Фальшивая купюра в кассе учет недостачи реферат

Самое полное описание темы: "Фальшивая купюра в кассе учет недостачи реферат" с комментариями специалистов. На все сопутствующие вопросы вам сможет ответить дежурный юрист.

Недостача денежных средств в кассе

Если организация работает с наличными денежными средствами, какой-то процент ошибок практически неизбежен. Особенно часты денежные несоответствия в фирмах, где движение кэша очень обширное, а ответственные за это лица часто меняются, например, в супермаркетах с большим количеством касс, крупных торговых центрах и т.п.

Рассмотрим, как в таких случаях правильно поступить руководству организации, что грозит не уследившему за частью денег кассиру, а также раскроем особенности проведения недостачи через бухгалтерский учет.

Кто может выявить недостачу

Недостача – это выявленное отрицательное несоответствие между показателями финансового учета и фактическим количеством наличных денег в операционной кассе.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если средств больше, чем полагалось бы по документам (положительное несоответствие), речь идет об излишках, поступающих в прибыль организации.

Кто и в ходе каких процедур может обнаружить такое расхождение? Наиболее часто недостача выявляется:

  • самим кассиром-операционистом;
  • сотрудником, исполняющим кассирские функции;
  • непосредственным начальством кассира;
  • инвентаризационной комиссией;
  • ревизором, проверяющим кассу;
  • учредителями или акционерами фирмы;
  • вышестоящим руководством;
  • аудиторами в ходе внешней проверки.

Все эти лица имеют право на сверку данных учета и подсчет наличности в кассе на требуемый момент на основании пунктов 37 и 38 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 года № 40.

Виновен всегда кассир

Кассиру вверяются на хранение материальные ценности (в данном случае – наличная выручка) на основании заключенного с ним трудового договора.

Ст. 242 ТК РФ говорит о том, что в таких ситуациях на работнике лежит полная материальная ответственность за компенсацию утраченных средств. А ст. 244 обуславливает правомерность заключения такого договора с работниками, занимающими должность кассира, если они достигли возраста совершеннолетия. Кроме кассиров, полная материальная ответственность ложится и на некоторые другие категории работников, предусмотренные Постановлением Минтруда России № 85 от 31 декабря 2002 года.

КСТАТИ! В случае причинения ущерба фирме вина кассира может быть не только в неправомерных действиях, но и в бездействии, а также в халатности и недобросовестном отношении к собственным трудовым обязанностям.

Виды ответственности за недостачу

  1. Полная материальная ответственность. Подразумевает возмещение всей недостающей суммы за счет кассира. Если сумма, которую нужно возместить, не больше, чем среднемесячная зарплата виновника, то он должен ее возместить по распоряжению руководства, изданному не позже месяца со дня обнаружения недостачи. Большие суммы взыскиваются только судебным порядком. Для обращения в суд по этому поводу у работодателя есть год.

ВНИМАНИЕ! В суд придется подавать иск, если кассир не согласен добровольно выплатить средства, а также по истечении установленного срока в месяц.

  • Административный штраф. Кассир своим действием, бездействием или небрежностью нарушил порядок работы с наличностью, значит, может быть подвергнут и административной ответственности. Должностные лица могут заплатить 4–5 тыс. руб., а юридические – 40–50 тыс. руб. – это помимо возмещения самой суммы недостачи.
  • Дисциплинарное взыскание. Может быть наложено работодателем также, помимо компенсации ущерба. Нерадивому кассиру можно сделать замечание, объявить выговор, а в некоторых случаях без пощады уволить.
  • Уголовная ответственность. Грозит тем должностным лицам, в отношении которых был доказан умысел их действий. Такими виновными действиями признаются:
    • кража – тайное присвоение чужого;
    • мошенничество – приобретение права на чужие средства вследствие злоупотребления доверием или обмана;
    • растрата – похищение вверенного имущества или средств и последующая реализация, употребление, передача третьим лицам;
    • присвоение – неправомерное удерживание в своем пользовании вверенных активов.
  • Эти действия наказываются, в зависимости от степени тяжести, возможности рецидива и категории виновного сотрудника, либо штрафом, либо обязательными или исправительными работами, либо ограничением свободы, арестом или тюрьмой. Конкретные сроки зависят от вида виновного действия.

    Уголовная ответственность за недостачу денег в кассе

    Вид правонарушения Санкция Срок, сумма
    1. Кража Штраф До 80 000 руб. или в размере зарплаты или дохода за полгода
    Обязательные работы До 180 часов
    Исправительные работы От полугода до года
    Ограничение свободы До 2 лет
    Арест От 2 до 4 месяцев
    Лишение свободы До 2 лет
    2. Мошенничество Штраф До 120 000 руб. или в размере годичной зарплаты или других доходов
    Обязательные работы До 180 часов
    Исправительные работы От 6 месяцев до года
    Ограничение свободы До 2 лет
    Арест От 2 до 4 месяцев
    Лишение свободы До 2 лет
    3 Растрата, присвоение Штраф До 120 000 руб. или в размере годичного дохода
    Обязательные работы До 120 часов
    Исправительные работы До полугода
    Ограничение свободы До 2 лет
    Лишение свободы До 2 лет

    ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! За любое деяние, предусматривающее уголовную ответственность, виновного можно уволить по инициативе работодателя.

    Порядок взыскания недостачи

    1. Обнаружение денежного несоответствия в кассе и в бумагах.
    2. Запрос объяснительной у кассира. В случае непредоставления или прямого отказа от ее составления – написание специального акта с подписью двух свидетелей.
    3. Издание руководством Приказа (распоряжения) о возмещении недостачи.
    4. У согласного на добровольное возмещение кассира сумму недостачи спишут с ближайшей зарплаты либо он сам внесет деньги в кассу. Можно договориться о рассрочке.
    5. При отказе кассира от возмещения или если сумма велика, руководство обращается в суд.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Работодатель может, рассмотрев обстоятельства и объяснение кассира, совсем отказаться от требования возмещения на любом этапе, частично или в полном объеме.

    Когда кассир не виноват

    Закон оговаривает некоторые обстоятельства, которые снимают вину и материальную ответственность с кассира. К ним относятся:

    • стихийное бедствие, в результате которого касса была повреждена и средства утрачены;
    • другое действие неодолимой силы, независимой от кассира (ограбление, похищение средств при транспортировке или передаче в/из банка).

    В этом случае акт недостачи фиксируется, помимо обычной процедуры экстренной инвентаризации, еще и актом правоохранительных органов.

    Как провести недостачу по бухгалтерии

    При вине кассира сумма недостачи не учитывается при налоге на прибыль, поскольку даже при возмещении никакого дополнительного дохода не возникает. А если пришлось требовать сумму по суду, руководство несет расходы на судебные издержки и пошлину: вот их-то можно правомерно включить во внереализационные расходы.

    Читайте так же:  Трудовой кодекс дисциплинарные взыскания ст 192

    В бухучете для этих операций существуют следующие проводки.

    1. При возмещении работником всей суммы недостачи ее проводят по «Прочим доходам» в отчетном периоде, в котором их признал должник или суд:
      • дебет 94, кредит 50 – выявлена N-ная сумма недостачи в кассе;
      • дебет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба», кредит 94 – отнесение указанной суммы ущерба на виновное лицо;
      • дебет 70, кредит 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» – сумма удержана из заработной платы кассира или внесена им в кассу.
    2. Организация разрешила кассиру не возмещать недостачу. Сумма, ставшая уже безвозвратным ущербом, относится к «Прочим расходам»:
      • дебет 94, кредит 50 – выявлена N-ная сумма недостачи в кассе;
      • дебет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба», кредит 94 – отнесение указанной суммы ущерба на виновное лицо;
      • дебет 91-2, кредит 94 – сумма недостачи, не возмещаемая кассиром, признана в составе прочих расходов.
    3. Вины кассира нет. Если средства утрачены в результате непреодолимых обстоятельств, а кассир не при чем, то убытки относят ко внереализационным расходам, признаваемым в налогообложении и списываемым на финансовые результаты деятельности фирмы:
      • дебет 94, кредит 50 – выявлена N-ная сумма недостачи в кассе;
      • дебет 91-2, кредит 74 – списана недостача с неустановленным виновником.


    Источник: http://assistentus.ru/kassa/nedostacha/

    Отражаем в отчетности недостачу денег в кассе, не возмещенную на отчетную дату

    Случается, что выявленная при инвентаризации кассы недостача денег к отчетной дате еще не возмещена. Например, если факт недостачи был установлен в последний день отчетного периода или продолжается внутреннее расследование либо следственные мероприятия правоохранителей. Значит, наличие непогашенной задолженности нужно обязательно отразить в бухгалтерской отчетности ( письмо Минфина России от 2 сентября 2019 г. № 02-06-10/67478 ).

    Прежде всего, сумма выявленной недостачи должна быть правильно отражена в учете:

    Содержание операции

    Дебет

    Кредит

    Отражена суммы выявленной недостачи денежных средств в кассе

    увеличение счета 18 (АнКВИ 610, КОСГУ 610)

    В Отчете (форма 0503737) сумму не возмещенной недостачи по АнКВИ 610 нужно отразить в графе 7 раздела 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения»:

    • по строке 520 – как выбытие денежных средств, со знаком «минус»;
    • по строке 720 – как уменьшение остатков средств, в положительном значении.

    В Отчете (форма 0503723) сумма выявленной недостачи, учтенная по коду 610 КОСГУ, подлежит отражению в разделе 3 «Изменение остатков средств» по строке 5020. Инструкция № 33н прямо предусматривает равенство показателей строки 5020 Отчета (форма 0503723) и строки 720 по графе 9 Отчета (форма 0503737).

    Кроме этого показатели счета 0 209 81 000 должны найти отражение в Сведениях (форма 0503769) и в текстовой части раздела 4 Пояснительной записки (форма 0503760), где следует раскрыть информацию о причинах наличия показателей по счету 0 209 81 000.

    Порядок отражения информации о не возмещенной недостаче средств кассы казенного учреждения в Отчете (форма 0503123) и Отчете (форма 0503127) будет таким же, поскольку номера и назначение указанных строк в них идентичны.

    Источник: http://www.garant.ru/news/1297295/

    Фальшивая купюра в кассе учет недостачи реферат

    Оформление, учет и списание фальшивых купюр во многом определяется обстоятельствами их обнаружения. Рассмотрим как это делается в программе 1С для учета бюджетных учреждений в наиболее типичной ситуации, когда фальшивая купюра выявлена в пределах самого бюджетного учреждения.

    Фальшивая купюра обнаружена кассиром организации

    Предположим, что кассир центральной кассы обнаружил фальшивую купюру в процессе проверки выручки, полученной из операционной кассы. В этом случае порядок списания данной купюры будет зависеть от того, имеется ли в распоряжении кассира технические средства для контроля подлинности денежных средств.

    Следует отметить, что согласно действующему законодательству кассир несет полную материальную ответственность, в том числе и в случае умышленного или случайного ущерба, поэтому в данной ситуации кассир должен написать докладную, где четко указать все факты сложившейся ситуации. Если же кассир отказывается предоставить объяснения, то вышестоящими материально-ответственными лицами составляется акт. Далее руководство или специально созданная комиссия проводит проверку подлинности указанных в заявлении или акте фактов и выносит решение о виновности или невиновности материально ответственного лица.

    Если недостача из-за приема фальшивой купюры возникла по вине кассира (например, он не воспользовался установленным на рабочем месте средством контроля подлинности денежных знаков), и сумма ущерба не превышает его среднемесячного заработка, то руководитель организации в праве принять решение о взыскании ущерба с сотрудника. Данное решение оформляется приказом.

    Теперь давайте рассмотрим порядок оформление операций по списанию фальшивой купюры в типовой программе 1С: Бухгалтерия бюджетного учреждения 8.

    Начисление дебиторской задолженности по выявленной недостаче

    В соответствии с пунктом 172 утвержденной Министерством Финансов РФ Инструкции по бюджетному учету, выявленные недостачи должны отражаться по кредиту счета 020104610 «Выбытия из кассы» и дебету счета 020905560 «Увеличение дебиторской задолженности по недостачам финансовых активов».

    В соответствии с приложением 4 Инструкции № 148н при создании номера счета БУ для счета 020905000 «Расчеты по недостачам финансовых активов» необходимо применять код бюджетной классификации КИФ. В связи с этим начисление суммы недостачи из-за выявленной фальшивой купюры в бюджетном учете проводится с помощью следующих записей: Кредит КИФ 020104610 и Дебет КИФ 020905560

    Любые операции по выбытию наличных денег из кассы организации оформляются в 1С: Бухгалтерия бюджетного учреждения 8 с использованием документа «Расходный кассовый ордер». Поскольку недостача, связанная с выявление фальшивой купюры, является нестандартной ситуацией, поэтому при оформлении документа «Расходный кассовый ордер» необходимо выбрать операцию «Прочие выбытия наличных средств».

    • В качестве суммы указывается номинал списываемой фальшивой купюры.
    • На закладке «Бухгалтерские записи» нужно отметить КБК и КОСГУ, на основании которых списываемая купюра поступила в кассу.
    • Счет дебета и его аналитики указывается 209.05 (Расчеты по недостачам финансовых активов), а также лицо, обязанное возместить недостачу.

    КБК вида КИФ у счета 209.05 необходимо указать идентичный счету 201.04. В соответствии с утвержденными Министром Финансов РФ Указаниями по бюджетной классификации, КБК следует выбирать из группы 000 01 05 02 01 00 0000 510, которая называется «Увеличение прочих остатков денежных средств бюджетов «классификации источников финансирования дефицитов бюджетов».

    Читайте так же:  Увольнение работника с 1 группой инвалидности

    При проводке Расходного кассового ордера в автоматическом режиме будут созданы бухгалтерские записи по списанию суммы недостачи и начислению задолженности.

    Возмещение недостачи материально-ответственным лицом

    Внесение средств в счет погашение недостачи в соответствии с вышеуказанной Инструкцией № 148н осуществляется по кредиту счета 0 209 05 660 «Расчеты по недостачам финансовых активов» и дебету счета 0 201 04 510 «Поступления в кассу».

    Операции такого вида в программе 1С: Бухгалтерия бюджетного учреждения 8 осуществляется с использованием документа «Приходный кассовый ордер», в котором выбирается операция «Поступление средств в возмещение ущерба».

    На закладке «Бухгалтерские записи» Приходного кассового ордера нужно указать КБК и КОСГУ, в соответствии с которыми восстанавливается недостача на счете НД.

    Рекомендуем также еще статьи по программам 1С:

    :

    Вы можете получать новые материалы сайта по RSS-каналу или можете подписаться на новости 1С от Информ Актив и получать их еженедельно на Ваш e-mail .

    Источник: http://www.inform-active.ru/1c-faq/counterfeit-money-removal-1c-budget-accounting-8.php

    Фальшивые купюры в кассе

    Денежные средства, сданные в банк через инкассацию, в обязательном порядке подлежат пересчету банковскими работниками. Если в ходе этой процедуры будут обнаружены купюры, которые вызывают сомнения в их подлинности, то они изымаются и направляются на экспертизу. При этом банковский работник должен составить акт и мемориальный ордер. Если экспертиза признает банкноты фальшивыми, то банк обязан вручить организации копию акта экспертизы. Такие правила установлены п. 16.8, 16.9, 16.10 Положения о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России от 24.04.2008 № 318-П .

    На основании копии акта экспертизы в бухгалтерском учете будет отражена недостача. Для наглядности приведем пример.

    ООО «Продукты для всех» сдало инкассатору дневную выручку в размере 200 000 руб. При пересчете денежных средств банковский работник обнаружил купюру номиналом 5000 руб., которая вызвала сомнения в ее подлинности.

    В бухгалтерском учете компании будут сделаны следующие проводки:

    Дебет 50 Кредит 90

    — 200 000 руб. — отражена наличная выручка в кассе организации (основание — приходный кассовый ордер);

    Дебет 57 Кредит 50

    — 200 000 руб. — выручка сдана в банк через инкассацию (основание — квитанция к инкассаторской сумке);

    Дебет 51 Кредит 57

    — 195 000 руб. — выручка за минусом сомнительной купюры зачислена на расчетный счет организации (основание — выписка банка);

    Дебет 94 Кредит 57

    — 5000 руб. — отражена недостача (основание — копия акта экспертизы).

    Обратите внимание: до тех пор пока организация не получит от банка копию акта экспертизы, сомнительные купюры будут числиться как денежные средства в пути на счете 57. После того как недостача будет отражена на счете 94, бухгалтеру нужно решить, за счет каких источников можно погасить эту сумму.

    Как правило, с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности (ст. 242, 243 Трудового кодекса). Если такой договор есть, то работник обязан полностью возместить причиненный ущерб. Но прежде чем взыскивать с кассира недостачу, необходимо установить причины ее возникновения. Работник должен дать объяснения произошедшего в письменной форме (ст. 247 ТК РФ). Если вина сотрудника доказана и он согласен с ней, то сумма недостачи будет удерживаться из его заработной платы. Напомним, что общий размер всех удержаний в данном случае не может превышать 20% заработной платы работника (ст. 138 ТК РФ). В бухгалтерском учете это отражается следующими проводками:

    Дебет 73 Кредит 94

    — списана недостача за счет виновного лица;

    Дебет 70 Кредит 73

    — удержана недостача из заработной платы кассира.

    Но может случиться так, что вины в том, что кассир принял в оплату за товар фальшивые купюры, нет. Например, если в кассе организации отсутствует устройство, определяющее подлинность купюр. В этом случае недостача списывается за счет собственных средств организации. Это отражается следующей проводкой:

    Дебет 91-2 Кредит 94

    — сумма недостачи отнесена на прочие расходы.

    Источник: http://www.eg-online.ru/consultation/226534/

    Сложные ситуации в бухучете: пере- и недовложение денег в инкассаторскую сумку и выявление фальшивых купюр

    Начальник отдела методологии учета АО «Тандер»

    специально для ГАРАНТ.РУ

    Бухгалтерский учет денежных средств – это тема, которая рассмотрена со всех сторон и по которой, казалось бы, не должно оставаться вопросов. Но нередко возникают нестандартные ситуации, оформлению которых следует уделить особое внимание. Рассмотрим сложные случаи при инкассации денежных средств, а также порядок действий при выявлении фальшивых купюр.

    Инкассация денежных средств

    На практике у бухгалтеров очень часто возникают ситуации, когда сотрудник, собирая инкассаторскую сумку, допускает ошибку, в результате чего в инкассаторской сумке оказываются лишние купюры либо образуется недостача.

    Рассмотрим типовой порядок ведения бухгалтерского учета хозяйственных операций, связанных с недовложением и перевложением денежных средств.

    Далее по тексту используются следующие счета:

    • 50 – «Касса»;
    • 51 – «Расчетные счета»;
    • 57 – «Переводы в пути»;
    • 91-1 – «Прочие доходы»;
    • 912 – «Прочие расходы»;
    • 94 – «Недостачи и потери от порчи ценностей».

    Перевложение денежных средств в инкассаторскую сумку.

    В кассе организации в этом случае образуется недостача. Сумма недостачи должна быть зафиксирована по итогам инвентаризации. Бухгалтер сделает запись по дебету счета 94 в корреспонденции со счетом 50 (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

    Сумма недостачи может быть отнесена на материально ответственное лицо (кассира) либо списана на потери организации.

    Но сумма недостачи может быть обнаружена и кассиром банка, который принимает выручку и пересчитывает ее. В этом случае организация получит выписку с расчетного счета, в которой будет указано, что на расчетный счет зачислено больше, нежели было передано инкассаторам.

    Рассмотрим на примере.

    1) Передача денежных средств инкассаторам отражается записью

    Дт 57 Кт 50, 100 руб.

    2) По итогам инвентаризации величина недостачи в кассе организации отражается следующим образом:

    Дт 94 Кт 50, 10 руб.

    3) Поступили инкассированные денежные средства на расчетный счет

    Дт 51 Кт 57, 110 руб.

    Отсторнировать бухгалтерскую запись, в которой участвует счет учета денежных средств, нельзя, так как это повлечет за собой корректировку кассовых первичных документов, что напрямую запрещено (п. 4.7 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У). Учитывая данные ограничения, бухгалтеры, как правило, отражают денежные средства, зачисленные на расчетный счет организации сверх суммы, отраженной в бухучете, как прочий доход:

    Читайте так же:  Выплата алиментов после 18 закон

    4) Дт 51 Кт 57, 100 руб. – в пределах сумм, переданных инкассаторам по данным бухгалтерского учета

    5) Дт 51 Кт 91-1, 10 руб., – сверх сумм, переданных инкассаторам по данным бухгалтерского учета

    6) Дт 57 Кт 91-1, 10 руб.

    Если выявленная недостача денежных средств уже была отнесена на кассира, как на материально-ответственное лицо (Дт 70 Кт 94, 10 руб.), эту запись следует скорректировать:

    Дт 70 Кт 94 (сторно)

    Остаток по счету 94, сформированный после корректировки, будет списан в прочие расходы:

    Дт 91-2 Кт 94, 10 руб.

    Недовложение денежных средств в инкассаторскую сумку.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Выявленный излишек в кассе организации сформирует доход организации.

    Недостача, которую обнаружит кассир банка при пересчете инкассированных денежных средств, создаст прочий расход, который не будет учтен для целей обложения налогом на прибыль.

    Дт 57 Кт 50, 100 руб. – выдача денежных средств инкассаторам

    Дт 50 Кт 91-1, 10 руб. – излишек, выявленный в кассе организации после инкассации

    Дт 51 Кт 57, 90 руб. – зачисление инкассированных денежных средств на счет организации

    Дт 91-2 Кт 57, 10 руб. – списание суммы недостачи, выявленной кассиром банка

    В обоих случаях у нас возникает прочий доход, который увеличивает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (п. 20 ст. 250 НК РФ), а также прочий расход, который не оказывает влияния на налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, как не имеющий экономического обоснования (п. 1 ст. 252 НК РФ).

    Чтобы избежать данных последствий, автор предлагает следующий подход.

    К счету 57 открывается отдельный субсчет, например, 57-7 «Денежные средства в пути: расследование».

    По данном субсчету фиксируются все отклонения, выявляемые при инвентаризации кассы, до тех пор, пока от банка не будет получена выписка, свидетельствующая о том, было ли допущено недовложение, либо перевложение.

    Порядок учета будет следующим.

    Недовложение в инкассаторскую сумку.

    При проведении инвентаризации кассы, сотрудники обнаруживают излишек денежных средств. Согласно п. 2 ПБУ 9/99 доходом организации признается увеличение экономической выгоды в результате поступления активов (в том числе денежных средств) и (или) погашение обязательств, приводящие к увеличению капитала организации.

    Исходя из требования осмотрительности и требования приоритета содержания над формой (абз. 3, абз. 5 п. 6 ПБУ 1/2008), а также учитывая тот факт, что на момент проведения инвентаризации денежных средств в кассе у бухгалтера отсутствует уверенность в том, что выявленный излишек не является результатом недовложения в инкассаторскую сумку и, как следствие, не может свидетельствовать об увеличении экономических выгод (подп. «в» п. 12 ПБУ 9/99), организация отражает излишек денежных средств по дебету счета 50 в корреспонденции со счетом 57-7.

    Если выписка банка покажет, что средства были зачислены в размере меньше, чем было передано инкассаторам по данным бухгалтерского учета, и при этом банк недосчитался суммы, которая впоследствии была выявлена в кассе организации, бухгалтер должен сделать запись по дебету счета 57-7 и кредиту 57.

    Если же недовложение в инкассаторскую сумку не будет подтверждено банком, организация, руководствуясь положениями п. 12 ПБУ 9/99, признает прочий доход по дебету счета 57-7 в корреспонденции со счетом 91-1.

    1. Выданы денежные средства инкассаторам

    Дт 57 Кт 50, 100 руб.

    2. Выявлен излишек денежных средств в кассе организации

    Дт 50 Кт 57-7, 10 руб.

    3. Получена выписка из банка

    Дт 51 Кт 57, 90 руб.

    4. Излишек в кассе отражен как результат ошибки сотрудника при инкассации

    Дт 57-7 Кт 57, 10 руб.

    Перевложение в инкассаторскую сумку.

    В случае если при сборе инкассаторской сумки было допущено перевложение денежных средств, соответствующая сумма может быть выявлена в кассе организации при пересчете остатка в качестве недостачи. Согласно п. 2 ПБУ 10/99, расходом признается уменьшение экономической выгоды организации в результате выбытия активов (в том числе денежных средств) и(или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации.

    Исходя из требования приоритета содержания над формой (абз. 5 п. 6 ПБУ 1/2008), а также учитывая тот факт, что на момент проведения инвентаризации денежных средств в кассе отсутствует уверенность в том, что выявленная недостача не является результатом перевложения в инкассаторскую сумку и, как следствие, не может свидетельствовать об уменьшении экономических выгод (абз.4 п.16 ПБУ 10/99), организация должна отразить недостачу денежных средств по дебету счета 57-7 в корреспонденции с кредитом счета 50.

    Если выписка банка покажет, что средства были зачислены в размере, превышающем тот размер, который, по данным бухучета, был передан на инкассацию, при этом превышение равно величине недостачи в кассе, бухгалтеру следует отразить дополнительную проводку по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 57-7.

    Если при пересчете денежных средств, вложенных в инкассаторскую сумку, в банке излишек не будет подтвержден, сумма недостачи, отраженная ранее по дебету счета 57-7, списывается в дебет счета 94.

    Фальшивые купюры

    Фальшивые купюры для организации не редкость, особенно если она осуществляет розничную торговлю. При этом часто встречаются случаи, когда фальшивая купюра выявляется банком уже при инкассации. Возникает вопрос, как документально оформить указанные операции.

    В случае выявления сомнительного, неплатежеспособного или имеющего признаки подделки денежного знака Банка России контролирующий работник должен составить акт вскрытия сумки и пересчета вложенных наличных денег, предусмотренный в ведомости к сумке 0402300 и накладной к сумке 0402300. При выявлении сомнительной купюры она направляется в Банк России (п. 16.9 Положения Банка России № 318-П от 24 апреля 2008 г. «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации»; далее – Положение № 318-П).

    При подтверждении того, что купюра является поддельной, она передается сотрудникам органов внутренних дел (п. 16.10 Положения № 318-П).

    Копия акта экспертизы передается клиенту кредитной организацией в течение пяти рабочих дней со дня получения акта самой кредитной организацией (абз. 2 п. 16.10 Положения № 318-П).

    Читайте так же:  Лишение родительских прав алименты остаются

    Таким образом, в случае, если по факту приема денежных средств была выявлена фальшивая купюра, кредитная организация обязана выдать соответствующий документ по итогам экспертизы.

    Необходимо отметить, что Акт экспертизы в настоящее время не утвержден и каждая кредитная организация может использовать свою форму документа.

    С учетом вышесказанного, последовательность действий следующая:

    Кассир выявляет сомнительную купюру, оформляет акт вскрытия сумки и пересчета вложенных наличных денег.

    На основании акта вскрытия сумки бухгалтер оформляет недостачу денежных средств.

    При завершении экспертизы, по результатам которой установлено, что купюра является фальшивой, сотрудник учреждения Банка России оформляет Акт экспертизы, который передается в кредитную организацию и затем клиенту.

    На основании Акта экспертизы бухгалтер может списать недостачу денежных средств на потери компании или отнести ее на виновное лицо.

    Источник: http://www.garant.ru/ia/opinion/author/keskinov/972219/

    Правила обращения с фальшивыми деньгами

    Технический прогресс, как известно, не стоит на месте. И наверняка не скажешь, что совершенствуется быстрее — оборудование для распознавания поддельных купюр или станки для высококлассного производства фальшивок. В связи с этим бухгалтер почти любой фирмы может столкнуться с проблемой приема в кассу поддельных денег. Что делать в такой ситуации, какие бумаги оформлять, кому сообщать, как учитывать недостачу — вопросы, на которые мы ответим в нашей статье.

    Не все обязаны иметь детектор валют

    Я скоро открываю маленький продуктовый магазинчик. Слышала, что надо обязательно поставить у кассы прибор контроля подлинности банкнот. Действительно ли это так и что мне будет, если я не куплю такой детектор?

    : Такой обязанности нет. Но использование детектора поможет свести к минимуму попадание в вашу кассу фальшивых купюр.

    Сомнительные банкноты? Быстрее в банк!

    Мы обнаружили подозрительную банкноту в своей выручке. Как нам лучше действовать, какие бумаги составлять?

    : Нужно составить, в частности, акт об изъятии сомнительных денежных знаков из кассы, заявление об их передаче в банк на экспертизу и их опис

    Чтобы избежать такой бумажной работы, можно поступить иначе — сдать наличную выручку в банк для зачисления на ваш расчетный счет. Когда подозрительную купюру найдут банковские работники, они сами оформят все необходимые бумаги. А вам надо будет:

    • получить в банке справку о задержании денежных знаков, имеющих признаки подделки, и приеме их на экспертиз
    • переоформить в банке ваше объявление на взнос наличными по форме 0402001, если деньги вносились вашим работником, а не через инкассатора. В новом объявлении надо будет указать вносимую вами сумму за вычетом номинала подозрительной купюры, ушедшей на экспертиз
    • получить в банке копию акта экспертизы денежных знако Учтите, что сомнительную банкноту вам не вернут:
    • ее признают подлинной, то сумму, равную номиналу такой банкноты, зачислят на ваш расчетный сче
    • ее признают поддельной, то с экспертизы фальшивку передадут в территориальное Банк вам сообщит, в какое отделение направили ваши фальшивк Возможно, вашему руководителю придется встретиться с полицейскими — его вызовут в отделение или стражи порядка сами придут к вам на фирму.

    Нет обязанности проверять деньги — нет ответственности за недостачу

    Среди нашей наличной выручки обнаружены фальшивые банкноты, что подтверждено актом экспертизы банка. Можно ли взыскать всю сумму недостачи с кассира и как ее списывать в учете?

    : Взыскать недостачу в полном объеме с кассира можно, но только если одновременно выполняются следующие условия:

    • кассир обеспечен техническими средствами контроля подлинности банкно Причем детектор, который у него установлен, способен выявить именно найденную подделку. Если у кассира нет приборов для выявления подделок, они неисправны или технически устарели, его нельзя привлечь к материальной ответственности;
    • с ним заключен договор о полной материальной ответственност Если такого договора нет, то взыскать ущерб можно будет только в пределах месячного заработк
    • в его должностной инструкции (а при ее отсутствии — в трудовом договоре с ним) записана обязанность проверять платежеспособность денежных знако
    • фальшивая купюра попала в кассу именно через этого кассира;
    • соблюдена процедура взыскания с работника материального ущерба.

    ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

    Взыскивать недостачу с виновного кассира очень сложно — слишком много всего придется доказывать. И в любом случае придется идти в суд, есл

    • распоряжение о взыскании недостачи издано по истечении месяца со дня подтверждения неплатежеспособности принятых им купюр;
    • сумма ущерба превышает среднемесячный заработок кассира и он отказывается добровольно возместить ее.

    Порядок взыскания материального ущерба следующи

    ШАГ 1.

    Создайте комиссию для проведения служебного расследовани

    ШАГ 2.

    Запросите у кассира письменное объяснение о том, откуда взялась фальшивка. Если он не захочет это сделать, то составьте акт об отказе работника давать объяснения. А если он не распишется в таком акте, пусть его отказ своими подписями подтвердят члены комисси

    ШАГ 3.

    По итогам расследования составьте акт в произвольной форме с описанием обстоятельств дела. В частности, вам придется доказать, что имеющийся у вас детектор должен был выявить именно такую подделку.

    Если организация сама не фиксировала обнаружение в кассе подозрительных банкнот, а просто сдала их в банк, то подтвердить возможность выявления именно такой фальшивки имеющимся в компании детектором и вину конкретного кассира крайне сложно.

    ШАГ 4.

    Издайте распоряжение, подписанное руководителем компании, о взыскании с кассира суммы причиненного ущерба не позднее 1 месяца со дня получения акта экспертизы банка, подтвердившей, что банкноты фальшивы Ознакомьте с таким распоряжением кассира под роспись.

    При взыскании ущерба с виновного лица ни дохода, ни расхода в налоговом учете фирмы не возникает. В бухучете надо сделать такие проводки.

    Содержание операции Дт Кт
    В кассе обнаружены поддельные дензнаки 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 50 «Касса»
    Отражена сумма, подлежащая взысканию с работника 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
    Сумма недостачи удержана из зарплаты работника 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» «Расчеты по возмещению материального ущерба»

    Подозрительные купюры лучше не принимать

    У нас круглосуточный магазин в проходном месте. И бывает, что нам норовят подсунуть фальшивые деньги. Какие инструкции дать продавцам на случай, если они засомневаются в подлинности банкноты? Надо им изымать подделку и передавать ее в полицию? Как оформить такое изъятие?

    Читайте так же:  Оформление займ на карту

    Количество выявленных фальшивок сокращается, как и доля пятитысячных купюр среди них

    : Ничего изымать и оформлять не надо. Объясните своим продавцам, что:

    • у индивидуальных предпринимателей или компаний, не являющихся кредитными организациями, нет ни обязанности, ни полномочий изымать поддельные купюры у покупателя;
    • если продавец-кассир примет в оплату товара подозрительную купюру, которая впоследствии будет признана фальшивой, ему придется возмещать возникшую из-за этого недостачу в полном объеме из своего кармана. Конечно, при условии, что будут выполнены все условия, перечисленные в ответе на предыдущий вопрос.

    Поэтому лучший вариант — просто не принимать денежную купюру, которая кажется подозрительной.

    Прощенный работнику долг в расходах не учтешь

    Наш кассир не отследил поддельную купюру, хотя у него был прибор, способный выявить эту фальшивку. Но из-за его тяжелых семейных обстоятельств начальник решил не наказывать работника и не взыскивать с него недостачу. Как это правильно оформить и провести в учете?

    : Свое решение об отказе взыскания недостачи с виновного сотрудника по какой-либо причин руководитель должен оформить приказом.

    В бухучете сумму прощенного долга включите в прочие расходы фирм

    А вот в налоговом учете сумму долга, прощенную сотруднику, в расходы включить нельзя, поскольк

    • виновник установлен;
    • вы могли взыскать ущерб, но не сделали этого.

    СОВЕТ

    Лучше в приказе руководителя в качестве причины отказа от взыскания с сотрудника суммы недостачи укажите, что детектор не смог выявить фальшивку. Тогда вы сможете списать недостачу в налоговом учете во внереализационные расходы.

    Виновника нет, а расходы есть

    В нашей выручке, переданной в банк, выявлены поддельные купюры. И хотя наш кассир проверял все приходящие к нему банкноты, детектор фальшивку не выявил. Как отражать в учете недостачу, когда виновника нет?

    : В бухучете спишите сумму недостачи в состав прочих расходов, а в налоговом учете — в состав внереализационны

    Источник: http://glavkniga.ru/elver/2013/24/1301-pravila_obraschenija_falishivimi_denigami.html

    Если обнаружили фальшивку

    Покупатель расплатился с 9 нашей фирмой наличными. Выручку мы сдали в банк. Однако одна купюра оказалась фальшивой и ее изъяли. Какими документами мы должны оформить этот случай и как теперь закрыть задолженность покупателя?

    Я. Николаева, Владимирская обл.

    Никто из нас не застрахован от такой ситуации, когда, сам того не зная, расплатится фальшивыми купюрами либо получит фальшивую купюру.

    Организация же, получив от покупателя фальшивую купюру, сталкивается с целым рядом проблем, начиная от того, что получает не полную оплату за товар, и заканчивая правильностью отражения этих операций в бухгалтерском учете. Что же делать, если фальшивую купюру обнаружили после произведенных расчетов?

    Здесь мы рассмотрим ситуацию, когда фальшивка была выявлена уже в банке, после того как покупатель произвел расчет с продавцом, а кассир соответственно принял деньги и оформил их надлежащим образом.

    При сдаче наличных денег в банк, независимо от того, происходит ли это при помощи инкассаторов или кассир самостоятельно относит деньги в банк, на наш взгляд, целесообразно использовать счета 57 или 71 как промежуточные счета (в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов, утвержденной Приказом Минфина от 31.10.2000 №94н).

    При этом в бухгалтерском учете необходимо сделать следующую запись:

    — сдача наличных в банк. После того как кассир (инкассатор) сдает наличные в банк, выручка поступает на расчетный счет и на основании выписки банка бухгалтер делает следующую бухгалтерскую запись:

    — зачислена выручка на расчетный счет.

    Если работник банка при пересчете денег обнаружит купюры, вызывающие сомнения, то он составляет акт и мемориальный ордер в соответствии с п. 10.3 Положения о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденного ЦБ РФ от 09.10.2002 №199-П (далее — Положение № 199-П).

    Сами купюры направляются на экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка России. В соответствии с п. 10.12 Положения № 199-П, если в результате проведенной экспертизы установлено, что сомнительный денежный знак является поддельным, он передается расчетно-кассовым центром в территориальные органы внутренних дел. Кредитная организация выдает копию акта экспертизы клиенту, от которого поступил указанный денежный знак. По просьбе клиента кредитная организация сообщает ему о том, сотрудникам какого органа внутренних дел расчетно-кассовым центром передан указанный денежный знак.

    На основании копии акта бухгалтер сделает следующую бухгалтерскую запись:

    Дебет 76 Кредит 57 — отражено принятие банком денег на экспертизу на основании справки, выданной банком.

    И тут возникает вопрос: за счет каких средств списать образовавшуюся недостачу? Вариант действий тут зависит от того, был ли кассир снабжен необходимой техникой для определения подлинности купюр или такая техника у кассира отсутствовала.

    Для выяснения причины происшедшего необходимо взять с работника письменные объяснения, такое правило предписано ст. 247 ТКРФ.

    Так как на основании п. 10.12 Положения № 199-П в результате установления поддельной купюры сотрудники банка передают купюры в органы внутренних дел, расследованием данного дела будет заниматься милиция, которая и определит виновника данного инцидента.

    В случае если кассир принял фальшивые купюры, будучи наделенным необходимой техникой для проверки подлинности купюр, и его вина доказана органами внутренних дел, проводящих расследование по данному делу, он несет материальную ответственность за принятие этих купюр и, следовательно, данная недостача списывается за счет средств работника. При этом в бухгалтерском учете делаются следующие записи:

    — отнесена на взыскание с кассира сумма ущерба от приема фальшивой купюры;

    Дебет 70 (50) Кредит 73

    — возмещена сумма ущерба (удержана из заработной платы или внесена непосредственно в кассу).

    При отсутствии специальной техники либо наличии техники, не позволяющей определить подлинность денежных купюр (и при отсутствии подтверждающего вину кассира постановления органов внутренних дел), списание недостачи будет произведено за счет средств организации, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. При этом в бухгалтерском учете делаются следующие записи:

    — списан ущерб за счет собственных средств.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Источник: http://www.eg-online.ru/article/106677/

    Фальшивая купюра в кассе учет недостачи реферат
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here