Дебиторская задолженность вывод

Самое полное описание темы: "Дебиторская задолженность вывод" с комментариями специалистов. На все сопутствующие вопросы вам сможет ответить дежурный юрист.

Дебиторская задолженность

Определение

Дебиторская задолженность – это задолженность перед организацией, т.е. долги к получению.

Дебиторская задолженность возникает, когда товары (работы, услуги) реализованы, а денежные средства за них еще не получены, или когда поставщику выплачен аванс, а товары (работы, услуги) в счет него еще не поступили.

В случае, если появляются обоснованные сомнения в том, что дебиторская задолженность не будет погашена, по такой задолженности создается резерв, уменьшающий финансовый результат.

Порядок формирования резерва по сомнительной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете отличается от порядка его формирования для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль:

Этапы создания резерва

Налоговый учет по налогу на прибыль

1. Необходимость создания резерва

Резерв создается обязательно

Налогоплательщик вправе создавать резерв, если это предусмотрено его учетной политикой

2. Признание дебиторской задолженности сомнительной

Дебиторская задолженность, не погашенная в срок и не обеспеченная гарантиями

Дебиторская задолженность, которая с высокой степенью вероятности не будет погашена в оговоренный срок

3. Порядок расчета величины резерва по сомнительной дебиторской задолженности

Определяется учетной политикой

Регламентирован ст.266 НК РФ

4. Использование резерва

На покрытие убытков от безнадежных долгов

5. Остаток неиспользованного резерва

Увеличивает финансовый результат года, следующего за отчетным

По выбору налогоплательщика:

1. Может быть перенесен на следующий налоговый период. В этом случае, сумма вновь созданного резерва корректируется на остаток неиспользованного резерва предыдущего налогового периода.

2. Увеличивает прибыль отчетного года.

Если взыскать дебиторскую задолженность невозможно в силу истечения срока исковой давности, ликвидации должника и т.п., эта задолженность подлежит списанию на уменьшение финансового результата или за счет резерва (если резерв по ней создавался).

Управление дебиторской задолженностью

Основной задачей управления дебиторской задолженностью является обеспечение ее погашения в сроки, оговоренные договорами, а также составления договоров таким образом, чтобы сократить сроки между отгрузкой товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и поступлением денежных средств.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает период времени, в течение которого поступают денежные средства от покупателей:

К=(Средняя дебиторская задолженность*365)/(Выручка)

Чем меньше величина этого показателя, тем лучше организована работа по управлению дебиторской задолженностью.

Информация о дебиторской задолженности отражается в бухгалтерской отчетности:

— по строке 1230 бухгалтерского баланса;

— в разделах 5.1 и 5.2 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма, рекомендованная приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Более подробная информация отражается в бухгалтерском учете на счетах:

— остаток по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (задолженность за реализованные товары, работы и услуги);

— остаток по дебету счетов 68 «Расчеты с бюджетом» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (переплата в бюджет и внебюджетные фонды);

— остаток по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (задолженность подотчетных лиц);

— остаток по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» (задолженность учредителей по взносам в уставный капитал);

— остаток по дебету счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Источник: http://www.audit-it.ru/terms/accounting/debitorskaya_zadolzhennost.html

Дебиторская задолженность: анализ и структура

Состав дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность, отражаемая в бухгалтерском балансе отечественных предприятий, включает 2 вида данных:

  1. Задолженность, ожидаемые платежи по которой происходят более, чем через год после наступления отчетной даты;
  2. Задолженность, платежи по которой ожидаются в течение года после наступления отчетной даты.

На размер дебиторской задолженности напрямую влияет:

  • общие объемы продаж предприятия;
  • условия расчета с дебиторами;
  • покупательская платежная дисциплина;
  • политика взыскания дебиторской задолженности (чем больше активность взыскания, проявленная предприятием, тем меньше остатки дебиторской задолженности и выше ее качество);
  • состояние бухгалтерского учета, обоснованная инвентаризация, эффективная система внутреннего контроля;
  • качественный анализ дебиторской задолженности, включая последовательное использование его результатов.

Показатели баланса характеризуют в общем виде изменение объема дебиторской задолженности за год. Состав дебиторской задолженности при внутреннем анализе включает информацию аналитического учета: суммы по журналам-ордерам, а также заменяющих их ведомостей учета расчетов с поставщиками, покупателями, заказчиками, подотчетными лицами и другими дебиторами.

Цели и задачи анализа дебиторской задолженности

Оценка и анализ дебиторской задолженности преследуют несколько целей:

  • оценить платежную дисциплину заказчиков и покупателей;
  • проанализировать состояние рисков дебиторской задолженности и степень вероятности возврата долга;
  • выявить в составе дебиторки обязательства, которые маловероятны для взыскания;
  • разработать политику кредитования покупателей, которая направлена на ускорение расчетов и минимизацию риска неплатежа (в процессе внутреннего анализа).

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ставит перед собой следующие задачи:

  • анализировать состояние дебиторской задолженности;
  • сформировать аналитическую информацию, которая позволяет проводить контроль дебиторской задолженности;
  • определять реальную стоимость дебиторской задолженности при условии меняющейся покупательной способности денег;
  • обосновать условия предоставления кредита для отдельных покупателей;
  • контроль соответствия условий предоставления кредита покупателю и получение коммерческого кредита от поставщиков;
  • прогноз инкассации дебиторской задолженности.

Анализ дебиторской задолженности: таблица

Для того, чтобы проанализировать структуру дебиторской задолженности мы воспользуемся таблицей 1.

Таблица 1. Структура дебиторской задолженности

* по данным предприятия эта статья включает аванса, которые выдаются под внеоборотные активы.

Из таблицы мы видим, что структура дебиторской задолженности имеет в большей мере задолженность покупателей. Тем не менее, на конец рассматриваемого периода ее доля уменьшается с 52 , 05 % до 38 , 09 % . Наряду с этим наблюдается рост задолженности по оплате прочих дебиторов (с 22 , 51 % до 41 , 54 % ). При учете того, что данная статья обладает сложным и неоднородным характером, необходимо выяснение ее состава. В соответствии с раскрываемой предприятием информацией самыми существенными статьями прочей дебиторской задолженности можно считать “Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами”, “Расчеты по процентным начислениям” и “Расчеты по переуступке прав требований”.

Читайте так же:  Расписка обязательство денежному

Анализируя процесс погашения дебиторской задолженности (ДЗ), необходимо использовать несколько показателей.

Доля Д З в общей сумме активов:

Д акт = ( Д З / А ) × 100 %

Здесь Д акт — доля задолженности в активах,

Д З — сумма дебиторской задолженности,

А — сумма активов предприятия.

Доля Д З в сумме оборотных активов:

Д оа = ( Д З / О А ) × 100 %

Здесь О А — сумма оборотных активов.

Период оборота Д З :

П О = ( Д З × Д ) : В ы р у ч к а

Здесь Д — длительность рассматриваемого периода в днях.

Доля сомнительной задолженности в составе Д З :

Д сз = С Д З Д З

Здесь С Д З — сумма сомнительной дебиторской задолженности.

С помощью использования этой формулы характеризуется качественная составляющая дебиторской задолженности, а его использование обусловлено внутренним анализом дебиторской задолженности. Если данный показатель растет, то можно говорить о снижении ликвидности.

Отношение Д З к объему продаж вычисляется с помощью коэффициента дебиторской задолженности:

К Д З = Д З В ы р у ч к а

Примером использования этой формулы может быть вычисление суммы неоплаченного товара, которая приходится на каждый рубль продаж.

Схема вычисления периода погашения дебиторской задолженности осуществляется таким образом:

П П = ( Д З × Д ) / В ы р у ч к а

Здесь Д — длительность периода в днях.

С помощью этого показателя заинтересованные лица проводят оценку периода, за который погашается Д З в среднем.

Важной информацией для анализа надежности Д З являются сведения о доле просроченной дебиторки в составе общей задолженности. Внешние аналитики чаще всего осуществляют анализ посредством привлечения данных пояснительной записки.

Анализируемую компанию также можно рассмотреть на примере расчета показателей, которыми характеризуется дебиторская задолженность. Данные расчета представлены в таблице 2.

Данные таблицы показывают, что состояние расчетов с дебиторами ухудшилось, если сравнивать с прошлым годом. Средний срок погашения выплат по дебиторской задолженности увеличился на 38 дней, что отражает замедление оборачиваемости. Динамику коэффициента также можно считать показательной, поскольку она говорит об отношении дебиторской задолженности к сумме выручки. Например, если в прошлом периоде на 1 рубль проданного товара приходилось 12 копеек неоплаченного товара, то в рассматриваемом периоде данная сумма выросла на 23 , 6 копеек. Это отражает увеличение периода погашения Д З .

Таблица 2. Анализ дебиторской задолженности

Особое внимание при исследовании долговой ситуации следует обратить на минимизацию качества задолженности. В сравнении с прошлым периодом часть сомнительной Д З увеличилась на 1 % и стала составлять 3 , 9 % от общей суммы Д З .

Для управления ликвидностью предприятия в его финансовом положении необходима группировка, как дебиторской, так и кредиторской задолженности по срокам их оплаты.

Проведем анализ Д З по данным таблицы 3.

Рассматриваемое предприятие имеет в большей степени задолженность ( 70 % ), которая подлежит погашению в течение 90 дней. Наряду с этим срок погашения более ½ обязательств по выданным авансам более полугода.

Таблица 3. Д З по срокам наступления платежа.

В результате анализа дебиторской задолженности, можно увидеть картину состояния расчетов предприятия,обращая внимание на задолженность длительного срока погашения. Помимо этого, анализ позволяет составлять прогноз поступления денежных средств.

Источник: http://zaochnik.com/spravochnik/buhgalterskij-uchet-i-audit/debitorskaja-zadolzhennost-analiz-i-struktura/

Практические приёмы анализа дебиторской задолженности организации

Все фирмы стремятся осуществлять продажу своих товаров или услуг на условиях немедленной оплаты, но под влиянием конкуренции продавцам часто приходится соглашаться на отсрочку платежей. Возникающая при этом дебиторская задолженность может привести как к дефициту оборотных средств, так и служить действенным инструментом увеличения товарооборота продавца. Поэтому особенное значение приобретают методики анализа данного актива компании и разработанные на этой основе приёмы, позволяющие эффективно управлять дебиторской задолженностью.

В предлагаемой вниманию читателей статье автор делится некоторыми практическими приёмами, которые он с успехом использует в своей работе. Следует отметить, что данная методика позволяет осуществить анализ при сколь-угодно большом количестве покупателей, формирующих дебиторскую задолженность, и предназначена в первую очередь для компаний, осуществляющих оптовую и мелкооптовую торговлю.

Процесс управления дебиторской задолженностью начинается с формирования кредитной политики компании. Её существенными показателями являются:

  1. определение условий предоставления товарного кредита;
  2. расчёт максимального срока предоставления товарного кредита;
  3. составление «матрицы скидок» — таблицы, содержащей варианты скидок за отгружаемый товар (оказываемые услуги) в зависимости от сроков его оплаты. То есть, в качестве цены, указываемой в прейскуранте, принимается цена товара, предоставленного в кредит на максимально установленный срок;

Ниже приводятся порядок обоснования указанных показателей.

1) Представляется целесообразным клиентам, не имеющим кредитной истории, не выдавать товарный кредит в течение двух месяцев с момента начала продаж – отгрузка товара только на условиях немедленной оплаты. Товарный кредит следует выдавать, начиная с третьего месяца отгрузок в объёме среднемесячного товарооборота за прошедшие месяцы. Принятие решения о предоставлении Клиенту товарного кредита должно сопровождаться мерами по страхованию риска неоплаты. Одной из доступных и действенных мер является взимание с Клиента аванса в размере фиксированного процента от объёма отгрузки. Опыт свидетельствует, что приобретая товар пусть даже и с небольшой затратой денег, Клиенты более ответственно относятся к своей деятельности, желая скорее вернуть средства, что благотворно сказывается как на обороте, так и на качестве дебиторской задолженности. Оставшаяся часть оформляется товарным кредитом с учётом скидки, согласно таблице, рассмотренной в пункте 2.

Для расчёта фиксированного размера аванса можно использовать бухгалтерские данные за прошлый период. Для исключения влияния сезонных факторов, в качестве такого периода лучше выбрать один год. Тогда размер аванса рассчитывается по формуле:

Опыт свидетельствует, что фиксированный размер аванса целесообразно установить на уровне в 25 % от объёма отгрузки. Разность между предлагаемым значением и полученным расчётным путём свидетельствует о степени мягкости существующей кредитной политики организации.

Читайте так же:  Можно ли не отвечать на звонки коллекторов

2) Поскольку у компании существуют обязательства перед поставщиками товаров и услуг, ограниченные конкретными временными рамками, то срок предоставления товаров в кредит покупателям не может превышать планового периода оборачиваемости кредиторской задолженности. Однако расчётное значение периода оборачиваемости кредиторской задолженности необходимо уменьшить скорректировать на срок нахождения денег в пути (3-4 дня). Скорректированное значение периода оборачиваемости кредиторской задолженности сравнивается со сложившимися периодами предоставления товарного кредита.

Пример 1. (Все цифры условные). Организация предоставляет товарный кредит покупателям на 7,14,21,30 и более дней. Необходимо, используя данные бухгалтерского учёта (в таблице они выделены жирным шрифтом) установить максимальный срок, на который целесообразно предоставлять товарный кредит покупателям.

Решение. Для целей ежемесячного контроля состояния дебиторской задолженности удобно начальные данные и результаты расчёта периодов оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности представлять в нижеследующей таблице:

Плановые показатели

Январь

Объём продаж

4 912 000

Себестоимость реализованных товаров

10 665 447

Видео (кликните для воспроизведения).

Дебиторская задолженность — ДЗ

2 419 108

Кредиторская задолженность – КЗ

9 935 000

Период оборачиваемости дебиторской задолженности — Kоб ДЗ, в днях

Период оборачиваемости кредиторской задолженности Kоб КЗ, в днях

Как следует из полученных расчётов, организация эффективно управляет своей задолженностью, так как период оборачиваемости дебиторской задолженности гораздо короче подобного показателя кредиторской задолженности. Расчётное значение периода оборачиваемости кредиторской задолженности корректируется на срок нахождения денег в пути, и таким образом ближайший установленный в договорах срок равен 21 дню. Поэтому он и принимается в качестве максимального срока предоставления товарного кредита.

3) При определении размера скидки необходимо учитывать долю безнадёжных долгов в товарообороте организации, поскольку указанные потери для сохранения установленного уровня рентабельности можно компенсировать только в величине наценки(скидки). Определить величину безнадёжной задолженности финансовый менеджер может самостоятельно, считая таковой любую просроченную свыше 90 дней задолженность, либо воспользоваться результатами аудиторского заключения. Полученное значение руководство организации может использовать в качестве ориентира при оценке работы менеджеров по продажам, финансовые службы использовать в последующих вычислениях.

Далее, при расчёте скидки следует исходить из равноценности финансовых последствий (с учётом времени) наценки и скидки.

Периоды отсрочки при предоставлении товарного кредита следует унифицировать, что позволит упростить учёт поступления средств по оплате дебиторской задолженности в плане поступления денежных средств.

При составлении прогнозного финансового плана, финансовые менеджеры организации исходят из годового темпа инфляции 12%, ставка рефинансирования Центрального банка составляет 14%.По результатам аудиторского заключения, уровень просроченной дебиторской задолженности составляет 3,5 % от товарооборота организации.

Решение. Результаты расчёта скидки представлены в нижеследующей таблице.

Источник: http://www.cfin.ru/management/finance/payments/practical_debtanal.shtml

Анализ состояния дебиторской задолженности предприятия

Экономическая сущность дебиторской задолженности, ее виды и существенные характеристики. Анализ состава и структуры. Оценка показателей качества и ликвидности дебиторской задолженности. Выводы и предложения по улучшению состояния расчетов предприятия.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид реферат
Язык русский
Дата добавления 17.02.2012
Размер файла 40,8 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Тема: «Анализ состояния дебиторской задолженности предприятия»

1. Экономическая сущность дебиторской задолженности

1.1 Общие понятия дебиторской задолженности

1.2 Сущность дебиторской задолженности

2. Анализ дебиторской задолженности

2.1 Задачи анализа дебиторской задолженности

2.2 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности

2.3 Анализ показателей качества и ликвидности дебиторской задолженности

3. Выводы и предложения по улучшению состояния расчетов предприятия

Список использованной литературы

Дебиторская задолженность является важной частью активов хозяйствующих субъектов. Причем при современной структуре Российского баланса любого предприятия она имеет место.

Осуществляя предпринимательскую деятельность, участники имущественного оборота предлагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы.

Однако в реальной практике, особенно с переходом на рыночные отношения и спада производства нередко, а точнее постоянно возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов. Дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятий, а иногда приводит и к банкротству.

Являясь частью оборотных средств, а именно частью фондов обращения, дебиторская задолженность, а особенно неоправданная «зависшая» резко сокращает оборачиваемость оборотных средств и тем самым уменьшает доход предприятия.

Цель и задачи контрольной работы — анализ состояния дебиторской задолженности предприятия.

1. Экономическая сущность дебиторской задолженности

1.1 Общие понятия дебиторской задолженности

Должник, дебитор (от латинского слова debitum-долг, обязанность) одна из сторон гражданско-правового обязательства имущественной связи между двумя или более лицами.

Дебиторская задолженность-это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия.

По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.)

Дебиторская задолженность в соответствии, как с международными, так и с Российскими стандартами бухгалтерского учета определяется как сумма причитающаяся компании от покупателей (дебиторов).

дебиторский задолженность ликвидность

1.2 Сущность дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность — важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продаёт товары другому предприятию, совсем не значит, что стоимость проданного товара будет оплачена немедленно.

Читайте так же:  Прием сотрудника на работу по совместительству

Дебиторская задолженность является активом предприятия, который связан с юридическими правами, включая право на владение.

В целом под активом понимается имущество, имущественные блага и права субъекта, имеющие стоимостную оценку. Будущая экономическая выгода, воплощённая в активе в активе — это потенциальный, прямой или косвенный вклад в приток денежных средств субъекта. Следовательно, дебиторская задолженность — это будущая экономическая выгода, воплощённая в активе, и связанная с юридическими правами, включая право на владение.

Актив дебиторской задолженности имеет три существенные характеристики:

— Он воплощает будущую выгоду, обеспечивающую способность прямо или косвенно создавать прирост денежных средств.

— Активы представляют собой ресурсы, которыми управляет хозяйствующий субъект. Причем права на выгоду или потенциальные услуги должны быть законны или иметь юридическое доказательство возможности их получения. Например, при отражении факта продажи актива у продавца образуется дебиторская задолженность. Договор купли-продажи позволяет определить вероятную будущую выгоду. Но, если покупатель не внесет определенную сумму погашения дебиторской задолженности, то продавец фактически не теряет контроль над ресурсами, то есть потенциальным поступлениям, и следовательно, актив перестает быть активом.

— К активам не относятся выгода, которая будет получена в будущем, но в настоящее время не находится под контролем предприятия. При этом ключевым моментом является решение бухгалтера о том, что та или иная хозяйственная операция произойдет.

Фактом подписания договора фирмой устанавливается будущая вероятность выгоды, которая и находится под контролем у бухгалтера. Именно бухгалтер определяет событие достаточно или не достаточно значительным при отражении как актива фирмы. В большинстве случаев значительность подразумевает завершенность операции.

В текущие активы дебиторская задолженность может быть включена полностью, если сумма, которая не будет получена в течение одного года, раскрыта. Наряду с этим, дебиторская задолженность, числящаяся более года, в составе долгосрочных активов может быть включена в статью «дебиторская задолженность».

Активы — это в определенной мере затраты которые должны стать доходами в будущем. Отсюда и возникает необходимость рассмотреть, как списываются затраты, вложенные в активы, в том числе дебиторскую задолженность. В связи с этим в бухгалтерском учете признается не выплата денег, а возникновение или отсутствие прав на эти выплаты. Соответственно и доходом считается не получение платежей, а возникновение права на них. При чем доходы данного отчетного периода всегда должны быть соотнесены с расходами, благодаря которым эти доходы были получены.

В настоящее время, в связи с переходом на новый план счетов и новую систему учета дебиторской задолженности, выделяют следующие виды: дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, дочерних, зависимых товариществ, совместно контролируемых юридических лиц, прочей дебиторской задолженности, расходы будущих периодов, дебиторская задолженность по выданным авансам.

2. Анализ дебиторской задолженности

2.1 Задачи анализа дебиторской задолженности

Основными задачами анализа дебиторской задолженности являются: проверка реальности и юридической обоснованности числящихся на балансе предприятия сумм дебиторской задолженности; проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины; проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания, наличие оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления; проверка своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам; разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению дебиторской задолженности.

Приступая к анализу нужно проверить, прежде всего, расчеты с дебиторами, выяснить, правильно ли отражена дебиторская задолженность в балансе. Остатки её на начало и конец года показываются как в разделе I «Долгосрочные активы», так и разделе II «Текущие активы». В I разделе показывается дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а во II разделе — платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев. При анализе по I разделу необходимо обратить внимание на своевременное взыскание сумм и на задолженность, по которой истек срок исковой давности.

Анализ состояния дебиторской задолженности следует начинать с анализа материалов инвентаризации расчетов с дебиторами. Анализ расчетов с покупателями, подотчетными лицами, работниками предприятия и другими дебиторами осуществляется в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Устанавливаются причины и виновники образования дебиторской задолженности, давность её возникновения, реальность получения (т.е. имеются ли акты сверки расчетов либо письма, в которых дебиторы признают свою задолженность); Не пропущены ли сроки исковой давности (3 года), какие меры принимаются для взыскания задолженности. Организуются и проводятся встречные проверки в торговых и снабженческих организациях.

В ходе анализа проверяются все акты инвентаризации. В акте следует проанализировать наименование проверенных счетов и суммы дебиторской задолженности, безнадежных долгов, дебиторскую задолженность, по которой истекли сроки исковой давности.

Чаще всего в хозяйственной деятельности предприятия встречаются расчеты с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги. При анализе этой дебиторской задолженности необходимо обратить внимание на следующее: имеются ли договора на поставку продукции (выполнение работ, услуг) и правильность их оформления; правильно ли получены суммы за отгруженные товароматериальные ценности; правильно ли списана дебиторская задолженность на себестоимость продукции (работ, услуг) и дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Особое внимание при анализе должно быть обращено на правильность отражения операций при оплате векселями. При расчетах векселями могут применяться простые и переводные векселя. При анализе необходимо проверить правильность учета векселей по видам, предприятиям — плательщикам, срокам наступления платежа, обоснованность оформления ссуд векселями, законность списания на внереализационные убытки векселей, задолженность, по которой оказалась безнадежной к получению или по которым просрочены сроки исковой давности.

Затем проводится анализ прочей дебиторской задолженности. Остатки на начало и на конец года по этой статье должны соответствовать остаткам подраздела 33 бухгалтерского баланса. Нужно проанализировать правильность отражения хозяйственных операций на этих счетах, показанных в журнале-ордере № 8, и обобщенных ежемесячными итогами в Главной книге.

Читайте так же:  Юникредит кредит под залог недвижимости

Особое внимание при анализе нужно обратить на правильность отражения хозяйственных операций на счете 78/2 «Задолженность работников и других лиц».

Сначала проводится сплошная проверка авансовых отчетов и приложенных к ним документов, анализируются записи в накопительных ведомостях и данные авансовых отчетов, утвержденных распорядителями кредитов. Выясняется, кому выданы авансы.

Следующим этапом анализа должен быть анализ по возмещению материального ущерба, прежде всего, нужно проанализировать расчеты по недостачам и хищениям и установить соблюдались ли сроки и порядок рассмотрения случаев недостач и потерь, как обеспечивается их взыскание и т.д. Особенно следует уделить внимание изучению факторов списания недостач и потерь на затраты на производство или на результаты деятельности предприятия.

Далее анализируется правильность ведения расчетов с работниками предприятия по предоставленным им займам, за товары, проданные в кредит, и прочим операциям.

Затем анализируются данные счета, на котором отражаются арендные обязательства к поступлению. Излишне перечисленные суммы в бюджет и внебюджетные организации; суммы претензий, предъявленных поставщиком, транспортным организациям и иным юридическим лицам за обнаруженные несоответствия, недостачи товароматериальных запасов сверх норм естественной убыли, штрафы, пени, неустойки, а также суммы превышения стоимости реализации собственных акций над номинальной стоимостью.

Особое внимание должно быть уделено анализу расчетов по претензиям. Анализ правильности и своевременности оформления материалов по претензиям о недостачах и хищениях имеет очень большое значение, так как практика показывает, что неправильное или с нарушением сроков оформление материалов делается иногда сознательно с целью не допустить к привлечению виновных к материальной ответственности.

При анализе прочей дебиторской задолженности важно проверить: наличие задолженности работников предприятия за пользование инвентарем; отпущенные без предварительной оплаты материальные ценности, несданную спецодежду и т.д.

Следующий этап анализа дебиторской задолженности, это анализ задолженности по статье «Авансы выданные». При анализе расчетных операций по авансам нужно, прежде всего, установить реальность числящейся задолженности по указанному счету. Объектом анализа здесь служит не только бухгалтерские записи, но и заключенные договора с поставщиками и подрядчиками. Особое внимание нужно уделить на сомнительную задолженность по авансам с точки зрения причин её возникновения и виновных лиц. Реальной считается задолженность в случае, если она подтверждена заинтересованными сторонами актами сверки взаимных расчетов.

2.2 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности

Установив достоверность дебиторской задолженности, проанализировав данные, отраженные в третьем разделе баланса предприятия, нужно проанализировать состав и структуру дебиторской задолженности, дать оценку с точки зрения её реальной стоимости, распределить дебиторскую задолженность по срокам образования, определить качество и ликвидность этой задолженности. Приведу примерные данные за 1 кв. ООО «ДОН»:

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности 1 кв. 2007 г.

Источник: http://otherreferats.allbest.ru/economy/00170869_0.html

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

В ходе управления предприятием необходимо поддерживать баланс между размерами различных видов задолженности, так как несоблюдение оптимальных размеров соотношения может свидетельствовать о неэффективном использовании имеющихся средств предприятия. И поэтому так важно контролировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

Как рассчитать соотношение

В процессе ведения бизнеса у предприятия возникают различные виды задолженности, когда предприятие оказывается должно поставщикам, персоналу и прочим кредиторам, но и различные контрагенты имеют задолженность перед предприятием (подотчетные лица, покупатели).

Коэффициент, показывающий, каково соотношение между суммами задолженности дебиторов и обязательств перед кредиторами рассчитывается как частное от деления, где в числителе отражается сумма всей имеющейся у данного хозяйствующего субъекта дебиторской задолженности, а в знаменателе – сумма всех имеющихся обязательств перед кредиторами. Формулу для расчета коэффициента, по которому производится расчет соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, можно представить в виде формулы 1.

К = сумма дебиторской задолженности / сумма кредиторской задолженности (1)

Что показывает и каков оптимальный показатель соотношения

Показатель, рассчитанный на основании формулы 1, показывает, какая сумма дебиторской задолженности приходится на один рубль обязательств перед кредиторами.

Оптимальным считается показатель, равный единице, что означает равенство между задолженностью дебиторов хозяйствующему субъекту и обязательствами перед кредиторами.

В качестве оптимального допускается значение показателя равным 0,9, что означает, что обязательства перед кредиторами могут быть не более 10% дебиторской задолженности.

Если соотношение отклоняется от оптимального. Что это значит?

Получение коэффициента менее единицы означает превышение кредиторской задолженности над дебиторской. Если коэффициент, учитывающий соотношение данных видов задолженности, получается более единицы, то это свидетельствует о превышении дебиторской задолженности над обязательствами перед кредиторами.

Отклонения в ту или иную сторону от оптимального показателя соотношения могут создавать угрозу для финансового положения предприятия:

  • в случае получения коэффициента более единицы, свидетельствующего о том, что на предприятии на конкретную дату сумма дебиторской задолженности больше, чем сумма кредиторской задолженности, означает то, что происходит отвлечение денежных средств из оборота предприятия. Это влечет за собой риск необходимости привлечения кредитов и займов при нехватке средств для обеспечения деятельности хозяйствующего субъекта. Кредиты банков или займы могут быть дорогостоящими, что отрицательно может повлиять на финансовое состояние предприятия;
  • в случае получения коэффициента менее единицы, свидетельствующего о том, что на предприятии на конкретную дату сумма кредиторской задолженности больше, чем сумма дебиторской задолженности, создает угрозу финансовому положению предприятия за счет вероятности невозможности погашения своих обязательств ввиду отсутствия средств.

Пример расчета соотношения

Приведем пример расчета соотношения между различными видами задолженности на основе ООО «Микрон» за 2014 – 2016 гг.

Данные для расчета представлены в таблице 1.

Таблица 1. Расчет соотношения различных видов задолженности ООО «Микрон» за 2014 – 2016 гг.

Показатель 2014 г. 2015 г. 2016 г. Изменения
2015 г.
к
2014 г.
2016 г.
к
2015 г.
Задолженность дебиторов, тыс. р. 17890 20167 16432 +2277 —3735 Обязательства перед кредиторами, тыс. р. 19567 18348 37564 —1219 +19216 Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, р. 0,91 1,09 0,43 +0,18 —0,66
Читайте так же:  Оформление больничного листа с нарушением режима образец

Как видно из представленных данных в таблице 1, задолженность дебиторов в ООО «Микрон» в 2014 году составляла 17890 тыс. р., а обязательства перед кредиторами – 19567 тыс. р. Коэффициент, отражающий соотношение между этими видами задолженности в 2013 году, составляет: 17890 / 19567 = 0,91. Полученный результат означает, что на 1 рубль задолженности кредиторов приходится 0,91 рубля дебиторской задолженности и данный показатель находится в рамках оптимального соотношения.

В 2015 году задолженность дебиторов составляет 20167 тыс. р., обязательства перед кредиторами – 18348 тыс. р., соотношение между ними составляет: 20167 / 18348 = 1,09. Полученный результат свидетельствует о том, что в 2015 году задолженность дебиторов превышает обязательства перед кредиторами и на один рубль кредиторской задолженности приходится 1,09 рубля дебиторской.

В следующем, 2016 году соотношение между задолженностью дебиторов и обязательствами перед кредиторами составляет 16432 / 37564 = 0,43, что намного ниже приемлемого значения, которое находится в диапазоне от 0,9 до 1. В 2016 году на один рубль обязательств перед кредиторами приходится всего 0,43 р. дебиторской задолженности, что создает угрозу финансовому положению предприятия за счет вероятности невозможности погашения своих обязательств ввиду отсутствия средств.

Источник: http://glavkniga.ru/situations/s504863

Разработка методов анализа и оценки дебиторской задолженности в коммерческих организациях

Оценка и анализ состояния задолженности покупателя (заказчика) в организации

Развитие рыночных отношений на территории Российской Федерации сопровождено у многих субъектов хозяйствования попаданием в полосу некоторой хозяйственной неопределенности и повышенных рисков, что требует самой объективной оценки существующего финансового состояния, а также платежеспособности данной организации, надежности партнеров этой организации в сфере бизнеса. Имеющееся нерациональное соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей, их размеры и их качество сильно влияют на финансовое состояние хозяйствующего субъекта. Непомерный рост обязательств по долгам — одно из условий для возбуждения процедуры банкротства в отношении какого-либо хозяйствующего субъекта. Очень много хозяйствующих субъектов в условиях наших дней обращаются к натуральному кредитованию, получая какую-либо продукцию без предварительной оплаты, далее обращают ее в деньги, что на некоторый период времени повышает их финансовые запасы.

Управление финансами начинается со времени подписания договора на поставки продукции или со времени выписки счета для оплаты продукции покупателю и получения от него предварительной оплаты (могут быть варианты). А заканчивается управление финансами выплатами кредиторам, бюджетам, своему персоналу и т. д. При этом управление финансами тесно связано с управлением возможной дебиторской задолженностью, которая может появиться любом из этапов операционного цикла. В том случае, если дебиторская задолженность появляется на конечном этапе производственного цикла и реализации продукции, то она, обычно, переходит в оборотные активы, служащие ресурсом при производстве и реализации последующей партии товара (услуг или работ). Однако, такое не всегда может устроить дебитора. Своевременный анализ дебиторской задолженности может иметь важное значение в инфляционный период, когда подобная иммобилизация своих оборотных средств делается крайне маловыгодной. Здесь для иллюстрации имеющихся возможностей и дальнейшего развития предложенной методики для анализа и оценке расчетов с покупателями (заказчиками) использованы данные условной несуществующей организации ООО «Сельхозтех» за период 2011-2013 гг.

Проведем анализ состояния дебиторской задолженности в расчетах с основными заказчиками и покупателями в данной организации (табл. 1).

Таблица 1. Показатели состояния дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками в ООО «Сельхозтех», тыс. руб.

Сумма дебиторской задолженности за 2011

Сумма дебиторской задолженности за 2012

Сумма дебиторской задолженности за 2013

Из предоставленных данных в табл. 1 вытекает, что дебиторская задолженность отдельных заказчиков и покупателей в этой организации на протяжении двух лет возрастала. Эти данные говорят о том, что у заказчиков и покупателей отсутствовали средства на своевременное погашение задолженности. В 2013 г. размер дебиторской задолженности снизился и на 31. 12. 2013 г. составил 36117 тыс. руб. В 2013 г. прослеживается большое улучшение в финансовом положении анализируемого предприятия за счет погашения им задолженности ряда покупателей, однако, не все из покупателей (заказчиков) этой организации в состоянии оплатить полную сумму своей дебиторской задолженности. Количественный (или оценочный) анализ существующей дебиторской задолженности этим самым призывает к необходимости проведения качественного анализа состояния возникшей дебиторской задолженности. Проводимый качественный анализ имеющейся дебиторской задолженности, последующая оценка реальной стоимости этой задолженности заключены в анализе этой задолженности в первую очередь по срокам ее появления и в выявлении размеров безнадежной задолженности.

Отслеживание по месяцам дебиторской задолженности даст возможность составить четкое представление о состоянии расчетов с покупателями (или заказчиками) и вовремя выявить имеющуюся в наличии просроченную задолженность. Помимо этого, данная операция, по нашему мнению, должно значительно облегчить инвентаризацию состояния имеющихся расчетов с дебиторами организации и этим обеспечит принятие однозначных управленческих решений в сфере дебиторской задолженности и других расчетных операций имеющегося субъекта хозяйствования.

Анализируя дебиторскую задолженность, следует разделять оправданную часть этой задолженности и неоправданную часть. К оправданной относят задолженность, сроки выплаты которой еще не наступили или составляют менее одного месяца. Прочая задолженность — это неоправданная. Чем больше будут сроки отсрочки, то тем больше риск неоплаты выставленного счета. Отвлечение же финансов в эту задолженность понизит текущую платежеспособность субъекта хозяйствования и отрицательно скажется на его общем финансовом состоянии. Чтобы оценить качественное состояние задолженности покупателей и/или заказчиков составляем табл. 2 со сводными данными, где дебиторская задолженность будет классифицирована по срокам ее возникновения.

Таблица 2. Показатели дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) по срокам образования в 2013 году в ООО «Сельхозтех»

Статья дебиторской
задолженности

Всего
на конец
периода,
тыс.руб.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/buhaccounting/a6/789703.html

Дебиторская задолженность вывод
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here