Алименты какая проводка

Самое полное описание темы: "Алименты какая проводка" с комментариями специалистов. На все сопутствующие вопросы вам сможет ответить дежурный юрист.

Удержание алиментов при УСН «доходы минус расходы»

УСН — удержание алиментов в расходывозможно ли оно и при каких условиях? Таким вопросом задается любой бухгалтер, в штате у которого появился алиментщик. В данной статье рассмотрим порядок удержания алиментов с сотрудников, а также разберем, разрешает ли НК РФ снизить на сумму этих алиментов базу при расчете налога на УСН.

Регламент удержания алиментов

Обязанность исчисления, удержания и перечисления алиментов с выплат в пользу сотрудников возложена на организацию ст. 109 Семейного кодекса РФ от 29.12.1995 № 223-ФЗ. Согласно ей организация, в которой работает алиментщик, обязана высчитывать из его зарплаты и прочих заработков сумму алиментов, указанную в документе-основании, и перечислять названному в документе лицу в течение 3 дней.

Документом-основанием может являться:

  • нотариально подтвержденное соглашение, подписанное обоими родителями;
  • исполнительный лист;
  • приказ из суда.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Алименты не могут взиматься с компенсационных выплат. Полный их перечень указан в ст. 101 Закона об исполнительном производстве от 02.10.2007 № 229-ФЗ.

Алименты начисляются с заработной платы и иных заработков следом за удержанием НДФЛ. В общем случае по исполнительным документам нельзя удерживать более 50% от зарплаты иных учитываемых для удержаний платежей, а в случае удержания на обеспечение несовершеннолетних детей — более 70% (пп. 3, 4, 5 ст. 138 ТК РФ).

За невыполнение организацией обязанности по удержанию и перечислению алиментов, согласно ст. 315 УК РФ, может последовать наказание: штраф до 200 тыс. руб., лишение права занимать соответствующую должность ответственному лицу (заниматься соответствующей деятельностью), в некоторых случаях — даже заключение такого лица под стражу на срок до 2 лет.

Признание алиментов в затратах при УСН

Список затрат, которые можно применять для снижения налогооблагаемой базы при УСН, ограничен. Все они прописаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Посмотреть общий список затрат, применяемых в расчете налога на УСН, и нюансы по порядку их признания можно в статье «Перечень расходов при УСН “доходы минус расходы”».

В состав расходов при УСН попадают суммы, причитающиеся сотруднику за выполняемую им работу или исполнение аналогичных обязанностей в соответствии с законодательством РФ. В состав этих сумм попадают в том числе (п. 2 ст. 346.16 НК):

  • вознаграждения за выполнение рабочих обязанностей;
  • мотивирующие выплаты (перечислены в ст. 255 НК РФ).

На такие зарплатные издержки организации полностью можно уменьшить налоговую базу при УСН.

Удерживаемые алименты входят в состав этих сумм. П. 2 ст. 346.17 НК РФ гласит, что расходы для расчета УСН могут быть признаны только после их фактической оплаты. Следовательно, удержанные алименты, исчисленные из заработной платы и иных начислений в пользу сотрудника, признаются в составе расходов в налоговом учете при УСН в момент их выплаты (перечисления). Это подтверждено письмом Минфина РФ от 25.06.2009 № 03-11-09/225. При этом все расходы организации должны сопровождаться подтверждающими документами.

Ежеквартально все организации с наемными работниками обязаны подавать в налоговую отчет по НДФЛ. Узнать, влияет ли на него наличие алиментщиков в компании, вы можете из статьи «Как правильно отразить алименты в 6-НДФЛ (нюансы)».

Итоги

Удержание алиментов с заработной платы сотрудников — обязанность организаций и ИП с наемными работниками. Удержание происходит на основании поступивших в организацию документов: исполнительного листа, мирового соглашения или судебного приказа. Удержанные средства заносятся в состав расходов при УСН «доходы минус расходы» в момент их выплаты. Этим же днем делается запись в книге учета доходов и расходов.

Источник: http://nalog-nalog.ru/usn/dohody_minus_rashody_usn/uderzhanie_alimentov_pri_usn_dohody_minus_rashody/

Алименты какая проводка

Самый распространенный вид алиментов — удержание в пользу несовершеннолетних детей у одного из родителей после расторжения брака (ст. 24 СК РФ) либо в браке (ст. 80 СК РФ).

При удержании алиментов нужно соблюдать некоторые нормы, которые установлены в статье 109 СК РФ.

  • удерживаются из заработной платы и (или) другого дохода работника;
  • начисляются ежемесячно;
  • уплачиваются или переводятся получателю не позднее трех дней со дня выплаты заработной платы и (или) другого дохода плательщика, из которого они удержаны.

А если алименты перечисляются почтовым переводом, услуги почты оплачиваются за счет плательщика алиментов.

Как определить сумму алиментов

Семейным законодательством предусмотрено два варианта расчета суммы алиментов, что, как правило, закрепляется в исполнительном документе.

Вариант 1. В размере определенной доли заработка и (или) иного дохода плательщика алиментов.

Вариант 2. В фиксированной сумме.

Первый вариант применяется только при взыскании их с родителей на несовершеннолетних детей в судебном порядке. Но суд определяет размер алиментов с родителя на содержание несовершеннолетних детей в твердой денежной сумме, если доход родителя носит нерегулярный характер (ст. 83 СК РФ). Статьей 81 Семейного кодекса установлено, что судом взыскивается ежемесячно:

  • на одного ребенка — 1/4 заработка и (или) иного дохода родителя;
  • двух детей — 1/3;
  • трех и более детей — 1/2.

При этом размер этих долей может быть изменен по решению суда.

Кроме того, законом предусмотрена индексация алиментов пропорционально увеличению МРОТ (ст. 105 и 117 СК РФ).

Максимальный размер алиментов. Согласно статье 138 Трудового кодекса размер удержаний по одному или нескольким исполнительным документам не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику. Это правило действует и при удержании алиментов, но с двумя исключениями, которые позволяют удерживать с сотрудника больше 50%:

— если с работника производят удержания одновременно по нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов и по другим исполнительным документам (ст. 110 СК РФ);

— в случае взыскания алиментов на несовершеннолетних детей предельный размер удержаний из заработной платы увеличивается до 70%.

Если работник должен платить по двум или более исполнительным листам одновременно, нужно руководствоваться подпунктом 1 пункта 1 статьи 111 Закона № 229-ФЗ. Требования о взыскании алиментов удовлетворяются в первую очередь.

Какими проводками отражать выплату алиментов

Алименты удерживаются после уплаты налога на доходы физических лиц. Это правило установлено в пункте 4 Перечня.

Читайте так же:  Миг кредит если не платить что будет

Удержание алиментов по исполнительным документам ведется по дебету счетов, на которых начисляется доход работнику, и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому открывают субсчет «Алименты». Ведь не все доходы работника, с которых взыскиваются алименты, отражают по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Для отражения доходов от сдачи в аренду имущества следует применять счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

Расходы на пересылку алиментов представляют собой дополнительные затраты, которые должен компенсировать сотрудник, уплачивающий их. Это видно из статьи 109 СК РФ,части 3 статьи 98 Закона № 229-ФЗ и письма Роструда от 11.03.2009 № 1147-ТЗ.

Пример. На основании исполнительного листа бухгалтер ООО «Ясный день» удерживает 1/3 месячного дохода менеджера Зимина Д.А. на выплату алиментов, которые пересылаются получателю по почте. Расходы на их пересылку составляют 3% данной суммы.

Компания начисляет взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу 0,2%. Оклад Зимина Д.А. — 10 000 руб. Он получает налоговый вычет на двоих детей в размере 2800 руб. (1400 руб. × 2).

Сумма НДФЛ в феврале 2014 года составляет 936 руб. .

Сумма дохода, с которого удерживаются алименты, — 9064 руб. (10 000 руб. — 936 руб.).

Бухгалтер удержал с Зимина Д.А. алименты в сумме 3021,3 руб. (9064 руб. × 1/3).

Сумма расходов на пересылку алиментов составляет 90,64 руб. (3021,3 руб. × 3% ).

Общая сумма удержаний на выплату алиментов (с учетом затрат на пересылку) составляет 3111,94 руб. (3021,3 руб. + 90,64 руб.).

В учете сделаны следующие проводки:

в феврале 2014 года

Дебет 20 Кредит 70 — 10 000 руб. — начислена зарплата Зимину Д.А.;

Дебет 20 Кредит 69 — 3000 руб. (10 000 руб. × 30%) — начислены страховые взносы;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС России по взносам на случай травматизма» — 20 руб. (10 000 руб. × 0,2%) — начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — 936 руб. — удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Алименты» — 3021,3 руб. — удержана сумма алиментов по исполнительному листу и расходы на их почтовый перевод;

Алименты в бухгалтерском учете

Одним из самых распространенных удержаний по исполнительным листам с сотрудника являются алименты в пользу несовершеннолетних детей. При начислении зарплаты нужно учитывать их выплату после налогообложения.

Алименты необходимо удерживать со всех доходов, который получает сотрудник каждый месяц. Перечислять их по назначению нужно не позже 3-х дней после выплаты заработной платы. Затраты организации на перечисление алиментов (комиссия банка, стоимость почтового отправления) также удерживаются из зарплаты работника.

Сумма алиментов обычно указана в исполнительном документе. Существует два варианта:

  • Фиксированная сумма ежемесячных удержаний
  • Доля от заработной платы: ¼ — на одного несовершеннолетнего, 1/3 – на двух и ½ на трех детей и больше

Размер алиментов индексируется пропорционально МРОТ. Максимальный размер алиментов не должен превышать 50% зарплаты. Из этого правила есть два исключения: на детей алименты могут взыскиваться в сумме до 70% от дохода, если исполнительных документов несколько – удовлетворяются требования всех, независимо от суммы дохода работника.

Начисление алиментов отражается по дебету 70 счета и кредиту 76. Для удержания алиментов с прочих доходов сотрудника делают проводку Дебет 73 Кредит 76. Выплата алиментов может производиться:

  • Через кассу: Дебет 76 Кредит 50
  • Через почтовое отправление: Дебет 76 Кредит 57
  • Через перечисление на расчетный счет: Дебет 76 Кредит 51

Комиссия банка или почтовый сбор, удержанная с сотрудника, отражается проводкой Дебет 70 Кредит 76.

Сотруднику организации ежемесячно начисляют зарплату в размере 47 000 руб. По исполнительному листу с него должны удерживать алименты в пользу двух несовершеннолетних детей в размере 1/3 от всего дохода. Деньги перечисляются на расчетный счет. Комиссия банка составляет 0,2% от суммы перевода.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
20 70 Начислена зарплата сотруднику 47 000 Ведомость по начислению заработной платы
70 68 НДФЛ Удержан налог НДФЛ 6110 Ведомость по начислению заработной платы
70 76 Удержаны алименты по исполнительному листу 13 630 Исполнительный лист
68 НДФЛ 51 Перечислен НДФЛ в бюджет 6110 Платежное поручение исх.
76 51 Перечислены алименты 13 630 Платежное поручение исх.
91.2 51 Удержана комиссия банка за перечисление алиментов 27,26 Платежный ордер на списание денежных средств
70 91.2 Удержана комиссия банка из зарплаты сотрудника 27.06 Бухгалтерская справка
70 50 Выплачена заработная плата сотруднику через кассу 27 232,74 Расходный кассовый ордер

Основания для начисления выплат на содержание детей и иных лиц

Удержание может производиться на основании:

  • исполнительного листа, который пересылают по новому месту работы плательщика судебные приставы;
  • заявления работника, если он решил перечислять их добровольно.

При поступлении исполнительного листа организация должна ознакомить работника с данным фактом и начать производить удержание. Причем сделать она это обязана независимо от желания сотрудника.

Если же сотрудник сам написал заявление об удержании части дохода и его перечислении на содержание детей, то в любой момент времени он может, написав новое заявление, прекратить добровольно перечислять деньги на содержание детей или иных лиц.

Также часто вновь принятый работник уведомляет компанию о необходимости удержаний до поступления исполнительного листа. Это поможет плательщику избежать накопления задолженности по уплате алиментов.

В заявлении работнику необходимо указать:

  • причину и размер удержания;
  • Ф.И.О., паспортные данные получателя;
  • Ф.И.О. и даты рождения детей;
  • реквизиты для перечисления.

Как производить выплаты по исполнительному листу

Удержание алиментов производится из всех выплат, производимых в адрес плательщика: заработной платы, оплаты отпуска, премий, материальной помощи (Постановление Правительства № 841 от 18.07.1996). Также следует включать в базу оплату больничного листа.

Не обращаются взыскания только на небольшой перечень выплат (ст. 101 229-ФЗ от 02.10.2007):

  • компенсационные выплаты, установленные трудовым законодательством (например, за использование личного автотранспорта);
  • командировочные расходы;
  • в связи с рождением, смертью, с регистрацией брака.
Читайте так же:  Консультация юриста по трудовым спорам бесплатно

Расчет удерживаемых сумм производят из дохода после вычета НДФЛ. В судебном порядке назначается следующий размер удержаний:

  • на одного ребенка — одна четверть дохода;
  • на двух детей — одна треть;
  • на трех и более детей — половина дохода.

Одновременно в исполнительном листе может быть назначено взыскание задолженности по неуплаченным ранее алиментам. Максимальный размер алиментных удержаний по исполнительному листу составляет 70 % (ст. 138 ТК РФ).

Перечислить либо выплатить из кассы удержанные алименты следует в течение трех дней после выплаты заработной платы. Все перечисления производятся за счет должника. То есть если за перечисление банк взимает комиссию, организация вправе взыскать ее сумму из доходов сотрудника.

Посмотреть еще:

Материалы Проводки по Приходу ГЛАВНАЯ СТРАНИЦА НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ БУХГАЛТЕРСКИЕ НОВОСТИ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ГОДОВОЙ ОТЧЕТ И…

Часто ли наказывают по п. 1 ст. 126 НК РФ?П. 1 ст. 126 НК РФ…

Операции с недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основеПодкласс 68.3 содержит две группы кодов:…

Двойное налогообложениеДвойное налогообложение — одновременное обложение в разных странах одинаковыми налогами доходов. Двойное налогообложение вызвано…

Департамент Росприроднадзора по Крымскому федеральному округу, Керчь Выбор территориального органаЦентральный аппарат Росприроднадзора02 Управление Росприроднадзора по…

Источник: http://zullus.ru/uderzhany-alimenty-provodka/

Как не ошибиться при расчете и удержании алиментов

Бухгалтерам нередко приходится рассчитывать алименты на ребенка и удерживать их из заработной платы работников. В нашей статье собрана вся необходимая информация, связанная с удержанием алиментов. В частности, есть ответы на вопросы: из каких доходов можно, а из каких нельзя удерживать алименты; к какой сумме применять предельный размер удержаний; что грозит организации, отказавшейся удерживать алименты и проч. В статье также приведены примеры, которые наглядно показывают правила расчета алиментов.

Правила удержания алиментов

Алименты — это средства, которые в установленных законом случаях одни члены семьи обязаны выплачивать на содержание других, нуждающихся в этом, членов семьи.

Наиболее часто по месту работы производятся удержания из заработной платы работников алиментов на содержание несовершеннолетних детей.

Алименты относятся к числу обязательных удержаний, основанием для которых служат:

  • либо соглашение о содержании несовершеннолетних детей (соглашение об уплате алиментов), заключенное между родителями в письменной форме и удостоверенное нотариально. Нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов имеет силу исполнительного листа (ст. 100 Семейного кодекса РФ);
  • либо исполнительный лист (судебный приказ), выданный судебным органом (ст. 109 СК РФ).

Алименты удерживаются из заработной платы и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты.

Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которого производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18.07.96 № 841.

Доходы, из которых удержание алиментов не производится, перечислены в статье 101 Федерального закона от 02.10.07 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон № 229-ФЗ). К числу таких доходов относятся, в частности:

а) в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;
б) в связи с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику;

  • страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию, за исключением страховой пенсии по старости, страховой пенсии по инвалидности (с учетом фиксированной выплаты к страховой пенсии, повышений фиксированной выплаты к страховой пенсии), а также накопительной пенсии, срочной пенсионной выплаты и пособия по временной нетрудоспособности ;
  • суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, внебюджетных фондов, за счет средств иностранных государств, российских, иностранных и межгосударственных организаций, иных источников :

а) в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами;
б) в связи с террористическим актом;
в) в связи со смертью члена семьи;
г) в виде гуманитарной помощи;
д) за оказание содействия в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, иных преступлений ;

  • суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста шестнадцати лет, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения.

Отдельно отметим такой вид выплат, как возмещение расходов, связанных с использованием личного трансопрта работника. С подобного возмещения алименты удерживать нельзя (см. «Правительство скорректировало перечень выплат, с которых не удерживаются алименты»).

Алименты удерживаются из заработной платы, начисленной за период, когда действуют алиментные обязательства.

Пример 1. В организацию поступил исполнительный лист, на основании которого подлежат удержанию алименты из заработной платы и иного дохода работника, начиная с 22 февраля 2019 г.
За февраль алименты удерживаются только из той части заработной платы, которая начислена за период с 22 по 28 февраля.
В марте 2019 г. работнику начислено годовое вознаграждение за 2018 г. Поскольку премия начислена за период, в котором алиментные обязательства на работника не были возложены, с суммы премии удержание алиментов не производится.

Размер алиментов, подлежащих удержанию из заработной платы и иных доходов должника, исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налога на доходы физических лиц (п. 1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). При этом удержание алиментов никак не виляет на облагаемую базу по НДФЛ (см. «Алименты и другие удержания не влияют на размер налоговой базы по НДФЛ»).

Пример 2. В организацию поступил исполнительный лист на взыскание с работника алиментов на содержание несовершеннолетнего ребенка в размере 1/4 заработной платы и иных доходов.
За январь работнику начислена заработная плата в размере 20 000 руб., из которых 8 000 руб. выплачены за первую половину месяца (аванс).
1. Производится исчисление НДФЛ с учетом права работника на получение стандартного налогового вычета по расходам на содержание ребенка — 1 400 руб.:
(20 000 руб. – 1 400 руб.) х 13% = 2 418 руб.
2. Производится исчисление суммы алиментов:
(20 000 руб. – 2 418 руб.) х 1/4 = 4 395,50 руб.
3. По итогам января работнику выплачивается:
20 000 руб. – 2 418 руб. – 8 000 руб. – 4 395,50 руб. = 5 186,50 руб.

Согласно пункту 3 статьи 99 Закона № 229-ФЗ при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей размер удержания из заработной платы и иных доходов должника не может превышать 70 процентов заработной платы.

Читайте так же:  Работа по совместительству рабочее время

На наш взгляд, во избежание ситуации, когда в результате удержаний из заработной платы должник практически полностью лишается средств к существованию, правильнее исходить из того, что размер удержаний не должен превышать 70 процентов суммы к выплате.

Как правило, алименты удерживаются один раз в месяц при выплате заработной платы за вторую половину месяца. Однако, во избежание ситуаций, подобных описанной в примере 2, в случае, когда алиментные обязательства работника велики (превышают 1/3 дохода), на наш взгляд, целесообразно производить удержание алиментов при каждой выплате заработной платы, то есть каждые полмесяца.

Удержанные из заработной платы и иных доходов суммы алиментов выплачиваются получателю алиментов из кассы организации, пересылаются по почте или переводятся на его расчетный счет в банке не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода должнику.

Видео (кликните для воспроизведения).

В случае, если адрес получателя алиментов неизвестен, организация, получившая исполнительный документ, уведомляет об этом судебного исполнителя и перечисляет удержанные суммы алиментов на депозитный счет суда.

При этом расходы работодателя на почтовый перевод или комиссию банка за перечисление алиментов должен компенсировать плательщик алиментов.

С 1 июня 2020 года лица, выплачивающие зарплату и (или) иные доходы, на которые не может быть обращено взыскание при исполнительном производстве, должны будут указывать в расчетных документах код вида дохода. Это вызвано тем, что приставы не всегда могут определить, какой именно доход получил должник, и нередко взыскивают долги, в том числе, за счет выплат, на которые не может быть обращено взыскание. С указанной даты ситуация изменится: на основании кода вида дохода банки, обслуживающие счет должника, обеспечат правомерное удержание (см. «В следующем году работодателям придется указывать в расчетных документах код вида дохода»).

В соответствии со статьей 120 СК РФ алиментные обязательства, установленные соглашением об уплате алиментов, прекращаются смертью одной из сторон, истечением срока действия этого соглашения или по основаниям, предусмотренным этим соглашением.

Выплата алиментов, взыскиваемых в судебном порядке, прекращается:

  • по достижении ребенком совершеннолетия или в случае приобретения несовершеннолетними детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия;
  • при усыновлении (удочерении) ребенка, на содержание которого взыскивались алименты;
  • при признании судом восстановления трудоспособности или прекращения нуждаемости в помощи получателя алиментов;
  • при вступлении нетрудоспособного нуждающегося в помощи бывшего супруга — получателя алиментов в новый брак;
  • смертью лица, получающего алименты, или лица, обязанного уплачивать алименты.

Как правило, в исполнительном документе указана либо конкретная дата, до которой производится удержание алиментов, либо возраст ребенка, по достижении которого алиментные обязательства прекращаются.

Пример 4. Ребенку, на содержание которого производится удержание алиментов из заработной платы работника, 23 октября 2019 г. исполняется 18 лет.
Алименты удерживаются:
– из заработной платы, начисленной за период с 1 по 22 октября включительно;
– из премии за IV квартал в части, приходящейся на период с 1 по 22 октября (пропорционально отработанным в указанном квартале дням);
– из премии за 2019 г. в части, приходящейся на период с 1 января по 22 октября.
При этом не имеет значения, что на момент начисления квартальной и годовой премий алиментные обязательства работника фактически прекращены.

Если на момент, когда ребенку исполнилось 18 лет, существует задолженность работника по алиментам, то алиментные обязательства не прекращаются: удержания производятся до полного погашения долга, независимо от возраста ребенка.

Пример 5. На основании исполнительного листа, поступившего в организацию, из доходов работника следует удерживать алименты, размер которых установлен в твердой денежной сумме — 30 000 руб. Размер заработной платы работника составляет 35 000 руб.
При взыскании алиментов на несовершеннолетних детей размер удержания из заработной платы и иных доходов должника не может превышать 70 процентов суммы, оставшейся после удержания налога на доходы физических лиц (п. 1 и 3 ст. 99 Закона № 229-ФЗ).
1. Производится исчисление НДФЛ (стандартные налоговые вычеты работнику не предоставляются):
35 000 руб. х 13% = 4 550 руб.
2. Предельный размер удержаний из заработной платы:
(35 000 руб. – 4 550 руб.) х 70%. = 21 315 руб.
Поскольку сумма алиментов превышает предельный размер удержания из заработной платы, ежемесячно удерживается максимально возможная сумма — 21 315 руб. На следующий месяц переходит (и накапливается) задолженность в сумме 8 685 руб. (30 000 руб. – 21 315 руб.).
Накопленная сумма задолженности взыскивается до полного погашения.

В случае увольнения лица, обязанного уплачивать алименты, администрация организации обязана в трехдневный срок сообщить об этом судебному исполнителю по месту исполнения решения о взыскании алиментов и лицу, получающему алименты. При этом исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях возвращается судебному приставу-исполнителю и (или) взыскателю (п. 1 ст. 111 СК РФ).

Ответственность работодателя за нарушение порядка удержания алиментов

Должностное лицо, виновное в утрате переданного ему на исполнение исполнительного листа или судебного приказа, может быть подвергнуто штрафу в размере до 2 500 руб. (ст. 431 Гражданско-процессуального кодекса РФ).

Нарушение лицом, не являющимся должником, законодательства об исполнительном производстве, выразившееся в невыполнении законных требований судебного пристава-исполнителя, представлении недостоверных сведений об имущественном положении должника, утрате исполнительного документа, в несвоевременном отправлении исполнительного документа, влечет наложение административного штрафа (ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ):

  • на граждан в размере от 2 000 до 2 500 руб.;
  • на должностных лиц в размере от 15 000 до 20 000 руб.;
  • на юридических лиц в размере от 50 000 до 100 000 руб.

Кроме того, злостное неисполнение работником коммерческой или иной организации решения суда или иного судебного акта, а равно воспрепятствование их исполнению наказываются (ст. 315 Уголовного кодекса РФ):

  • либо штрафом в размере до 200 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев;
  • либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет;
  • либо обязательными работами на срок до 480 часов;
  • либо принудительными работами на срок до двух лет;
  • либо арестом на срок до шести месяцев;
  • либо лишением свободы на срок до двух лет.
Читайте так же:  Номер партии в военном билете

Источник: http://www.buhonline.ru/pub/comments/2012/7/6174

Удержания из заработной платы в бухгалтерских проводках: НДФЛ, ДМС, займы и алименты

Удержания из заработной платы делятся на три группы: обязательные (предписанные законом), по инициативе работодателя (также, регулируемые трудовым правом), по заявлению сотрудника. Рассмотрим основные типовые проводки по удержаниям из зарплаты.

Обязательные удержания

К обязательным удержаниям относят налоги с доходов сотрудника – НДФЛ. Для разных категорий работников своя налоговая ставка.

  • Дебет 70 Кредит 68 НДФЛ.

Также к этой категории относят проводки удержания по исполнительным листам (предписания судов, комиссий, контролирующих органов и т.д.).

  • Дебет 70 Кредит 76.

Выплата удержанных обязательств в пользу взыскателя производится в исполнительном документе или в течение трех дней и оформляется записью:

  • Дебет 76 Кредит 51.

Расходы на перечисление производятся за счет сотрудника (комиссия банка и т.д.).

Пример проводок: удержан НДФЛ из заработной платы

Сотруднику начислена заработная плата в размере 35 000 руб. Он является резидентом, ставка по НДФЛ 13%. Ежемесячно с него удерживаются алименты в размере 7000 руб.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
26 70 Начислена зарплата сотруднику 35 000 Ведомость по начислению заработной платы
70 68 НДФЛ Проводка по удержанию налог на доходы физических лиц 4550 Ведомость по начислению заработной платы
70 76 Удержаны алименты 7000 Исполнительный лист
66 51 Ежемесячное погашение задолженности по кредиту 112 500 Платежное поручение исх.

Удержания по инициативе работодателя

Бывают в случае порчи или утрате имущества (Дебет 70 Кредит 73.2), задолженности по подотчетным суммам (Дебет 70 Кредит 71). Также работодатель может удерживать из зарплаты сотрудника часть денежных средств в счет погашения ранее выданного им займа (Дебет 70 Кредит 73.1).

Иногда работодатель по ошибке может выплатить зарплату в большем размере. Тогда часть переплаты удерживается у сотрудника.

Еще одна ситуация: сотрудник взял полный оплачиваемый отпуск, но уволился до окончания периода, за который он взят. Суммы отпускных за те дни, на которые работник не имеет права, удерживаются (Дебет 70 Кредит 73).

У сотрудника из заработной платы (28 000 руб.)удержаны денежные средства в счет погашения займа в размере 5500 руб.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
26 70 Начислена зарплата сотруднику 28 000 Ведомость по начислению заработной платы
70 68 НДФЛ Удержан налог НДФЛ 3640 Ведомость по начислению заработной платы
70 73.1 Удержана сумма займа 5500 Договор займа Бухгалтерская справка

Удержания по инициативе работника

Работник может сам попросить удерживать ежемесячно определенную сумму из его заработной платы. Это могут быть суммы на погашение займа от работодателя, на благотворительность, добровольное страхование или членские профсоюзные взносы (Дебет 70 Кредит 76).

Сотрудник написал заявление с просьбой удерживать из его заработной платы (33 000 руб.) взносы на добровольное медицинское страхование в размере 2% ежемесячно.

Источник: http://saldovka.com/provodki/zarplata/uderzhanie-iz-z-p.html

Проводки по удержанию из заработной платы

provodki_po_uderzhaniyu_iz_zarabotnoy_platy.jpg

Похожие публикации

Работодатель при начислении и выплате заработной платы может производить ряд удержаний, не нарушая нормы ТК РФ. Удержания могут быть обусловлены необходимостью исполнения обязательств перед бюджетом, погашением долгов по исполнительным листам или судебным решениям. Отдельную группу составляют расчеты с работодателем, когда наниматель через удержания покрывает задолженности сотрудника перед предприятием – принять решение о принудительном взыскании средств и документально его оформить необходимо в течение месяца с момента окончания срока добровольного погашения долга работником.

Удержания в пользу работодателя возможны в случаях, указанных в ст. 137 ТК РФ:

возмещение излишне выплаченных денег работнику, если причина переплаты заключается в допущении счетной ошибки или при невыполнении норм труда работником (в этом случае вина работника должна быть доказана и подтверждена органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров);

возврат выплаченных отпускных (их части) при увольнении человека до завершения периода, за который были предоставлены дни отдыха.

Остальные виды удержаний в пользу третьих лиц могут осуществляться при условии, что это предусмотрено положениями действующего федерального закона. Если работник обратится к работодателю с письменной просьбой о направлении части заработной платы, например, на уплату кредитов, или на перечисление третьим лицам, наниматель не вправе реализовать эту просьбу, поскольку это не предусмотрено ТК РФ и иными законами – такое мнение высказал Минтруд в Письме от 23.10.2018 г. № 14-1/ООГ-8448.

Работодатель должен придерживаться законодательных ограничений по общей сумме удержаний из заработной платы (ст. 138 ТК РФ):

на удержания и принудительные взыскания можно обращать не более 20% заработка;

по удержаниям, предусмотренным федеральными законами, действует ограничение в размере 50% заработной платы;

если предметом удержаний являются алименты на несовершеннолетних детей или возмещение вреда здоровью, максимальная сумма удерживаемых средств составляет 70% дохода работника.

Проводки по удержанию из заработной платы

Удержания производятся с соблюдением следующей последовательности:

сначала рассчитывается и удерживается из заработка подоходный налог;

из суммы дохода работника за минусом налога удерживаются выплаты по исполнительным листам первой очереди (алименты на детей, возмещение вреда здоровью или компенсация морального ущерба);

из суммы за вычетом НДФЛ удерживаются средства по исполнительным листам второй очереди;

если это возможно, в последнюю очередь вычитаются удержания по инициативе работодателя и работника.

Заработная плата при начислении отражается в кредите счета 70, все удержания и выплата ее сотруднику показывается в учете через дебетование этого счета. Проводки по алиментам с заработной платы формируются с участием в кредите счета 76, это свидетельствует о том, что средства выступают элементом расчета с третьими лицами. Типовые корреспонденции:

Д20, 23, 25 26, 29 – К70 – начислена зарплата;

Д70 – К68/НДФЛ – удержание подоходного налога;

Д70 – К71 – удержание долга по подотчетным средствам;

Д70 – К73.1 – за счет заработной платы произведено погашение выданного ранее сотруднику займа;

Д70 – К73.2 – удержаны средства для покрытия недостачи, числящейся за работником;

Д70 – К76 – удержания в пользу третьих лиц (алименты, возмещение ущерба, профсоюзные взносы);

Д70 – К 50, 51 – зарплата выплачена.

Читайте так же:  Разрешение на работу в германии для белорусов

Проводки по алиментам с заработной платы

Пример 1

Работнику за месяц начислен доход в размере 50 000 руб. По сотруднику имеется два действующих исполнительных листа – в размере 1/6 от заработка на уплату алиментов ребенку и в сумме 6000 руб. для выплаты возмещения по нанесенному ущербу здоровью третьим лицам в результате ДТП. При налогообложении доходов сотрудника применяется вычет на двоих детей – 2800 руб.

Проводки по удержанию алиментов из заработной платы и ущерба:

Д26 – К70 – 50 000 руб., начислена зарплата;

Д70 – К68/НДФЛ – 6136 руб. ((50 000 – 2800) х 13%), удержан подоходный налог;

рассчитана предельная сумма удержаний – 30 704,80 руб. ((50 000 – 6136) х 70%);

Д70 – К76/Алименты – 7310,67 руб. ((50 000 – 6136) х 1/6), удержаны алименты.

Д70 – К76/Прочие исп. листы – 6000 руб., удержана сумма компенсации по нанесенному ущербу третьим лицам;

сопоставляются фактические удержания с предельной величиной, из чего видно, что на все выплаты заработка хватает (предел 30704,80 – 6000 – 7310,67 = 8621,33);

Д70 – К51 – 30 553,33 руб. (50 000 – 6136 – 7310,67 — 6000), выплачена зарплата работнику;

Д68/НДФЛ – К51 – 6136 руб., НДФЛ перечислен в бюджет;

Д76/Алименты – К51 – 7310,67 руб., перечислены алименты на счет получателя средств;

Д76/Прочие исп. листы – К51 – 6000 руб., перечислено возмещение пострадавшему третьему лицу.

Пример 2

Работнику начислена заработная плата в сумме 26 000 руб., налоговые вычеты не применяются. На сотрудника поступили исполнительные листы с фиксированными суммами ежемесячных удержаний на содержание детей (сына и дочери) – в сумме 8000 руб. на сына и 8500 руб. на дочь. В учете начисление, удержания и выплата зарплаты показаны следующими записями:

Д26 – К70 – 26 000 руб., начислена зарплата;

Д70 – К68/НДФЛ – 3380 руб. (26 000 х 13%), удержан налог;

определена база для неналоговых удержаний – 22 620 руб. (26 000 – 3380), максимальный размер удержаний – 15834 руб. (22 620 х 70%), это меньше необходимой суммы (8000 + 8500 = 16500 руб.), поэтому удержания по исполнительным листам будут производиться пропорционально (ч. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»);

Д70 – К76 – 7677,09 руб. (15834 / 16 500 х 8000), произведено удержание в пользу сына;

Д70 – К76 – 8156,91 руб. (15834 / 16 500 х 8500), произведено удержание в пользу дочери;

Д70 – К51 – 6786 руб. (26 000 – 3380 – 7677,09 – 8156,91), выплачена зарплата;

Д68/НДФЛ – К51 – 3380 руб., перечислен в бюджет НДФЛ;

Д76 – К51 – 7677,09 руб. и 8156,91 руб., переведены удержанные средства получателям.

Источник: http://spmag.ru/articles/provodki-po-uderzhaniyu-iz-zarabotnoy-platy

Алименты в бухгалтерском учете: проводки

Основания для начисления выплат на содержание детей и иных лиц

Удержание может производиться на основании:

  • исполнительного листа, который пересылают по новому месту работы плательщика судебные приставы;
  • заявления работника, если он решил перечислять их добровольно.

При поступлении исполнительного листа организация должна ознакомить работника с данным фактом и начать производить удержание. Причем сделать она это обязана независимо от желания сотрудника.

Если же сотрудник сам написал заявление об удержании части дохода и его перечислении на содержание детей, то в любой момент времени он может, написав новое заявление, прекратить добровольно перечислять деньги на содержание детей или иных лиц.

Также часто вновь принятый работник уведомляет компанию о необходимости удержаний до поступления исполнительного листа. Это поможет плательщику избежать накопления задолженности по уплате алиментов.

В заявлении работнику необходимо указать:

  • причину и размер удержания;
  • Ф.И.О., паспортные данные получателя;
  • Ф.И.О. и даты рождения детей;
  • реквизиты для перечисления.

Как производить выплаты по исполнительному листу

Удержание алиментов производится из всех выплат, производимых в адрес плательщика: заработной платы, оплаты отпуска, премий, материальной помощи (Постановление Правительства № 841 от 18.07.1996). Также следует включать в базу оплату больничного листа.

Не обращаются взыскания только на небольшой перечень выплат (ст. 101 229-ФЗ от 02.10.2007):

  • компенсационные выплаты, установленные трудовым законодательством (например, за использование личного автотранспорта);
  • командировочные расходы;
  • в связи с рождением, смертью, с регистрацией брака.

Расчет удерживаемых сумм производят из дохода после вычета НДФЛ. В судебном порядке назначается следующий размер удержаний:

  • на одного ребенка — одна четверть дохода;
  • на двух детей — одна треть;
  • на трех и более детей — половина дохода.

Одновременно в исполнительном листе может быть назначено взыскание задолженности по неуплаченным ранее алиментам. Максимальный размер алиментных удержаний по исполнительному листу составляет 70 % ( ст. 138 ТК РФ ).

Перечислить либо выплатить из кассы удержанные алименты следует в течение трех дней после выплаты заработной платы. Все перечисления производятся за счет должника. То есть если за перечисление банк взимает комиссию, организация вправе взыскать ее сумму из доходов сотрудника.

Алименты: проводки в бухучете

Рассмотрим бухгалтерский учет на примере.

Сумма Дебет Кредит
Начислена заработная плата 30 000 44 70

30 000 × 13 %

3900 70 68

Удержаны выплаты на содержание из доходов работника

(30 000 – 3900) × 1/3

8700 70 76

Удержанные суммы перечислены на расчетный счет получателя

8700 76 51

Уплачена комиссия банка за перевод (0,1 %)

8,70 73 51 Удержана комиссия банка за перевод 8,70 70 73

Перечислена зарплата работнику

30 000 – 3900 – 8700 – 8,70

17 391,30 70 51

Получатель также может при желании получать выплату наличными деньгами.

Выданы алименты из кассы проводка Дт 76 Кт 50.

Что необходимо сделать при увольнении сотрудника

Если сотрудник, уплачивающий алименты, увольняется, то компания сразу после оформления увольнения, перечисления окончательного расчета должна сообщить судебным приставам об этом событии и вернуть исполнительный лист. Сделать это необходимо в письменной форме. В письме необходимо прописать Ф.И.О. уволившегося, дату увольнения, а также сведения о начислениях и удержанных за период работы сумм по исполнительным документам.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://ppt.ru/art/buh-uchet/alimenti-provodki

Алименты какая проводка
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here