  • +7 (812) 245-61-57 –Санкт-Петербург
  • Для чего нужна инвентаризация

    Обязанность по регулярной инвентаризации обязательств компании в части кредиторской и дебиторской задолженности предусмотрена в законе «О бухгалтерском учете». Методические рекомендации при проведении инвентаризации были утверждены Минфином в Приказе от 1995 года №49. По положениям п. 1.1 указанных рекомендаций инвентаризация должна затрагивать не только имущество компании, но и ее финансовые обязательства.

    Перечень случаев, когда инвентаризация обязательств является обязательной, содержится в Приказе Минфина №49 от 1995 года в п. 1.5:

    1. Предприятие передает имущество в аренду, продает или выкупает его.
    2. Перед формированием годового отчета.
    3. При назначении нового материально ответственного лица.
    4. При форс-мажорах, повлекших утрату активов.
    5. При обнаружении фактов утраты или порчи ТМЦ.
    6. При решении о добровольной ликвидации юрлица.

    Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности проводится в следующих целях:

    1. Для подготовки бухгалтерской отчетности.
    2. Для подтверждения факта хищения в организации.
    3. При ликвидации компании для подготовки промежуточного ликвидационного баланса.
    4. Для своевременного выявления признаков банкротства.
    5. При смене материально ответственных лиц для передачи дел.

    Порядок проведения

    Для проведения инвентаризации формируется комиссия по инвентаризации. Ее состав утверждается руководством компании в соответствующем приказе. В комиссию могут включаться как сотрудники компании, так и сторонние аудиторы. В состав комиссии обычно входят руководитель компании, главный бухгалтер и бухгалтер, экономист.

    Лица, несущие в компании материальную ответственность, перед началом инвентаризации предоставляют свои акты сверки.

    По результатам документальных проверок комиссия должна сделать выводы относительно подлинности размера дебиторской и кредиторской задолженности, расчетов с работниками, подотчетными лицами, органами контроля и прочих расчетов компании. В область проверки может входить оценка безнадежной или сомнительной задолженности, в том числе с истекшим сроком исковой давности.

    Оформление результатов в акте

    По результатам проведенной проверки комиссия составляет акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности.

    Акт инвентаризации готовится по специальной форме ИНВ-17. Данная форма с приложением к акту была утверждена Госкомстатом в 1998 году в Постановлении №88. Но официальный образец заполнения и методические рекомендации по заполнению формы разработаны не были. Стоит отметить, что сегодня обязательность использования унифицированных форм в бухгалтерском учете была упразднена. Тем не менее многие бухгалтеры продолжают их использование, так как это гарантирует соответствие документа требованиям закона. Но при желании в компании может быть утверждена собственная форма акта инвентаризации.

    Заполнение акта и его образец

    Перед тем как приступить к заполнению самого акта по форме ИНВ-17, нужно подготовить справку-приложение к нему. В ней перечисляется следующие сведения:

    1. Данные о кредиторах и прочих лицах с их контактами.
    2. Причина формирования долговых обязательств.
    3. Документы, которые стали основанием для возникновения задолженности.
    4. Дата возникновения задолженности.
    5. Размер долговых обязательств.
    Читайте так же:  Как избавиться от займов если платить нечем

    Без указанной справки акт не считается оформленным должным образом.

    Бланк акта инвентаризации состоит из 2 страниц.

    Первая страница акта должна содержать информацию о дебиторской задолженности, вторая – кредиторской. На первой странице акта инвентаризации указывается следующая информация:

    1. Наименование компании-дебитора.
    2. Номера учетных операций.
    3. Общий баланс дебитора (графа 3).
    4. Подтвержденная величина задолженности (графа 4).
    5. Неподтвержденная сумма долга (графа 5).
    6. Размер задолженности с истекшим сроком давности (графа 6).

    Сведения заполняются по каждому дебитору, а в завершение подсчитываются итоги. На лицевой стороне акта указываются общие сведения о предприятии или его подразделении, даты начала и завершения сверки, дата подготовки акта, сведения о коде деятельности компании.

    Вторая страница имеет аналогичные графы, но заполняются в отношении кредиторов.

    Допускается заполнение акта ручкой черного или синего цвета либо на компьютере.

    Документ формируется в двух экземплярах: один остается у комиссии, а второй передается главному бухгалтеру на подпись.

    Таким образом, инвентаризация кредиторской и дебиторской задолженности выступает одним из элементов бухгалтерского учета. На ее основе формируется акт инвентаризации по утвержденной форме ИНВ-17, но компания вправе разработать свой формат акта. Он содержит отдельную страницу для указания сведений о кредиторах и отдельную – для дебиторов.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефоны горячей линии. 24 часа бесплатно!

    Источник: http://zakonguru.com/bankrotstvo/yuridicheskix-lic/akt-inventarizacii.html

    Приказ о проведении инвентаризации дебиторской задолженности — образец

    Когда нужно инвентаризовать дебиторскую задолженность

    Периодичность проведения комплексной инвентаризации имущества и обязательств установлена ст. 2.1 Методических указаний по проведению инвентаризации (утв. приказом Минфина от 13.06.1995 № 49). Вместе с тем при определенных обстоятельствах может понадобиться инвентаризация отдельной составляющей активов предприятия — дебиторской задолженности (ДЗ). В качестве примеров таких обстоятельств можно привести следующие:

    • накопление непогашенных долгов контрагентов в течение длительного периода, обусловленного в договорах и характерного для правил делового оборота в конкретной сфере бизнеса;
    • специфика деятельности предприятия, при которой основную часть активов составляет ДЗ (например, деятельность по выдаче ссуд или инвестиционная деятельность);
    • нехватка оборотных средств в результате того, что средства зависают в долгах контрагентов;
    • ухудшение финансовых показателей по данным бухгалтерской или управленческой отчетности (например, коэффициента оборачиваемости ДЗ).

    Формулу для расчета оборачиваемости ДЗ см. здесь.

    Какие цели преследует инвентаризация ДЗ

    Проведение инвентаризации ДЗ должно помочь решить такие задачи, как:

    1. Определение фактического наличия ДЗ у предприятия — необходимо убедиться, что отражаемые в учете и отчетности суммы долгов реальны и являются действительно существующими долгами (а не, например, результатом бухгалтерских ошибок или неоперативного отражения данных в учете).

    ВАЖНО! При проведении инвентаризации ДЗ анализируется дебетовое сальдо не только счета 62, но и прочих счетов, предназначенных для учета расчетов с контрагентами и персоналом: 60, 70, 71, 73.

    Как провести анализ дебиторской задолженности, читайте в этом материале.

    1. Определение контрагентов, которые фактически не являются дебиторами: например, если у одного и того же контрагента есть и дебиторская и сопоставимая кредиторская задолженность и возможно сделать взаимозачет. Взаимозачет однородных требований
    2. Отражение корректных данных по инвентаризации в учете предприятия.

    Подробнее о том, как отразить результаты инвентаризации, узнайте из статьи «Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете».

    1. Разработка методов получения (взыскания) реально существующей сомнительной задолженности:
    • претензионная работа;
    • согласование возможности рассрочки либо реструктуризации долга с контрагентом;
    • судебные иски, если досудебные мероприятия не дали результатов;
    • возможность продажи долгов.
    1. Выявление задолженности, которую взыскать уже нельзя, например, прошел срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ) или дебитор-организация ликвидирован (ст. 419 ГК РФ). По такой задолженности идет затем отдельная процедура списания.

    Когда дебиторская задолженность признается просроченной, узнайте здесь.

    1. По итогам инвентаризации может также быть разработан и внедрен комплекс мероприятий по эффективному контролю и управлению ДЗ в дальнейшем.

    ВАЖНО! Помимо балансовых счетов при инвентаризации дебиторки должны быть охвачены и забалансовые счета. Счет 007 предназначен для учета списанных безнадежных долгов, по которым еще может появиться шанс что-то получить. При составлении общей картины по долгам данные по счету 007 тоже следует учитывать.

    Что должно быть указано в приказе об инвентаризации дебиторской задолженности

    В приказ об инвентаризации ДЗ в обязательном порядке включается информация:

    • о том, что руководитель предприятия приказывает провести инвентаризацию;
    • о том, что именно должно быть проинвентаризовано;
    • о сроках и порядке проведения инвентаризации и представлении ее результатов;

    ВАЖНО! Порядок проведения инвентаризации может быть включен в сам приказ, а может быть оформлен отдельным приложением к приказу.

    • о составе и председателе инвентаризационной комиссии;

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для проведения инвентаризаций может быть создана постоянно действующая комиссия, члены которой привлекаются к проведению инвентаризаций на регулярной основе. В таком случае в приказе их можно поименно не перечислять, а сделать ссылку на отдельный приказ о создании постоянно действующей инвентаризационной комиссии. Если же комиссия собирается разово, то в приказе следует перечислить должности и Ф. И. О. всех участвующих лиц.

    • о лице, на которое возлагается ответственность за проведение предусмотренных инвентаризационных мероприятий;
    • подпись руководителя с указанием должности и расшифровкой.

    Образец приказа о проведении инвентаризации дебиторки с назначением состава комиссии можно скачать на нашем сайте.

    О том, как оформляются результаты инвентаризации задолженности, читайте в статье «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».

    Итоги

    В отдельных случаях на предприятии требуется отдельно провести инвентаризацию дебиторской задолженности. Подобная инвентаризация оформляется отдельным же приказом, составляемым по определенным правилам. Скачать форму приказа с примером заполнения можно на нашем сайте.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/dokumenty_buhgalterskogo_ucheta/prikaz_o_provedenii_inventarizacii_debitorskoj_zadolzhennosti_obrazec/

    Инвентаризационная ведомость дебиторской и кредиторской задолженности
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here